+ Kết chuyển doanh thu thuần, ghi nhận: Nợ TK 511: 200.240.480.454
Có TK 911: 200.240.480.454
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, ghi nhận: Nợ TK 515: 418.722.090
Có TK 911: 418.722.090
+ Kết chuyển thu nhập khác, ghi nhận: Nợ TK 711: 418.722.090
Có TK 911: 418.722.090
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán, ghi nhận: Nợ TK 911: 167.167.424.782
Có TK 632: 167.167.424.782
+ Kết chuyển chi phí bán hàng, ghi nhận: Nợ TK 911: 353.899.780
Có TK 641: 353.899.780
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi nhận: Nợ TK 911: 31.913.287.573
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, kế toán ghi nhận: Nợ TK 635: 143.117.238
Có TK 911: 143.117.238 + Kết chuyển chi phí khác, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 8111: 395.406.724
Có TK 911: 395.406.724
+ Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi nhận: Nợ TK 911: 270.333.630
Có TK 8211: 270.333.630
+ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế, kế toán ghi nhận: Nợ TK 911: 972.091.962
Có TK 4212: 972.091.962
4.6. Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
Căn cứ lập báo cáo tài chính
Công ty Cổ phần An Ánh Hùng sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính. Công ty sử dụng bốn biểu mẫu báo cáo tài chính và bảng thuyết minh.
- Bảng cân đối số phát sinh căn cứ vào: Bảng cân đối số phát sinh năm trƣớc. Sổ cái tài khoản.
- Bảng cân đối kế toán căn cứ vào:
Bảng cân đối số phát sinh năm trƣớc. Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh căn cứ vào:
Sổ nhật ký chung
Sổ cái tài khoản từ tài khoản loại 1 đến loại 9 - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ căn cứ vào:
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm trƣớc. - Bản thuyết minh báo cáo tài chính căn cứ vào:
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Lƣu chuyển tiền tệ.
Nhật ký chung, sổ cái tài khoản.
Bảng thuyết minh báo cáo tài chính năm trƣớc.
Phƣơng pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sử dụng mẫu số B02 - DN theo quy định ban hành. Số liệu kế toán của năm 2015 đƣợc ghi nhận vào cột số năm nay. Cột số năm trƣớc, kế toán dùng số liệu của năm trƣớc điền vào. (Phụ lục 12)
Chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã 01) năm 2015 là 200.240.480.454 đ
Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã 02) năm 2015 không phát sinh.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã 10 = 01 – 02) năm 2015 là 200.240.480.454 đ
Giá vốn hàng bán (Mã 11) năm 2015 là 167.167.424.782 đ
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã 20 = 10 – 11) năm 2015 là33.073.055.672 đ
Doanh thu hoạt động tài chính (Mã 21) năm 2015 là 418.722.09 đ Chi phí tài chính (Mã 22) năm 2015 là 395.406.724 đ
Chi phí bán hàng (Mã 24) năm 2015 là 353.899.780 đ
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã 30 = 20 + (21 - 22) - (24+25)) năm 2015 là 1.081.473.171 đ
Thu nhập khác (Mã 31) năm 2015 là 556.359.145 đ Chi phí khác (Mã 32) năm 2015 là 395.406.724 đ
Lợi nhuận khác (Mã 40 = 31 – 32) năm 2015 là 160.952.421 đ
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (Mã 50 = 30 + 40) năm 2015 là 1.242.425.592 đ Chi phí thuế TNDN hiện hành (Mã 51) năm 2015 là 270.333.630 đ
Chi phí thuế TNDN hoãn lại (Mã 52) năm 2015 không có.
Lợi nhuận sau thuế TNDN (Mã 50 = 51 – 52) năm 2015 là 972.091.962 đ Bảng Cân đối kế toán theo mẫu số B01 - DN
Báo cáo Lƣu chuyển tiền tệ mẫu số B03 - DN
Bảng Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số B09 – DN
4.7. So sánh lý thuyết với thực tế
- Qua quá trình thực tập và đƣợc tiếp xúc với công tác kế toán thực tế tại công ty, có thể rút ra đƣợc một vài điểm nhƣ sau:
+ Ngoài những tài khoản đã đƣợc ban hành, để tiện cho việc theo dõi cụ thể, chi tiết tài khoản, công ty đã mở thêm các tài khoản chi tiết hơn để tiện theo dõi.
Cụ thể: Đối với TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty mở thêm các TK chi tiêt:
TK 51111: Doanh thu công trình. TK 51112: Doanh thu thƣơng mại.
+ Công ty áp dụng đúng theo các chính sách do bộ tài chính quy định.
+ Để theo dõi chi tiết từng công trinh công ty đặt tên mã vụ việc cho từng công trình trong phần mềm kế toán.
Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
5.1. Nhận xét
5.1.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty
- Công ty Cổ phần An Ánh Hùng là Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng có quy mô vừa, thực lực tài chính tƣơng đối ổn định, hiệu quả kinh doanh tốt hứa hẹn nhiều trong tƣơng lai. Tuy nhiên, vẫn gặp không ít khó khăn nhƣ phải đối mặt với các đối thủ cạnh tranh lớn trong ngành.
- Do đặc điểm của Công ty là xây dựng nên các hạng mục thi công còn phụ thuộc vào địa hình, điều kiện tự nhiên tại công trình. Tại các công trình xa, tốn kém nhiều chi phí đi lại cho công nhân đi ra công trình, vận chuyển máy móc, dụng cụ thi công ra công trình.
- Công ty luôn thực hiện tốt, đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc.
- Bộ máy quản lý của Công ty đƣợc sắp xếp hợp lý, phân chia rõ ràng theo từng phòng ban, qua đó kiểm soát đƣợc mức hiệu quả công việc và nâng cao trách nhiệm trong công tác quản lý, đội ngũ nhân viên trẻ hòa đồng giúp cho công việc có hiệu quả cao.
- Toàn bộ Công ty đã có hệ thống email nội bộ rất thuận lợi giúp cho việc chuyển giao thông tin nội bộ một cách nhanh chóng, đặc biệt là thông tin trao đổi từ các công trình xa chuyển về.
- Bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với quy mô Công ty, đội ngũ nhân viên năng động, chuyên môn về nghiệp vụ giúp cho việc hạch toán kế toán đƣợc thuận lợi. Ngoài ra, toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty đƣợc sử dụng trên một phần mềm kế toán và nối mạng nội bộ tạo điều kiện cho việc thông tin kế toán đƣợc kịp thời, nhất quán.
5.1.2. Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty 1.1.2.1. Ƣu điểm:
- Bộ máy kế toán Công ty Cổ Phần An Ánh Hùng đƣợc tổ chức khoa học, gọn nhẹ, dễ kiểm tra, việc xử lý thông tin kế toán nhanh và kịp thời giúp lãnh đạo Công ty đƣa ra các chỉ đạo sát sao đối với hoạt động của toàn Công ty.
- Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức phù hợp với chuyên môn của mỗi nhân viên. Nhân viên phòng kế toán có trình độ, có đạo đức nghề nghiệp. Giữa các phần hành có sự phân công, phân nhiệm cụ thể hợp lý góp phần đem lại hiệu quả cao cho công tác quản lý.
- Để phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, Công ty đã tổ chức hạch toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung là rất phù hợp vì nó đơn giản và thích hợp với tính chất hoạt động kinh doanh của Công ty.
- Chứng từ, hồ sơ kế toán đƣợc lƣu trữ một cách có hệ thống chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản lý kiểm tra chứng từ, đồng thời tiết kiệm đƣợc thời gian tìm kiếm chứng từ và làm cho nhân viên lƣu trữ chứng từ có trách nhiệm khi chứng từ bị thất lạc.
- Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty sử dụng ngoài hệ thống tài khoản theo quy định của Bộ Tài chính còn xây dựng thêm nhiều tài khoản cấp 3, cấp 4 chi tiết hơn giúp cho việc báo cáo tình hình tài chính, sử dụng chi phí tại mỗi công trình, phòng ban đƣợc lọc tìm kiếm một cách nhanh chóng.
- Phƣơng pháp hạch toán: công ty đã thực tƣơng đối chính xác, phù hợp với chế độ kế toán cũng nhƣ đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty nhƣ: hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Về công nợ: Phòng Kế toán theo dõi một cách rất chặt chẽ, cẩn thận. Kế toán công nợ vừa theo dõi trên phần mềm, vừa theo dõi trên excel. Hàng ngày kế toán công nợ sẽ đối chiếu số liệu giữa phần mềm và excel để hạn chế tránh các trƣờng hợp sai sót, mất số liệu, kế toán nhập trùng, thanh toán trùng công nợ.
- Công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tình giá thành của Công ty đƣợc thực hiện tƣơng đối khoa học và hợp lý. Chi phí sản xuất đƣợc tập hợp và tính giá thành riêng theo từng công trình, hạng mục công trình, từng dự án, hợp đồng ký kết. Quá trình hạch toán các khoản chi phí về cơ bản đã tuân theo chế độ quy định của Bộ tài chính.
- Công ty đánh giá tài sản cố định là đánh giá theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại, tính khấu hao tài sản cố định theo phƣơng pháp đƣờng thẳng, là hợp lý và phù hợp với mô hình tài sản cố định của Công ty vì phƣơng pháp này có ƣu điểm là đơn giản, dễ tính toán giúp cho việc hạch toán.
- Công ty đã áp dụng kế toán máy cho công tác kế toán. Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Vietbird. Sổ sách kế toán đƣợc cập nhật hàng ngày và hệ thống
lƣu trữ tài liệu trên máy tính có nhiều ƣu điểm: tiện ích nhập liệu, tiện ích khi xem báo cáo, kết xuất ra Excel.
1.1.2.2. Hạn chế:
- Bên cạnh những ƣu điểm công tác kế toán Công ty còn tồn tại những hạn chế: do công trình thi công cách xa phòng kế toán của Công ty vì vậy nhiều khi việc luân chuyển chứng từ còn chậm dẫn tới việc hạch toán của kế toán bị chậm trễ, thiếu chính xác.
- Do đặc điểm của các đội thi công thƣờng xuyên thay đổi chỗ làm việc do phải đi theo các công trình nên việc quản lý lao động ở đây chỉ dựa trên các đội trƣởng. Việc này dễ tạo khe hở cho việc tính công, từ đây sẽ dẫn đến những tiêu cực trong việc tính lƣơng nhất là với các đội thi công sử dụng nhiều lao động thuê ngoài. Vì vậy cần phải quán triệt tính tự giác và giám sát chặt chẽ nguồn nhân công.
- Trong phần kế toán thu nhập khác, khoản chi phí vƣợt định mức điện thoại của nhân viên sử dụng sẽ bị trừ lƣơng, Công ty hạch toán nhƣ sau:
Khi chi tiền: Nợ TK 6427, TK 1331 Có TK 1111
Sau đó trừ lƣơng của nhân viên phần vƣợt định mức: Nợ TK 3341 Có TK 711
- Phòng kế toán cần có Kế toán tổng hợp thƣờng xuyên cập nhật các thông tin về các quyết định, thông tƣ đổi mới của Bộ Tài chính triển khai xuống cho các nhân viên cập nhật, thực hiện nên tránh đƣợc các sai sót xảy ra, đảm bảo công tác kế toán thực hiện theo đúng các quy định của Nhà nƣớc.
- Khâu thanh toán cho khách hàng, Phòng Kế toán thƣờng không cập nhật kịp thời thông tin thay đổi số tài khoản của khách hàng, do đó, còn xảy ra tình trạng thanh toán cho khách hàng bị chậm trễ và bị khách hàng phàn nàn.
- Việc cho nhân viên tạm ứng chi phí công trình rất nhiều, mà thời gian hoàn ứng rất lâu. Do đó, Phòng Kế toán cần phải theo dõi sát các khoản tạm ứng này và đôn đốc các nhân viên hoàn ứng sớm.
Vì đặc thù hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phát sinh nhiều yếu tố tác động đến công tác kế toán nhƣng công ty vẫn chƣa có biện pháp hiệu quả để giải quyết điển hình nhƣ:
Sản phẩm của công ty mang tính đặc thù riêng, khác với ngành sản xuất khác và chính những đặc điểm này đã ảnh hƣởng tới công tác quản lý và hạch toán của công ty:
o Sản phẩm của công ty là những công trình, hạng mục công trình thuộc
kết cấu hạ tầng của ngành kinh tế, có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài.
o Sản phẩm của công ty mang tính đơn chiếc, không giống nhau và không
sản xuất đại trà đƣợc, thời gian để hoàn thành công trình thƣờng là dài, có nhiều công trình phải thi công trong nhiều năm.
Do đặc điểm này nên trong việc tổ chức và quản lý và hạch toán, công ty luôn phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công), quá trình xây dựng luôn phải so sánh với dự toán làm thƣớc đo, đồng thời để giảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho công trình thi công.
Không những thế vì tính chất đặc thù của sản phẩm nhƣ vậy sẽ kéo dài thời gian thu hồi nợ, đƣa công ty vào tình trạng bị ứ đọng vốn, chém dụng vốn trong thời gian dài.
Công trình cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện phục vụ cho sản xuất nhƣ tài sản, thiết bị thi công, ngƣời lao động… lại phải di chuyển theo địa điểm xây dựng công trình. Do đó công tác quản lý sử dụng hạch toán tài sản rất phức tạp, đặc biệt là việc tập hợp chứng từ đầy đủ, hợp lý, hợp lệ cho công tác kế toán bởi vì địa bàn xây dựng của công ty phân tán, rải rác khắp nơi.
- Sự tƣơng tác giữa công tác kế toán tại đơn vị với phía công trình vẫn chƣa hiệu quả, các kế toán tại đơn vị vẫn chƣa có cách để nắm bắt rõ tình hình bên phía công trình thi công nên dẫn đến việc cập nhật thông tin còn thiếu sót.
- Về phía trang thiết bị kỹ thuật trang bị cho công tác kế toán còn chƣa đƣợc nâng cấp hoàn thiện thƣờng xuyên làm giảm hiệu quả hoạt động.
5.2. Kiến nghị
Trong điều kiện nền kinh tế nƣớc ta hiện nay, để tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp cần phải tìm cho mình một hƣớng đi phù hợp với điều kiện phát triển của đất nƣớc, làm thế nào để cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có hiệu quả tốt nhất. Do đó, các hoạt động của doanh nghiệp phải nhanh chóng và nhạy bén để phù hợp với sự thay đổi của nền kinh tế thị trƣờng. Bên cạnh đó cách thức tổ chức bộ máy quản lý của công ty cũng góp phần không nhỏ cho sự thành công của doanh nghiệp. Sau một quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần An Ánh Hùng, em xin đƣa ra một số biện pháp kiến nghị nhƣ sau với mong muốn góp một phần nhỏ cùng Công ty nghiên cứu đề xuất biện pháp quản lý sản xuất kinh doanh để mang lại hiệu quả cao hơn.
- Về đội ngũ cán bộ nhân viên: Trƣớc những thay đổi về các chính sách pháp luật của Nhà nƣớc, Công ty cần có chính sách đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức cho nhân viên, bởi vì, họ là nguồn nhân lực quan trọng hàng đầu tạo nên sự thành công cho Công ty. Hiện tại Phòng Kế toán có 5 ngƣời mà khối lƣợng công việc quá nhiều Công ty tuyển dụng thêm nhân lực để giải quyết khối lƣợng công việc đƣợc nhanh hơn và giảm áp lực công việc cho nhân viên. Đồng thời, Ban Giám đốc cần có các chế độ, chính sách đãi ngộ thích hợp để khuyến khích tinh thần làm việc của các nhân viên trong Công ty.
- Về cơ sở vật chất: hiện tại phòng kế toán hệ thống máy tính đã cũ, xử lý số liệu rất chậm, làm giảm năng suất thực hiện công việc. Do vậy, Công ty nên đầu tƣ thêm các trang thiết bị mới để đáp ứng cho nhu cầu công việc đƣợc tốt hơn. Ngoài ra, phần mềm kế toán Công ty đang sử dụng là Vietbird, thƣờng xảy ra các lỗi về chọn thời gian lọc dữ