3. Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầ u:
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty
(Nguồn: Phòng hành chính- nhân sự Công ty Cổ phần Dây cáp điện Việt Thái năm 2015) 2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty
Tổng giám đốc
Đảm nhiệm thực hiên các nghị quyết của HĐQT và đại hội đồng cổ đông, kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tƣ của công ty đã đƣợc HĐQT và đại hội đồng cổ đông thông qua. Quyết định tất cả các vấn đề không cần có quyết định của HĐQT. Chuẩn
TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC XƢỞNG SẢN XUẤT PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG HÀNH CHÍNH - NHÂN SỰ PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH TỔNG HỢP
bị các bản dự toán dài hạn, hàng năm và hàng tháng của công ty theo kế hoạch kinh doanh và báo cáo lƣu chuyển dự kiến cho từng năm tài chính.
Phó Tổng Giám Đốc
Là ngƣời hỗ trợ Tổng Giám Đốc và chịu trách nhiệm hành chính, thay mặt ký các hợp đồng.
Phòng Hành Chính- Nhân Sự
Là phòng chuyên môn nghiệp vụ giúp Tổng Giám Đốc quản lý về tổ chức nhân sự, hành chính, y tế, phòng cháy chữa cháy.
Triển khai, thực hiện giải quyết các công việc liên quan đến tổ chức hành chính, nhân sự, chế độ lao động, tiền lƣơng trong công ty, cung cấp văn phòng phẩm và hỗ trợ hậu cần cho các phòng ban, quản lý chặt chẽ tài liệu và tài sản của công ty.
Phòng kế toán
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý. Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, hầu hết công việc kế toán đƣợc thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp.
Phòng kinh doanh tổng hợp
Tính toán phƣơng án giá thành trình Tổng Giám Đốc công ty duyệt phƣơng án giá, lập và theo dõi hợp đồng kinh tế, theo dõi số lƣợng và chủng loại sản phẩm tiêu thụ, tồn kho của công ty, phân tích xử lý các thông tin về tình hình cung ứng vật tƣ, nguyên liệu và tình hình tiêu thụ sản phẩm làm cơ sở cho việc sửa đổi kế hoạch sản xuất, báo cáo tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh, chủ động tìm các đối tác tiêu thụ sản phẩm.
Phòng kỹ thuật
Là phòng chuyên môn nghiệp vụ quản lý về công tác kỹ thuật, kiểm tra chất lƣợng, môi trƣờng, an toàn vệ sinh lao động, điện, nƣớc, nhà xƣởng, xây dựng cơ bản.
Xƣởng sản xuất
Sử dụng lao động, vật tƣ, nguyên vật liệu, máy móc và trang thiết bị khác để sản xuất ra sản phẩm dây đồng, dây và cáp điện theo đúng số lƣợng, chất lƣợng, thời gian theo kế hoạch đƣợc giao. Xây dựng quy trình công nghệ cho các sản phẩm thí nghiệm và sản phẩm mới. Đảm bảo an toàn tuyệt đối cho ngƣời và thiết bị.
2.1.3 Bộ máy kế toán tài chính của công ty
2.1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, các chứng từ kế toán ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết, lập báo cáo tình hình kinh tế và đều thực hiện tập trung tại phòng kế toán.
Mô hình kế toán tập trung có ƣu điểm là: giúp cho công việc tổ chức bộ máy gọn nhẹ, tiết kiệm việc xử lý và cung cấp thông tin một cách nhanh chóng.
2.1.3.2 Tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng hành chính- nhân sự Công ty Cổ phần Dây cáp điện Việt Thái năm 2015) Kế toán trƣởng: Có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán tại công ty, chỉ đạo trực tiếp nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mƣu cho giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty. Khi quyết toán đƣợc lập xong, kế toán trƣởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết toán, nộp đầy đủ đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định.
Kế toán tổng hợp: Tập hợp chính xác các khoản thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất, chứng từ của các bộ phận kế toán, chi phí có liên quan, tính toán đúng và kịp thời giá thành phẩm để làm cơ sở tính hiệu quả kinh doanh, quản lý và sử dụng chứng từ, thực hiện ghi chép các sổ tổng hợp để phản ánh tình hình hoạt động của công ty.
Kế toán tiền lƣơng: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp về an toàn lao động, thời gian lao động, kết quả lao động. Phân bổ chi phí tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng đúng đối tƣợng lao động, phân tích tình hình quản lý lao động, sử dụng thời gian lao
KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN VẬT TƢ
cho tất cả cán bộ công nhân viên trong công ty. Trích trả BHXH, BHYT, KPCĐ cho ngƣời lao động theo đúng quy định của Nhà nƣớc.
Kế toán vật tƣ: Ghi chép phản ánh tình hình dự trữ nguyên vật liệu, tình hình xuất nhập hàng hóa, thành phẩm…
Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ, theo dõi các khoản tạm ứng nội bộ, lập báo cáo công nợ, báo cáo tài chính.
2.1.4 Hệ thống thông tin kế toán của công ty
2.1.4.1 Hình thức ghi sổ kế toán
Công ty chọn hình thức kế toán là hình thức Nhật ký chung. Bên cạnh đó, công ty có sử dụng phần mềm OMEGA để thuận lợi cho việc sử lý thông tin. Hình thức Nhật ký chung đƣợc minh họa bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Đối chiếu
Ghi cuối kỳ kế toán
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ ban đầu (phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT,…) đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chug, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trong sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản phù hợp. Cuối tháng, cuối quý, cuối kỳ tính tổng phát sinh nợ, có và số dƣ trên từng tài khoản trên Sổ cái và Sổ chi tiết, căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau đó, kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các Sổ) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
2.1.4.2 Chế độ và chính sách kế toán
Công ty thực hiện công tác kế toán theo chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo QĐ số 15/03/2006 của Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính.
Niên độ kế toán: Báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp bắt đầu từ 1/1, kết thúc vào 31/12 hằng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng. Phƣơng pháp khấu hao theo đƣờng thẳng.
Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên.
Hạch toán hàng xuất kho: Phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
2.1.5 Nhận xét tình hình kinh doanh của công ty trong năm 2012- 2014
Trong những năm qua với sự nổ lực, cố gắng của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty nên mặc dù có những biến động lớn trên thị trƣờng nhƣng công ty vẫn duy trì đƣợc tốc độ tăng trƣởng và vƣợt kế hoạch mà công ty đã đề ra. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đƣợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn năm 2012-2014
Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu 2012 2013 2014 Chênh lệch 2013/2012 2014/2013 Giá trị % Giá trị % Doanh thu thuần 377,147 415,607 562,979 38,460 1.10 147,372 1.35 LNST 12,651 13,904 14,851 1,253 1.10 947 1.07
Trong 3 năm gần đây, công ty đã đạt đƣợc kết quả rất khả quan, doanh thu và lợi nhuận tăng lên rõ rệt. Năm 2013, tổng doanh thu tăng 38,460 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 1.10%; lợi nhuận sau thuế tăng 1,253 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 1.10% so với năm 2012. Và theo đà phát triển đó thì năm 2014, tổng doanh thu tăng 147,372 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 1.35%; lợi nhuân sau thuế tăng 947 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 1.07% so với năm 2013. Lợi nhuận tăng phản ánh sự đóng góp của công ty vào ngân sách nhà nƣớc cũng tăng. Sự tăng lên của lợi nhuận một phần là do công ty có lƣợng sản phẩm tiêu thụ luôn tăng, một phần là do trong những năm qua công ty đã có sự đầu tƣ đổi mới công nghệ, làm cho chi phí sản xuất giảm, khả năng tiết kiệm nguyên phụ liệu của công ty tăng dẫn đến giá thành sản xuất giảm. Công ty đang mở rộng quy mô sản xuất về chiều rộng lẫn chiều sâu.
2.2 Thực trạng doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Dây cáp điện Việt Thái phần Dây cáp điện Việt Thái
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1 Đặc điểm kinh doanh
Doanh thu của công ty chủ yếu là do sản xuất các loại dây cáp điện để bán cho các khách hàng trong nƣớc. Sau khi sản xuất rồi xuất hàng giao cho khách hàng theo điều kiện của hợp đồng, phòng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu. Khi ghi nhận doanh thu công ty căn cứ vào hóa đơn GTGT (hóa đơn đỏ). Công ty có các hình thức thức bán hàng nhƣ sau:
Bán hàng thu tiền ngay: Đây là hình thức bán hàng với những đơn đặt hàng có giá trị nhỏ thƣờng đƣợc bên mua hàng thanh toán tiền hàng trƣớc khi nhận hàng.
Bán hàng chƣa thu tiền: Đây là hình thức phổ biến nhất trong hoạt động bán hàng của công ty.
Đặt hàng trƣớc: Theo phƣơng thức này thì khách hàng có quyền đƣa ra yêu cầu của mình đối với sản phẩm của công ty và sau đó phải đặt cọc một số tiền tùy vào giá trị của hợp đồng. Số tiền còn lại trong hợp đồng sẽ đƣợc trả cho công ty khi hợp đồng đƣợc hoàn thành. Phƣơng thức này vừa có lợi cho công ty và cả khách hàng vì giá trị hợp đồng lớn mang lại cho công ty và sự hài lòng về sản phẩm theo đúng yêu cầu của khách hàng.
Các phƣơng thức thanh toán tiền hàng tại công ty:
Thanh toán bằng tiền mặt: Đối với những đơn đặt hàng có giá trị nhỏ thƣờng áp dụng phƣơng thức thanh toán này vì tiết kiệm đƣợc chi phí thanh toán và nhanh chóng nhƣng lại rất dễ xảy ra rủi ro thất thoát. Căn cứ vào phiếu xuất kho hoặc đơn đặt hàng, kế toán tiến hành viết hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT là căn cứ để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và thủ quỹ thu tiền bán hàng. Đồng thời, kế toán lập phiếu thu để xác định số tiền thực tế nhập quỹ.
Thanh toán bằng chuyển khoản: Đây là phƣơng thức thanh toán phổ biến vì độ an toàn, nhanh chóng, đảm bảo nhƣng lại tốn phí thanh toán. Phòng kinh doanh sẽ thông báo cho phòng kế toán về thỏa thuận phƣơng thức giao hàng và thanh toán, sau đó kế toán đăng nhập vào tài khoản của công ty tại ngân hàng để kiểm tra số tiền khách hàng thanh toán. Kế toán nhập các nghiệp vụ phát sinh vào phiếu chứng từ bán ra trong phần mềm máy tính sẽ tự động cập nhật vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 511, 131, 3331,...
2.2.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng:
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, phiếu thu, các giấy tờ có liên quan khác.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hóa
Tài khoản 5112- Doanh thu bán các thành phẩm 2.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi khách hàng tới phòng kinh doanh đặt hàng, phòng kinh doanh lập hợp đồng mua hàng thỏa thuận các điều kiện về hàng hóa, phƣơng thức thanh toán, phƣơng thức giao hàng. Hợp đồng đƣợc lập làm 2 bản: 1 bản giao cho khách hàng, 1 bản giao cho phòng kế toán. Căn cứ vào hợp đồng, kế toán lập phiếu xuất kho gồm 2 phiếu: phiếu 1 lƣu tại phòng kế toán, phiếu 2 gửi thủ kho làm điều kiện xuất kho. Sau khi xuất hàng, thủ kho sẽ chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán, kế toán dựa vào phiếu xuất kho viết hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho kế toán thanh toán để lƣu chung với chứng từ. Hóa đơn phải có chữ ký của ngƣời lập hóa đơn, ngƣời nhận hàng, kế toán trƣởng và giám đốc. Bộ phận kho căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT từ phòng kế toán chuyển xuống sẽ xuất hàng giao cho khách hàng đồng thời ghi vào thẻ kho cho từng loại mặt hàng. Sau đó, chuyển hàng hóa kèm hóa đơn giao cho khách hàng, 1 liên của phiếu xuất kho đƣợc chuyển lại cho phòng kế toán.
2.2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 09/02/2015, căn cứ số hóa đơn số 0002616, ký hiệu VT/13P xuất dây nhôm cho công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Nam giá 3,091,621,400 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT 10%, chƣa thu tiền của khách hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 1311 3,400,783,540
Có TK 5112 3,091,621,400 Có TK 3331 309,162,140
Ngày 18/02/2015, căn cứ hóa đơn số 0002662, ký hiệu VT/13P xuất băng nhôm cho công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Nam giá 311,544,000 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT 10%, chƣa thu tiền khách hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 1311 342,698,400
Có TK 5112 311,544,000
Có TK 3331 31,154,400
Ngày 26/02/2015, căn cứ số hóa đơn số 0002691, ký hiệu VT/13P xuất dây đồng trần cho công ty Cổ phần dây cáp điện Việt Nam giá 350,160,000 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT 10%, chƣa thu tiền của khách hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 1311 385,176,000
Có TK 5112 350,160,000
Có TK 3331 35,016,000
Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Căn cứ vào số liệu kế toán cuối quý I/2015, tổng doanh thu bán hàng là 140,744,777,247 đồng. Kế toán ghi: Nợ TK 511 140,744,777,247 Có TK 911 140,744,777,247 Sơ đồ hạch toán TK 511: 911 511 131 140,744,777,247 140,744,777,247 140,744,777,247 140,744,777,247
CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI
Đƣờng số 1, KCN Biện Hòa, Đồng Nai Mã số thuế : 3600751476
Sổ Cái Tài Khoản
Số hiệu: 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ” Từ 01/01/2015 đến 31/03/2015 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Ngày tháng Số hiệu 09/02 HDBR.0002616 DTBH chƣa thu tiền CADIVI 131 3,091,621,400 ……… 18/02 HDBR.0002662 DTBH chƣa thu tiền CADIVI 131 311,544,000 ……… 26/02 HDBR.0002691 DTBH chƣa thu tiền CADIVI 131 350,160,000 ………. 31/03 Kết chuyển 911 140,744,777,247 Cộng số PS 140,744,777,247 140,744,777,247
2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.2.1 Đặc điểm
Trong Quý I/2015, các khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu của công ty là khoản chiết khấu thƣơng mại vì công ty có nhiều khách hàng thân thiết mua hàng với số lƣợng lớn. Tỉ lệ chiết khấu thƣơng mại thƣờng dao động từ 1% -6%. Hầu nhƣ, không có trƣờng hợp hàng bán bị trả lại (do không tôn trọng hợp đồng đã ký kết) hay phải giảm giá hàng bán (do hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, không đúng chủng loại, giao hàng không đúng thời hạn, địa điểm so với hợp đồng.
2.2.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
TK 5211 “Chiết khấu thƣơng mại”: Hợp đồng mua bán kinh tế, hóa đơn GTGT. 2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Chiết khấu thƣơng mại: Khi đồng ý chiết khấu, kế toán vật tƣ sẽ xuất hóa đơn và kèm theo hợp đồng mua bán kinh tế, sau đó sẽ đƣa lại cho kế toán để hạch toán ghi nhận giảm doanh thu của công ty.
2.2.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng bán bị trả lại: Không có phát sinh.