Ghi chú
Ghi hàng ngày
4.3.1.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế:
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/06/2015 căn cứ vào sổ cái tài khoản 154 chi tiết cho công trình Kho tây nam, kế toán kết chuyển giá vốn quý 2 của công trình, ghi nhận:
Nợ TK 6321: 8.000.000.000
Có TK 1541: 8.000.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2015 căn cứ vào sổ cái tài khoản 154 chi tiết cho công trình Gateway, kế toán kết chuyển giá vốn quý 2 của công trình, ghi nhận:
Nợ TK 6321: 711.556.988
Có TK 1541: 711.556.988
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2015 căn cứ vào sổ cái tài khoản 154 chi tiết cho công trình tiệm bánh BRODARD, kế toán kết chuyển giá vốn quý 2 của công trình, ghi nhận:
Nợ TK 6321: 916.033.852
Có TK 1541: 916.033.852
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/06/2015 căn cứ vào sổ cái tài khoản 154 chi tiết cho công trình văn phòng Masan lầu 8, kế toán kết chuyển giá vốn quý 2 của công trình, ghi nhận:
Nợ TK 6321: 36.402.301
Có TK 1541: 36.402.301 Hợp đồng,
Đơn đặt hàng Hoá đơn GTGT Nhập liệu vào phần mềm
Nghiệp vụ 5: Ngày 30/06/2015 căn cứ vào sổ cái tài khoản 154 chi tiết cho công trình Apricot Hà Nội, kế toán kết chuyển giá vốn quý 2 của công trình, ghi nhận:
Nợ TK 6321: 4.000.000.000
Có TK 1541: 4.000.000.000
Tƣơng tự các lần ghi nhận giá vốn các công trình trong năm 2015
Tổng giá vốn hàng bán của năm 2015 là 167.167.424.782 đồng (Phụ lục 11)
4.3.1.5. Trình tự ghi sổ
Việc hạch toán thông qua tài khoản loại 6 nhƣ TK 621, 622, 627 sau đó kết chuyển sang tài khoản 154, khi phát sinh doanh thu kế toán kết chuyển sang giá vốn hàng bán TK 632, vì vậy cuối kỳ căn cứ vào số phát sinh của các TK 621, 622, 627 kế toán lập bảng tổng hợp giá thành công trình kiểm tra và lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã nộp xong chuyển cho kế toán trƣởng duyệt, sau đó đƣợc phản ánh vào sổ cái tài khoản 154, sau đó phát sinh doanh thu kết chuyển sang tài khoản 632. Cuối kỳ kết chuyển tài khoản 632 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Việc thực hiện các bút toán kết chuyển vào phần mềm đƣợc thực hiện trên giao diện nhƣ sau:
- Kế toán vào phần hành tổng hợp nhƣ ở hình 4.5.
4.3.2. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu bao gồm: chi phí vận chuyển, hoa hồng, chi phí bảo hành công trình.
4.3.2.1. Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn có liên quan - Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ
- Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung của các tài khoản
4.3.2.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản cấp 1: Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, tại công ty đƣợc chia thành các tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành công trình TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí khác bằng tiền