Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 821 “ Chi phí thế thu nhập doanh nghiệp”
Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập daonh nghiệp hoãn lại
Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có kết cấu như sau: NỢ TK 821 CÓ Thuế TNDN phải nộp tính
vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của hiện tại.
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để xác định kết quả kinh doanh.
Tổng phát sinh bên nợ Tổng phát sinh bên có
Không có số dƣ cuối kỳ
Trình tự hạch toán
(1) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh
Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp (2) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ hạch toán (3) TK 111, 112 TK 3334 TK 8211 (2) (1) TK 911 (4) (5)
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 Diễn giải:
(1)Và (2) Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành tạm phải tính và số tiền thuế phải nộp.
Cuối năm tài chính dựa vào tờ khai quyết toán thuế, nếu có số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế phải nộp năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành và nộp bổ sung vào ngân sách nhà nước (1) và (2).
Trường hợp ngược lại kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN phải nộp trong năm và số thuế phải nộp(3).
Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của năm trước.Doanh nghiệp được hạch toán ghi tăng số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại (1)và ngược lại giảm (3).
Kết thúc năm kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào TK911 để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.Nếu phát sinh nợ TK 8211 lớn hơn số phát sinh có thì ghi (5) và ngược lại (4).
2.2.7.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng
- Phiếu kê toán
Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 911 “ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh” - Kết cấu tài khoản
Tài khoản 911 “Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh” kết cấu như sau: Nợ TK 911 Có Trị gía vốn sản phẩm, hàng
hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
CPBH, CPQLDN tính cho sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
.
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN, chi phí khác.
Doanh thu hoạt động tài chính các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm thuế TNDN. Kết chuyển lỗ.
Tổng phát sinh bên nợ Tổng phát sinh bên có
Không có số dƣ cuối kỳ
Trình tự hạch toán
(1) Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
(2) Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán.
(3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
(4) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 811: Chi phí khác.
(5) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
(6) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”:
- Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
- Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
(7) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
(8) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
(9) Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
- Kết chuyển lãi, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. - Kết chuyển lỗ, ghi:
Nợ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
(10) Định kỳ, đơn vị hạch toán phụ thuộc được phân cấp theo dõi kết quả kinh doanh trong kỳ nhưng không theo dõi đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thực hiện kết chuyển kết quả kinh doanh trong kỳ lên đơn vị cấp trên:
- Kết chuyển lãi, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 336: Phải trả nội bộ.
- Kết chuyển lỗ, ghi:
Nợ TK 336: Phải trả nội bộ
Sơ đồ hạch toán
TK 632 TK 911 TK 511
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ thuần
TK 641,642 TK 512
K/c CPBH, CPQLDN K/c doanh thu bán hàng nội bộ
TK635 TK 515
K/c chi phí tài chính K/c doanh thu HĐTC
TK811 TK 711 K/c chi phí khác K/c thu nhập khác TK8211
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212 TK 8212
K/c chi phi thuế TNDN hoãn lại K/c chi phí thuế TNDN hoãn lại ( nếu có TK8212> Nợ TK8212) ( NẾU Có TK8212< Nợ TK8212)
TK 421 TK 421
K/c lãi sau thuế K/c lỗ
CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐÓNG TÀU 76