3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty
Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Chú thích
- P. KTCN: Phòng kỹ thuật - Công nghệ - P.KT ĐN: Phòng kinh tế đối ngoại - P.TCHC: Phòng tổ chức hành chính - P.KTTC: Phòng kế toán tài chính - P.KH: Phòng kế hoạch - SM: Sao Mai Phó giám đốc 2 Phó giám đốc 3 P. KTCN XƢỞNG PHÚ XUÂN P. KTĐN P.TCHC P.KTTC P. KH CHI NHÁNH VŨNG TÀU XÍ NGHIỆP GIÁM ĐỐC Phó giám đốc 1 CHI NHÁNHSM
3.2.2. Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban
Giám đốc Nhà máy: Có trách nhiệm điều hành hoạt động SXKD. Thành lập và tổ
chức bộ máy điều hành hoạt động của Nhà máy và lập văn bản quy định trách nhiệm, quyền hạn của các thành viên trong bộ máy điều hành. Đại diện cho Nhà máy trước pháp luật để thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Nhà máy.
Quyền hạn: Có quyền hành động nhân danh Nhà máy trong mọi trường hợp.Thực hiện đúng luật quản lý doanh nghiệp. Đại diện cho Nhà máy hoặc ủy quyền cho cán bộ thuộc quyền ký kết các HĐKT và hợp đồng tín dụng. Quyết định hoặc ủy quyền cho các cán bộ thuộc quyền quyết định giá mua, giá bán sản phẩm và dịch vụ có liên quan đến hoạt động SXKD của Nhà máy…
Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Nhà máy và trước pháp luật về những lĩnh vực công tác được Giám đốc Nhà máy phân công phụ trách.
Quyền hạn: Được ký kết các hợp đồng lao động, hợp đồng kinh tế khi được giám đốc ủy quyền.Được quyền ký các công văn thuộc mình phụ trách. Đại diện cho Nhà máy làm việc với các cơ quan đơn vị trong và ngoài về các lĩnh vực mình phụ trách.
Phòng tài chính kế toán
- Tổ chức thực hiện các công việc kế toán, thống kê, ghi chép đầy đủ các chứng từ ban đầu, cập nhật sổ sách phản ánh đầy đủ, cặn kẽ để làm cơ sở thực hiện về qui chế tài chính và hạch toán kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà Nước. Hàng tháng, quý, năm lập báo cáo tài chính lên cơ quan cấp trên, tổ chức kiểm toán nội bộ để lập báo cáo tài chính cuối mỗi năm được chính xác, khi cần có thể đề Giám Đốc cho kiểm toán độc lập.
- Phòng Tài chính có trách nhiệm nhận và giải quyết các nhu cầu của phòng ban, phân xưởng.
- Có biện pháp sử dụng vốn cũng như các quỹ của Nhà máy để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn có hiệu quả.
- Theo dõi công nợ, phân loại công nợ đến hạn, quá hạn hoặc công nợ không có khả năng thu hồi, đôn đốc thu hồi công nợ.
- Lập kế hoạch tài chính hàng năm và có biện pháp quản lý các chi phí đó bằng cách xây dựng định mức và quy chế cụ thể trong việc chi tiêu.
Các phòng ban khác: Có trách nhiệm thi hành đúng và hoàn thành trách nhiệm cao. Nếu có sai phạm hoặc phát hiện ra những nhân tố ảnh hưởng xấu đến tiến trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thì phải báo cáo lên cấp trên để có biện pháp kịp thời giải quyết thỏa đáng nhằm phát triển công ty theo hướng chính xác, hiệu quả cao hơn.
3.3. Giới thiệu về bộ phận kế toán của công ty 3.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 3.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trƣởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán viên Thủ quỹ
Sơ đồ 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán 3.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận nhân viên
- Kế toán trưởng (Nguyễn Thị Hà): Chỉ đạo toàn bộ công việc kế toán, kiểm tra, kiểm soát tài chính của công ty. Bên cạnh đó, còn chịu sự kiểm tra về mặt nghiệp vụ của cơ quan tài chính. Đồng thời kiêm thêm kế toán chi phí- giá thành, kế toán thanh toán.
- Kế toán tổng hợp (Mai Thị Hà) Kế toán tổng hợp các số liệu, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế TNDN, báo cáo thống kê, báo cáo kiểm toán định kỳ của Tập đoàn, kế toán các khoản phải thu ( TK 131).
- Kế toán viên (Hồng Thị Tuyết Mai): Phụ trách phần kế toán ngân hàng, kế toán công nợ (TK 141), kế toán vật tư, kế toán thanh toán, kế toán tài sản cố định.Ngoài ra kiêm thêm công tác văn thư lưu trữ của phòng.
- Thủ quỹ (Phạm Thị Thanh Hương): Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, kê khai thuế GTGT.
3.4. Hình thức sổ kế toán
3.4.1. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng tại công ty
Bắt đầu từ năm 2016: Công ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” là hình thức sổ kế toán.
3.4.2. Trình tự ghi sổ
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối
Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 3.5. Chế độ chính sách kế toán áp dụng
- Thực hiện theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 - Đơn vị tiền tệ được sử dụng tại công ty là đồng Việt Nam
- Tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Tính trị giá xuất hàng tồn kho: Theo phương pháp nhập trước- xuất trước. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
3.6. Phƣơng hƣớng phát triển trong tƣơng lai
- Xuất phát từ thực tế Nhà máy, Tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam đang đứng trước thời kỳ chuyển đổi và Tập đoàn đang thực hiện tái cơ cấu tạo bức tranh mới cho Vinashin.
- Tập đoàn đang nắm được tầm kiểm soát, biến các nợ công thành tài sản.
- Tập đoàn đang được sự quan tâm của Đảng và Nhà nước, giúp các đơn vị thành viên có mũi nhọn lớn trong Tập đoàn đẩy mạnh phát triển.
- Bộ máy Tập đoàn đang hội nhập, Tập đoàn vừa ký 20 sản phẩm đi vào đóng mới, rồi 03 tàu có trọng tải lớn 22. 000DWT, một loạt khởi sắc đang bắt đầu.
- Tập đoàn đang phát động phong trào thi đua hoàn thành 35 sản phẩm trọng điểm tính đến cuối năm 2020 trong Toàn tập đoàn.
- Nhà máy đóng tàu 76 cũng sẽ vươn mình đứng dậy với chiến lược Cổ phần hóa và bố trí nhân sự theo quy trình mới phù hợp với quy mô Nhà máy khi thực hiện Cổ phần hóa.
CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TNHH MTV ĐÓNG TÀU 76
4.1. Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu 4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phương thức bán hàng
Hiện tại công ty sử dụng hình thức bán hàng chủ yếu theo hình thức bán hàng là theo đơn đặt hàng. Những đơn vị đặt hàng theo chủng loại, kích cỡ và kiểu dáng.
Hình thức thanh toán
- Phương thức thanh toán được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế đã được thỏa thuận giữa hai bên về mua bán hàng hóa.
- Công ty thường áp dụng phương thức thanh toán trực tiếp: Khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, ủy nhiệm chi, chuyển khoản….
Phương pháp hạch toán
Do đặc điểm kinh doanh của công ty chủ yếu là dịch vụ đóng tàu do đó:
- Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm khách hàng đã nhận hàng, thanh toán hoặc chấp nhận hóa đơn
- Hàng ngày căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng kế toán lập phiếu xuất bán hàng để giao hàng cho khách hàng và xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng.
4.1.1.1. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ được sử dụng để ghi nhận doanh thu tại công ty - Hóa đơn GTGT ( Mẫu số: 01GTKT3/002)
Trình tự luân chuyển
Hóa đơn dịch vụ: Dành cho các tổ chức cá nhân kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (Doanh nghiệp tự in hóa đơn) (PHỤC LỤC 01)
Hóa đơn do phòng kế toán lập và được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
- Liên 2: Giao cho người mua
- Liên 3: Nội bộ (Lưu chuyển nội bộ trong công ty).
Doanh nghiệp xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (liên 2) tại thời điểm doanh nghiệp đã hoàn tất việc cung cấp dịch vụ cho đối tác (PHỤC LỤC 01)
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
- Phiếu kế toán: Do công ty lập dùng ghi các bút toán kết chuyển cuối kỳ (không hạn chế số liên và được lưu chuyển nội bộ trong công ty).
4.1.1.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa
Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan khác: 131, 111, 112, 3331….
4.1.1.3. Nghiệp vụ phát sinh
- Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 0000834 Sửa chửa trên đà phà B05 (AG-12627) theo HĐ số 386/HĐ-CTY ngày 31 tháng 03 năm 2016. Tổng giá trị dịch vụ là
648.691.000 đồng đã bao gồm 10% thuế GTGT, chưa thu tiền khách hang. Nợ TK 131: 648.691.091 đồng
Có TK 511: 589.719.091 đồng Có TK 3331: 58.971.909 đồng
PHỤC LỤC 01
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐÓNG TÀU 76
Mã số thuế: 300443073
Địa chỉ: 15/48/A Đoàn Nhƣ Hải, phƣờng 12, quận 4,TP.HCM
Điện thoại: (08) 37 850 730/ 37 851 255 FAX: (84.8) 37 850101/ 38269054
Email: info@76shipyard.com
Số tài khoản: 102010000107255 tại ngân hàng TMCP Công thƣơng VN-CN4
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT 3/002
Liên 1: Lƣu Ký hiệu: AA/11P
Ngày 31 tháng 03 năm 2016 Số: 0000834
Họ tên ngƣời mua
hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHÀ AN
GIANG
Mã số thuế: 1600110119
Địa chỉ: 360 lý thái tổ, phường Mỹ Long, TP. Long Xuyên, Tỉnh An Giang
Hình thức thanh
toán: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4x5
1
Sửa chửa trên đà phà B05 (AG - 12627) theo Hợp đồng số 3861 HĐ- GY ngày 01/12/2015 và bảng QT 589,719,091 Cộng tiền hàng 589,719,091 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 58,971,909 Tổng cộng tiền thanh toán: 648,691,000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm bốn mươi triệu sáu trăm chín mươi mốt ngàn đồng chẳn. /.
Người mua hàng Người bán hàng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký đóng dấu, ghi rõ họ tên)
- Ngày 29 tháng 01 năm 2016 căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 511 cdoanh nghiệp
Sửa chữa tàu Dương Đông SG01 theo HĐ SỐ 025/2015 và QT ngày 27/01/20. Tổng giá
trị dịch vụ là 1,380,480,000đồng chưa bao gồm 10% thuế GTGT, chưa thu tiền khách hàng.
Nợ TK 131: 1.518.528.000đồng
Có TK 511: 1,380,480,000đồng Có TK 3331: 138.048.000đồng
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Đóng Tàu 76 Mẫu sổ: S38-DN
Địa chỉ: 15/48 Đoàn Nhƣ Hải, p.12, Q.4, TP.HCM (Ban hành theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 511 QUÝ I NĂM 2016 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh Số hiệu tháng Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ: 29-01-16 HĐ 29-01-16
Sửa chữa tàu Dương Đông SG01 theo HĐ SỐ
025/2015 và QT ngày 27/01/2016 1311 1,380,480,000
31-01-16 PKT 31-01-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 51121>911 911 1,380,480,000 26-02-16 HĐ 26-02-16
ĐM Sà lan tự hành vở thép theo HĐ kinh tế
018/2015 ký ngày 13/08/2015 1311 1,229,090,909
29-02-16 PKT 29-02-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 51122->911 911 1,229,090,909
04-03-16 HĐ 04-03-16
SC tàu hàng Nghĩa Thành 07 theo HĐ
số 01/2016 và QT ngày 03/02/2016 1311 212,270,000
16-03-16 HĐ 16-03-16
SC tàu hàng Phú Quang 05 theo HĐKT
số 03/2016 và QT ký ngày 07/03/2016 1311 185,150,000
23-03-16 HĐ 23-03-16
ĐM SL tự hành vỏ thép theo HĐ số 018/2015 và
QT ngày 9/3/2016-bổ sung phần còn lại 1311 48,863,636
31-03-16 HĐ 31-03-16 TT tiền thuê VP quý 1/2016 1311 15,300,000 31-01-16 HĐ 31-01-16 TT tiền điện quý 1/2016 1311 504,825 31-03-16 HĐ 31-03-16 Tiền thuê VP qúy 1/2016 1311 27,000,000 31-03-16 HĐ 31-03-16 Tiền điện quý 1/2016 1311 3,997,325 31-03-16 HĐ 31-03-16 Tiền thuế VP quý 1/2016 1311 54,545,455 31-03-16 HĐ 31-03-16 Tiền điện quý 1/2016 1311 14,576,425 31-03-16 HĐ 31-03-16
Tiền thuê Văn phòng, tiền điện
đến ngày 31/1/2016 1311 6,891,495
31-03-16 HĐ 31-03-16
Tiền thuê Văn phòng, tiền điện đến ngày
31/1/2016 1311 1,639,040
31-03-16 HĐ 31-03-16
Cung cấp dịch vụ tàu Phú Qúy 07 theo QT ngày
28/01/2016 1311 53,599,000
31-03-16 HĐ 31-03-16
Lai dắt tàu theo bảng TH thực hiện dịch vụ ngày
31/3/2016 1311 69,120,000
31-03-16 HĐ 31-03-16
SC trên đà phà B07 (AG-12723) theoHĐ số
342/HĐ-CTY ngày 1/12/2015 1311 656,653,636
31-03-16 HĐ 31-03-16
SC trên đà phà B05 (AG-12627) theo HĐ số
386/HĐ-CTY 1311 589,719,091
31-03-16 HĐ 31-03-16 Tiền điện quý 1/2016 1311 889,000 31-03-16 HĐ 31-03-16
Xuất nhượng vật tư để sc tàu Phú Qúy 07 theo
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 51121->911 911 589,719,091
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 51121->911 911 656,653,636
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 51121->911 911 212,270,000
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 51121->911 911 185,150,000
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 51122->911 911 48,863,636
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 5113->911 911 21,606,615
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 5113->911 911 69,120,000
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 5113->911 911 53,599,000
31-03-16 PKT 31-03-16 kết chuyển doanh thu trong kỳ 5113->911 911 103,736,950
Cộng phát sinh: 4,574,933,400 4,574,933,400
Số dƣ cuối kỳ:
Ngày tháng năm 2016
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Gíam đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Ngày 31 tháng 01 năm 2016 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 5112: 1,380,480,000 đồng Có TK 911: 1,380,480,000 đồng
- Ngày 29 tháng 02 năm 2016 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 511: 1,229,090,909 đồng
Có TK 911: 1,229,090,909 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 511: 24,643,563 đồng
Có TK 911: 24,643,563 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 511: 589,719,091 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 511: 656,653,636 đồng
Có TK 911: 656,653,636 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 511: 212,270,000 đồng
Có TK 911: 212,270,000 đồng
- Ngày 31 tháng 03 năm 2016 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp