3. Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầ u:
2.2.9.4 Một số ngiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 03/01/2015, nộp phạt vi phạm giao thông do chở quá tải trọng xe 60V-5330 số tiền là 4,000,000 đồng, theo phiếu chi số 02/01. Kế toán ghi:
Nợ TK 811 4,000,000
Có TK 1111 4,000,000
Ngày 10/03/2015, sửa xe và nộp phạt công an vì không có đèn soi biển số số tiền là 350,000 đồng, theo phiếu chi số 37/03. Kế toán ghi:
Nợ TK 811 350,000
Có TK 1111 350,000
Cuối quý, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh là 5,267,079 đồng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911 5,267,079
Sơ đồ hạch toán TK 811:
1111 811 911
5,267,079 5,267,079 5,267,079 5,267,079
CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIÊT THÁI Đƣờng số 1, KCN Biên Hòa I, Đồng Nai
Mã số thuế: 3600751476
Sổ Cái Tài Khoản
Số hiệu: 811 – “Chi phí khác”
Từ 01/01/2015 đến 31/03/2015
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có Ngày tháng Số hiệu 03/01 PC.02/01 Nộp phạt vi phạm do chở quá tải trọng xe 05358 1111 4,000,000 …………. 10/03 PC.37/03 Sửa xe và nộp phạt vì
không có đèn soi biển số
1111 350,000
…………..
31/03 Kết chuyển 911 5,267,079
Cộng số PS 5,267,079 5,267,079
2.2.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.10.1 Đặc điểm
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp trong năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp them vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Trƣờng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp. Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm đƣợc ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đó.