CHƯƠNG IV. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG TRÌNH DỰ ÁN NHÀ ĐỂ XE GA QUỐC NỘI - CẢNG HÀNG KHÔNG TÂN SƠN NHẤT
4.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho công trình nhà để xe sân bay Tân Sơn Nhất
4.5.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chủng loại vật tƣ trong công ty rất đa dạng, do vậy để quản lý tốt việc xuất nhập vật tƣ, cũng nhƣ vật tƣ xuất dùng trực tiếp, công ty đã xây dựng hệ thống danh điểm vật tƣ dựa trên phần mềm kế toán của công ty. Tại các công trình do công ty quản lý tập trung, cụ thể tại công trình trong dự án “Nhà để xe sân bay Tân Sơn Nhất” nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ cho thi công đa số là nhập mua và chuyển thẳng tới công trình để xuất dùng trực tiếp không qua kho. Kho của công ty được đặt trực tiếp tại công trường đang tiến hành thi công để tạo thuận lợi cho việc cất giữ nguyên vật liệu dùng cho việc thi công công trình.
Tài khoản sử dụng: TK 621 – “Chí nguyên vật liệu trực tiếp”
Sổ sách:
-Biên bản giao nhận hàng hóa - Hóa đơn, bảng kê
- Phiếu chi, Ủy nhiệm chi
- Sổ chi tiết tài khoản 621(Phụ lục 03) - Sổ cái TK 621
Quy trình xử lý đối với vật tƣ không qua kho:
Khi có nhu cầu sử dụng vật tƣ, cán bộ đội xây lắp sẽ lập đơn yêu cầu vật tƣ, gửi lên cho giám sát công trường của công ty kiểm tra và xét duyệt, sau đó giám sát công trường sẽ gửi lên bộ phận vật tƣ của công ty để tập hợp lại và trình lên ban quản lý của công ty để xét duy- ệt. Sau đó sẽ tìm nhà cung cấp và tiến hành lập đơn đặt hàng.
Hai bên ký hợp đồng và tùy vào thỏa thuận thanh toán thì sẽ thanh toán trước hoặc sau khi giao hàng. Bên bán sẽ giao hàng cho bên mua tại công trình (không nhập vào kho). Chi phí vận chuyển có thể là do bên bán hoặc bên mua chịu tùy thuộc vào các điều khoản trong hợp đồng mua bán. Khi nhận hàng, cán bộ hoặc giám sát đội thi công chịu tách nhiệm kiểm nhận số vật tƣ và giữ các chứng từ liên quan cùng với hóa đơn. Định kỳ gửi lên phòng vật tƣ
để phòng vật tƣ có thể kiểm soát số vật tƣ mua vào và sử dụng, phòng vật tƣ sẽ gửi hóa đơn và các chứng từ kèm theo lên phòng Tài chính, kế toán để tiến hành nhập liệu.
- Trường hợp bên bán yêu cầu tạm ứng thanh toán trước thì phòng vật tư sẽ tổng hợp đơn đặt hàng, bảng báo giá, giấy đề nghị thanh toán (hoặc tạm ứng) đã đƣợc sự xét duyệt của Ban giám đốc qua phòng Kế toán để tiến hành thanh toán.
- Trường hợp thỏa thuận với bên bán sẽ thanh toán sau khi nhận hàng, phòng vật tư sẽ chuyển cho phòng kế toán đơn đặt hàng, bảng báo giá, biên bản giao nhận hàng, kèm theo hóa đơn GTGT, để kế toán tiến hành lập giấy đề nghị thanh toán chuyển lên ban giám đốc xét duyệt rồi mới tiến hành thanh toán.
Ngoài ra, để dễ thực hiện với những vật tƣ phát sinh hay nhỏ lẻ thì bên thi công sẽ yêu cầu vật tƣ cần thiết. Sau đó, nhân viên có nhiệm vụ sẽ làm “giấy đề nghị tạm ứng” trình giám đốc kèm bản dự trù sử dụng vật tƣ. Sau khi xem xét giấy tạm ứng hợp lý, giám đốc ký duyệt. Trên cơ sở đó thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt cho người xin tạm ứng. Các khoản tạm ứng này theo dừi trờn chi tiết TK141_”Tạm ứng”
Mẫu 4.1. Giấy đề nghị tạm ứng mua vật tƣ (Phụ lục 01)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 04 tháng 06 năm 2016
Mẫu số: 03-TT Lần 01/15-06-2011
Kính gửi: BGĐ Công ty CP Cơ điện Phú Đạt Tên tôi là: Nguyễn Quang Huy
Bộ phận công tác: Phòng vật tƣ
Đề nghị tạm ứng số tiền: 4.000.000 VNĐ (Bằng chữ: Bốn triệu đồng)
Lý do tạm ứng: Mua bạt che ống gió CT Tân Sơn Nhất
Tổng giám đốc Kế toán Phụ trách Người đề nghị
Căn cứ vào giấy tạm ứng, kế toán sẽ lập phiếu chi và chi tiền. Khi nhận được tiền, người xin tạm ứng đi mua vật tƣ.
Hình 4.1. Phiếu chi ngày 04/06/2017 (Phụ lục 01)
Quy trình nhập liệu đối với vật tƣ không qua kho:
Vì vật tƣ không qua kho nên kế toán sẽ hạch toán thẳng vào tài khoản 621
Một số ví dụ về quá trình nhập vật tƣ phát sinh tại Công trình Nhà để xe Tân Sơn nhất:
Ví dụ: Nghiệp vụ ngày 22/04/2016 mua vật tƣ bao gồm đế âm CN S2157, nắp đậy hộp chia ngả, chia 2 ngả F20…của Công ty TNHH MTV Đầu tư Xây dựng Thương mại Đăng Khôi, theo hóa đơn số 0000943 với tổng giá trị trước thuế là 4.702.250 đồng, thuế suất GTGT là 10%.
Vì vật tƣ mua về đƣợc đƣa thẳng và sử dụng luôn tại công trình nên kế toán hạch toán trên phần mềm là:
Vào phần Kế toán mua hàng và công nợ phải trả Cập nhật số liệu Phiếu nhập mua - xuất thẳng Nhập thông tin đầy đủ của hóa đơn.
Bảng 4.1. Bảng kê vật tƣ mua vào theo Hóa đơn GTGT số 0000943 (Phụ lục 02)
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
1 Đế âm CN S152 Cái 50 2.040 102.000
2 Nắp đậy hộp chia ngả Cái 700 960 672.000
3 Chia 2 ngả F20 Cái 200 3.792 758.400
4 Chia 2 ngả vuông F20 Cái 100 3.792 379.200
5 Chia 3 ngả F20 Cái 100 3.792 379.200
6 Chia 4 ngả F20 Cái 100 3.792 379.200
7 Ống mềm SP9020CM Mét 350 2.227 779.450
8 Ống mềm SP9025CM Mét 400 3.132 1.275.800
CỘNG TIỀN HÀNG 4.702.250
VAT(10%) 470.255
TỔNG CỘNG 5.172.475
Hình 4.2. Màn hình thể hiện chi phí 621 (qua hóa đơn 0000943)
Hình 4.3. Màn hình thuế GTGT của hóa đơn 0000943
Mẫu 4.2. Sổ chi tiết tài khoản 621 (Phụ lục 3)