2.2.6.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi - Phiếu kế toán
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 811 “Chi phí khác” - Kết cấu tài khoản
Tài khoản 811 “Chi phí khác” có kết cấu như sau:
Nợ TK 811 Có Các khoản chi phí khác phát
sinh.
K/c chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911.
Tổng phát sinh bên nợ Tổng phát sinh bên có
Không có số dƣ cuối kỳ
2.2.6.3. Trình tự hạch toán
(1) Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)
Có các TK 111, 112, 141, 331. .. (Tổng giá thanh toán) Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ thanh lý, nhượng bán, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (Nguyên giá).
(2) Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đã mua bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có các TK 111, 112, 152…
(3) Hạch toán các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác Có các TK 111, 112…
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
(4) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 - Chi phí khác.
2.2.6.4. Sơ đồ hạch toán tài khoản
TK 111,112 TK 811 TK 911
Các khoản chi phí bằng tiền khác K/c (thanh lý, nhượng bán TSCĐ) TK 111,112,338 Khoản phạt do vi phạm hợp đồng TK 211 TK 214
Ghi giảm TSCĐ do nhượng
bán
thanh lý