nghiệp do Nhà nước làm chủ sở hữu
1.2.4.1. Khung khổ pháp lý
- Khung khổ pháp lý là cơ sở để thực thi hoạt động giám sát tài chính Nhà nước thực hiện các chức năng quản lý của mình thông qua hệ thống pháp luật, việc quản lý vốn nhà nước phải được thực thi thông qua các cơ chế chính sách cụ thể, tác động vào công tác quản lý tài chính nói chung và giám sát tài chính nói riêng
Việc giám sát doanh nghiệp nhà nước chịu sự quy định, ảnh hưởng của khung pháp lý, cơ chế chính sách, xây dựng hệ thống văn bản quy phạm pháp luật hoàn chỉnh từ Luật, Nghị định đến các thông tư hướng dẫn.
- Một khung khổ pháp lý với hệ thống văn bản pháp luật đồng bộ và phù hợp tạo điều kiện để hoạt động giám sát được triển khai bài bản và mang tính hiệu lực cao
Xuất phát từ việc Nhà nước đóng vai trò sở hữu vốn tại các doanh nghiệp nhà nước, việc thực hiện vai trò sở hữu đó cũng đồng thời thực hiện các chức năng quản lý của nhà nước quyết định đến việc phải có một hệ thống văn bản pháp lý để điều chỉnh các biện pháp đảm bảo đồng vốn được sử dụng hiệu quả.
Việc thực hiện không đồng bộ hành lang pháp lý đối với công tác quản lý vốn cũng sẽ dẫn đến tình trạng “khập khiễng” trong công tác quản lý, chỉ đạo hoạt động với doanh nghiệp.
- Hoạt động giám sát dựa trên cơ sở pháp lý phân định rõ quyền và trách nhiệm của chủ thể/khách thể giám sát sẽ ngăn chặn được các hạn chế, rủi ro trong quá trình quản lý, sử dụng vốn nhà nước tại doanh nghiệp đồng thời gắn trách nhiệm của từng cá nhân liên quan trong việc thực hiện hoạt động giám sát tài chính.
điều tiết công tác giám sát tài chính phù hợp và vận hành theo cơ chế của từng thời kỳ.
Việc thể hiện chính sách sở hữu thông qua nhiều hình thức, chủ sở hữu phê duyệt điều lệ tổ chức và hoạt động của DNNN,
1.2.4.2. Cơ cấu tổ chức
Để thực hiện công tác giám sát tài chính, Chủ sở hữu cần thiết lập và duy trì một cơ cấu tổ chức giám sát phù hợp, được trang bị các công cụ giám sát hữu ích, có nguồn nhân lực với chuyên môn phù hợp để triển khai giám sát một cách hiệu quả.
Theo quy định về công tác tổ chức giám sát của Chủ sở hữu, yêu cầu cơ quan Chủ sở hữu “chỉ định một đơn vị chủ trì và phân công các đơn vị khác thuộc tổ chức của Chủ sở hữu thực hiện giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trực thuộc”.
Đơn vị chủ trì phải được giao những quyền và gắn trách nhiệm tương xứng, đồng thời đơn vị chủ trì cũng phải thể hiện được vai trò là đầu mối giám sát thông qua việc thực hiện nhiệm vụ theo các khâu của quy trình giám sát. Bên cạnh đó, đơn vị chủ trì cũng là nơi thực thi tốt nhất cơ chế phối hợp với các bộ phận khác tham gia vào công tác giám sát tài chính của Chủ sở hữu. Đơn vị này cần phải có khả năng giám sát một cách tổng thể và toàn diện tình hình hoạt động của doanh nghiệp từ việc chủ động thực hiện phân tích, đánh giá, theo dõi, lập kế hoạch giám sát, tham mưu cho Chủ sở hữu về kế hoạch dài han, kế hoạch sản xuất hàng năm đến việc báo cáo kết quả giám sát và kế hoạch hành động đối với từng doanh nghiệp.
Xét theo hướng ngược lại, một đơn vị chủ trì (đầu mối giám sát) không đáp ứng được yêu cầu có nghĩa là việc tổ chức, tổng hợp và báo cáo công tác giám sát sẽ không được đạt mục tiêu mà Chủ sở hữu đề ra.
vốn nhà nước của Chủ sở hữu, Chủ sở hữu cần dựa vào quy mô, lĩnh vực ngành nghề sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động và phương thức tổ chức sản xuất kinh doanh tập trung hay phân tán của doanh nghiệp để sắp xếp cơ cấu hợp lý từ số lượng đến chất lượng.
Cơ cấu nhân sự trong tổ chức là mắt xích không thể thay thế khi triển khai thực hiện các nhiệm vụ và việc bố trí nhân sự hợp lý sẽ quyết định tới chất lượng công tác giám sát. Ngoài nhân sự được sắp xếp thực hiện công tác giám sát tại đơn vị chủ trì giám sát, nhân sự còn được bố trí là người đại diện vốn tại các doanh nghiệp nên việc bố trí cá nhân nào thực hiện các nhiệm vụ trong quy trình giám sát cũng cần xem xét đến tính phù hợp và khả năng thực hiện nhiệm vụ, phát huy được các sở trường của người đó nhằm tối đa hóa kết quả.
- Chủ sở hữu cần tổ chức cơ cấu đảm bảo việc thực hiện các quyền được phân cấp trên cơ sở toàn diện, tránh chồng chéo và mâu thuẫn nhằm phát huy hiệu quả của công tác giám sát. Cụ thể, cần xây dựng bộ máy giúp việc, quy định sơ đồ tổ chức tổng thể, mô tả vai trò, trách nhiệm của các vị trí quản lý chủ chốt và cơ chế tương tác giữa các đơn vị trong nội bộ của Chủ sở hữu.
Vấn đề giám sát không yêu cầu chủ sở hữu tạo ra một cơ chế giám sát tách biệt với cơ chế hiện tại để triển khai do công tác giám sát tài chính là thực hiện một phần chức năng quản lý của Chủ sở hữu do vậy cần rà soát lại công tác tổ chức giám sát trong nội bộ đơn vị mình, cụ thể về cơ cấu tổ chức, mô tả chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ, mô tả vai trò, trách nhiệm của các vị trí quản lý chủ chốt và cơ chế tương tác giữa các đơn vị trong nội bộ của Chủ sở hữu, từ đó, tích hợp các yêu cầu giám sát của hệ thống văn bản quy định hiện hành nhằm phát huy tối đa chất lượng giám sát,
Ngoài ra, tổ chức giám sát không chỉ dừng ở vấn đề nội bộ của Chủ sở hữu, mà còn thể hiện ở cơ chế phối hợp trong giám sát giữa Chủ sở hữu với các bên liên quan, đặc biệt là cơ quan quản lý tài chính. Do vậy, sự khớp nối
trong trao đổi thông tin, phối hợp trong công tác giải quyết các vấn đề đối với doanh nghiệp cũng cần được tổ chức bài bản và chuyên nghiệp, giảm áp lực về giám sát đối với doanh nghiệp đồng thời tạo ra sự hỗ trợ cần thiết để doanh nghiệp phát triển bền vững.
1.2.4.3. Nhận thức và tư duy của chủ thể và khách thể tham gia công tác giám sát tài chính
- Nếu nhận thức đúng, cả chủ thể và khách thể quản lý sẽ có các biện pháp hành động tích cực trong các bước thực hiện quy trình giám sát.
Đối với khách thể giám sát (doanh nghiệp), họ sẽ việc xây dựng một kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng vốn nhà nước giao có trách nhiệm, coi trọng lợi ích nhà nước trong các hoạt động điều hành để không xảy ra tình trạng kinh doanh kém hiệu quả, thua lỗ mất vốn. Bản thân doanh nghiệp trong giám sát tài chính cũng thông qua các đầu mối giám sát tại doanh nghiệp như HĐTV, kiểm soát viên để rà soát lại từng kế hoạch, từng thời kỳ sản xuất kinh doanh, có biện pháp ứng biến kịp thời với các ảnh hưởng của thị trường, của các tác động bên ngoài ảnh hưởng đến kết quả sản xuất. Đồng thời, cùng với đó là trách nhiệm báo cáo kịp thời và đầy đủ thực trạng tài chính của doanh nghiệp đối với chủ thể quản lý.
Đối với chủ thể, nhận thức đúng về công tác giám sát tài chính thông qua việc tổ chức bộ máy giám sát khoa học và hiệu quả, bố trí nhân sự phù hợp đồng thời xây dựng một kế hoạch giám sát hiệu quả, tránh chống chéo và mẫu thuẫn trong quản lý, không can thiệp và ảnh hưởng nhiều đến hoạt động và tính tự chủ của doanh nghiệp nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng của công tác giám sát. Cụ thể, chủ thể xem xét phê duyệt các chỉ tiêu về kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đảm bảo tính khả thi và phát huy hiệu quả vốn nhà nước, thông qua bộ máy giám sát thích hợp để hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động, kịp thời chỉ ra các hạn chế, yếu kém trong kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Trong trường hợp cần thiết, tổ chức giám sát đặc biệt
đối với các doanh nghiệp thua lỗ kéo dài, xảy ra tình trạng mất vốn.
Không mang theo một nhận thức và tư duy thích hợp đúng đắn, đương nhiên cả khách thể và chủ thể giám sát tài chính sẽ thực hiện các nhiệm vụ được giao thiến trách nhiệm và không đáp ứng được yêu cầu
Chủ thể giám sát sẽ không gắn trách nhiệm của mình với kết quả công tác giám sát tài chính hời hợt, hình thức; các biện pháp tổ chức giám sát được thực hiện theo thói quen và lối mòn, không xử lý được các tình huống mà doanh nghiệp đề xuất kịp thời dẫn đến các nguy cơ hoạt động không hiệu quả của doanh nghiệp; đồng thời với đó là tư duy quản lý quan liêu, đẩy toàn bộ trách nhiệm về sử dụng vốn cho người đại diện vốn; giám sát trên báo cáo của doanh nghiệp mà không nắm rõ thực trạng tình hình tài chính, kết quả hoạt động của doanh nghiệp.
Khách thể giám sát là doanh nghiệp, với tư duy hạn chế trong giám sát, coi mình là đơn vị bị giám sát sẽ thụ động trong các hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh; đối phó với công tác giám sát của chủ thể bằng một hệ thống báo cáo thiếu trung thực và minh bạch; chậm trễ và không chuyên nghiệp khi giải quyết các vấn đề phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh dẫn đến tình trạng thua lỗ…
Việc giám sát sẽ hiệu quả hơn khi Chủ thể giám sát đảm bảo bản thân mỗi doanh nghiệp tự nhận thức được cần xây dựng và duy trì một mô hình quản lý và quy trình hoạt động nội bộ hiệu quả, trong đó có quy trình lập kế hoạch chiến lược, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, lập ngân sách và dự báo. Đồng thời, doanh nghiệp phải hiểu rõ quy trình này cần được chuẩn hóa, văn bản hóa, được phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền và được phổ biến tới toàn doanh nghiệp. Chỉ khi doanh nghiệp tự trang bị cho mình những công cụ và nguồn lực cần thiết để thực hiện hiệu quả các quy trình nội bộ của mình, Chủ sở hữu mới có cơ sở để phát huy và hoàn thành tốt vai trò giám sát doanh nghiệp được Nhà nước và Chính phủ giao.