3. Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầ u:
2.2.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
TK 5211 “Chiết khấu thƣơng mại”: Hợp đồng mua bán kinh tế, hóa đơn GTGT. 2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Chiết khấu thƣơng mại: Khi đồng ý chiết khấu, kế toán vật tƣ sẽ xuất hóa đơn và kèm theo hợp đồng mua bán kinh tế, sau đó sẽ đƣa lại cho kế toán để hạch toán ghi nhận giảm doanh thu của công ty.
2.2.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hàng bán bị trả lại: Không có phát sinh. Hàng bán bị trả lại: Không có phát sinh. Giảm giá hàng bán: Không có phát sinh. Chiết khấu thƣơng mại:
Ngày 02/01/2015, trừ công nợ Đại lý Trúc Huy số tiền 11,235,920 đồng theo PKT.1401CK, kế toán ghi:
Nợ TK 5211 11,235,920
Nợ TK 3331 1,123,592
Ngày 17/01/2015, trừ công nợ Đại lý Trung Nghĩa số tiền 9,105,420 đồng, theo PKT.1488CK, kế toán ghi:
Nợ TK 5211 9,105,420
Nợ TK 3331 910,542
Có TK 131 10,015,962
Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ chiết khấu bán hàng vào TK 5112 để xác định kết quả kinh doanh:
Căn cứ vào số liệu kế toán cuối quý I/2015, tổng chiết khấu bán hàng là 232,653,713 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 5112 232,653,713 Có TK 5211 232,653,713 Sơ đồ hạch toán TK 521: 131 5211 511 232,653,713 232,653,713 232,653,713 232,653,713
CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI Đƣờng số 1, KCN Biên Hòa I, Đồng Nai
Mã số thuế: 3600751476
Sổ Cái Tài Khoản
Số hiệu: 5211 – “Chiết khấu thƣơng mại” Từ 01/01/2015 đến 31/03/2015
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có Ngày tháng Số hiệu 02/01 PKT.1401CK Trừ công nợ Đại lý Trúc Huy 131 11,235,920 ………. 17/01 PKT.1488CK Trừ công nợ Đại lý Trung Nghĩa 131 9,105,420 ………. 31/03 Kết chuyển 5112 232,653,713 Cộng số PS 232,653,713 232,653,713 Ngày 31/03/2015
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1 Đặc điểm
Công ty hạch toán hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ nên việc ghi nhận giá vốn hàng bán cho mỗi lần ghi nhận doanh thu kế toán sẽ để trống giá vốn. Sau mỗi lần xuất kho, kế toán chỉ theo dõi số lƣợng hàng, cuối tháng xác định đơn giá bình quân và ghi nhận giá vốn.
2.2.3.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Tk 632 “Giá vốn hàng bán”: Hóa đơn bán hàng, Phiếu xuất kho, Hồ sơ đính kèm bảng kê và phƣơng pháp tính giá xuất kho, các chứng từ khác có liên quan.
2.2.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Kế toán vật tƣ lập phiếu xuất kho làm 2 phiếu: 1 phiếu giao cho kế toán trƣởng ký duyệt lƣu tại phòng kế toán, 1 phiếu giao cho thủ kho ký làm điều kiện xuất kho khi giao hàng sau đó gửi lại cho phòng kế toán lập hóa đơn GTGT và phiếu thu. Cuối tháng, kế toán vật tƣ tiến hành tập hợp các bảng kê chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, bảng phân bổ lƣơng, bảng phân bổ chi phí sản xuất chung.
2.2.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 16/02/2015, căn cứ hóa đơn kiêm phiếu xuất kho số 0002419, công ty xuất bán dây nhôm Ø9,5 mm số tiền là 85,768,000 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 85,768,000
Có TK 155 85,768,000
Ngày 25/02/2015, căn cứ hóa đơn kiêm phiếu xuất kho số 0002472, xuất bán dây đồng, dây nhôm cho công ty TNHH Trúc Huy là 31,075,000 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 31,075,000
Có TK 155 31,075,000
Ngày 31/02/2015, căn cứ hóa đơn kiêm phiếu xuất kho số 0002540, công ty xuất bán dây nhôm Ø9,5 mm cho công ty TNHH Đại Long số tiền là 388,663,500 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 632 388,663,500
Cuối quý, kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Căn cứ vào số liệu kế toán cuối quý I/2015, tổng giá vốn hàng bán là 135,398,483,547 đồng. Kế toán ghi: Nợ TK 911 135,398,483,547 Có TK 632 135,398,483,547 Sơ đồ hạch toán TK 632: 155 632 911 135,398,483,547 135,398,483,547 135,398,483,547 135,398,483,547
CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI Đƣờng số 1, KCN Biên Hòa I, Đồng Nai
Mã số thuế: 3600751476
Sổ Cái Tài Khoản
Số hiệu: 632 – “Giá vốn hàng bán Từ 01/01/2015 đến 31/03/2015
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng Nợ Có Ngày tháng Số hiệu 16/02 PXK.0002419 Xuất bán dây nhôm Tín Thành 155 85,768,000 ………….. 25/02 PXK.0002472 Xuất bán dây đồng, dây nhôm Trúc Huy 155 31,075,000 …………. 31/02 PXK.0002540 Xuất bán dây
nhôm Đại Long
155 388,663,500
………….
31/03 Kết chuyển 911 135,398,483,547
Cộng số PS 135,398,483,547 135,398,483,547 Ngày 31/03/2015
2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.4.1 Đặc điểm
Khi thực hiện công tác tiêu thụ hàng hóa của công ty, công ty đã phải bỏ ra một khoản chi phí phục vụ cho khâu bán hàng gồm có chi phí vận chuyển hàng hóa, các chi phí bằng tiền, lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, chi phí khấu hao TSCĐ,…
2.2.4.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
TK 641 “Chi phí bán hàng”: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng kê thanh toán tạm ứng, các chứng từ khác có liên quan,…
Các TK cấp 2 của TK 641 “Chi phí bán hàng” tại công ty:
TK 6411 “Chi phí nhân viên”
TK 6412 “Chi phí vật liệu, bao bì”
TK 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”
TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác” 2.2.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Đối với phiếu chi, sau khi Giám đốc đã đồng ý và duyệt vào giấy xin kinh phí, kế toán thanh toán lập phiếu chi trình kế toán trƣởng và Giám đốc ký. Sau khi đã đƣợc ký, kế toán thanh toán chuyển phiếu chi cho thủ quỹ. Thủ quỹ ký vào phiếu chi và chi tiền. Thủ quỹ giữ phiếu chi để ghi sổ quỹ sau đó chuyển trả cho kế toán thanh toán để ghi vào sổ, bảo quản và lên chứng từ ghi sổ.
2.2.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 08/02/2015, căn cứ vào hợp đồng số 016557 công ty đã chi 6,050,000 đồng tiền mặt để thanh toán tiền quảng cáo cho Báo Đầu tƣ, thuế GTGT 10%, theo phiếu chi số 20/02. Kế toán ghi:
Nợ TK 6418 5,500,000
Nợ TK 1331 550,000
Có TK 1111 6,050,000
Ngày 29/02/2015, chi trả bằng tiền mặt cƣớc vận chuyển tháng 2 với số tiền là 1,410,000 đồng. Theo phiếu chi số 82/02. Kế toán ghi:
Nợ TK 6414 1,410,000
Ngày 21/02/2015, lập phiếu chi số 26/02, thanh toán tiền INTERNET và điện thoại cho chi nhánh công ty Tuấn 736,346 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi:
Nợ TK 6418 669,405
Nợ TK 1331 66,941
Có TK 1111 736,346
Ngày 31/03/2015, công ty kết chuyển tiền lƣơng , BHXH, KPCĐ cho nhân viên quý I/2015 là 73,613,569 đồng, theo GSCT. 097/D. Kế toán ghi:
Nợ TK 6411 73,613,569
Có TK 3383 5,746,269
Có TK 3382 526,300
Có TK 334 67,341,000
Cuối quý I/2015, tổng chi phí bán hàng là 200,205,552 đồng. Cuối quý, kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911 200,205,552 Có TK 641 200,205,552 Sơ đồ hạch toán TK 641 1111,334,338 641 911 200,205,552 200,205,552 200,205,552 200,205,552
CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI Đƣờng số 1, KCN Biên Hòa I, Đồng Nai
Mã số thuế: 3600751476
Sổ Cái Tài Khoản
Số hiệu: 641 – “Chi phí bán hàng” Từ 01/01/2015 đến 31/03/2015 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Ngày tháng Số hiệu
08/02 PC.20/02 T/t tiền quảng cáo 1111 5,500,000 ………..
29/02 PC.82/02 Trả tiền mặt cƣớc vận chuyển 1111 1,410,000 ………..
21/02 PC.26/02 T/t tiền INTERNET và điện thoại cho công ty Tuấn
1111 669,405
………. 31/03 GSCT.
097/D
Kết chuyển tiền lƣơng, BHXH, KPCĐ 334, 3382, 3383 73,613,569 ……….. 31/03 Kết chuyển 911 200,205,552 Cộng số PS 200,205,552 200,205,552
2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.1 Đặc điểm
Công ty có các khoản chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp nhƣ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, chi phí quản lý bằng tiền, chi phí khấu hao TSCĐ,…
2.2.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Hóa đơn GTGT, bảng kê thanh toán tạm ứng, phiếu chi, các chứng từ khác có liên quan,…
Các TK cấp 2 của tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” tại công ty:
TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”
TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”
TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”
TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí”
TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác” 2.2.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi nhận đƣợc giấy đề nghị thanh toán hoặc hóa đơn GTGT, kế toán sẽ tiến hành kiểm tra và xem xét. Nếu thấy phù hợp, kế toán sẽ tiến hành lập phiếu chi. Nếu chƣa thấy phù hợp, kế toán sẽ đƣa cho Giám đốc xem duyệt. Sau đó lại chuyển lại cho kế toán để tiến hành lập phiếu chi rồi chuyển phiếu chi cho thủ quỹ làm căn cứ để chi tiền và ghi vào sổ sách. Sau đó, chuyển phiếu chi cho kế toán bảo quản và ghi sổ.
2.2.5.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 10/02/2015, mua vé cầu đƣờng cho xe 60A-05358 bằng tiền mặt số tiền là 580,000 đồng, thuế GTGT 10%, theo phiếu chi số 28/02. Kế toán ghi:
Nợ TK 6425 527,273 Nợ TK 133 52,727
Ngày 27/02/2015, công ty đã chi 2,066,000 đồng tiền mặt để thanh toán tiền tiếp khách quán Phan Thanh Hải, thuế GTGT 10%, theo phiếu chi số 47/03. Kế toán ghi:
Nợ TK 6428 1,878,182
Nợ TK 1331 187,818
Có TK 1111 2,066,000
Ngày 31/03/2015, công ty cấp phát nhiên kiệu tháng 03 (xăng M92) cho phòng TMSX theo PXK.067/XVT là 2,421,929 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 6427 2,421,929
Có TK 1523 2,421,929
Ngày 31/03/2015, trích khấu hao Quý I/2015 ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là 23,466,196 đồng, theo CTGS.013/D. Kế toán ghi:
Nợ TK 6424 23,466,196
Có TK 2141 23,466,196
Ngày 31/03/2015, công ty kết chuyển tiền lƣơng, BHYT, KPCĐ cho nhân viên quản lý doanh nghiệp quý I/2015 là 1,215,316,900 đồng, theo GSCT.097/D. Kế toán ghi:
Nợ TK 6421 1,215,316,900
Có TK 3383 94,866,300
Có TK 3382 8,689,600
Có TK 334 1,111,761,000
Cuối quý I/2015, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,530,529,960 đồng. Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911 1,530,529,960 Có TK 642 1,530,529,960 Sơ đồ hạch toán TK 642: 1523,1111,334,338 642 911 1,530,529,960 1,530,529,960 1,530,529,960 1,530,529,960
CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI Đƣờng số 1, KCN Biên Hòa I, Đồng Nai
Mã số thuế: 3600751476
Sổ Cái Tài Khoản
Số hiệu: 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Từ 01/01/2015 đến 31/03/2015 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Ngày tháng Số hiệu 10/02 PC.28/02 Mua vé cầu đƣờng cho xe 05358 1111 527,273 ………… 27/02 PC.42/02 T/t tiền tiếp khách quán Thanh Hải
1111 1,878,182 ………… 31/03 PXK.067/XVT Cấp phát nhiên liệu tháng 03 1523 2,421,929 ………….. 31/03 CTGS.013/D Trích KH quý I/2015 - CPQL 2141 23,466,196 ... 31/03 CTGS.097/D K/c tiền lƣơng, BHXH, KPCĐ 334, 3382, 3383 1,215,316,900 ………….. 31/03 Kết chuyển 911 1,530,529,960 Cộng số PS 1,530,529,960 1,530,529,960
2.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.6.1 Đặc điểm
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là thu tiền lãi ngân hàng và thu nhập do chênh lệch tỷ giá. Căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng, công ty tập hợp đƣợc số liệu nhƣ sau:
Trong Quý I/2015, doanh thu hoạt động tài chính của công ty là 15,340,574 đồng. Trong đó, phần lớn đều do lãi thu đƣợc từ tiền gửi ngân hàng có 407,893 đồng là do thu nhập của chênh lệch tỷ giá đem lại.
2.2.6.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”: Giấy báo Có, phiếu thu, phiếu tính lãi vay, các chứng từ khác có liên quan,…
2.2.6.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Vào ngày có thông báo nhận lãi, kế toán sẽ truy cập vào website của ngân hàng để kiểm tra khoản tiền lãi công ty nhận đƣợc hàng tháng. Sau khi nhận đƣợc giấy báo Có, kế toán kiểm tra và hạch toán nghiệp vụ kế toán doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong tháng.
2.2.6.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 25/01/2015, thu tiền lãi tiền gửi Ngân Hàng EXIMBANK chi nhánh Biên Hòa tháng 01/2015, theo CTNH.116/11, số tiền là 39,897 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 1121E 39,897
Có TK 515 39,897
Ngày 31/02/2015, đánh giá lại tỷ giá 219,73USD, theo CTGS.094/D là 407,839 đồng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 4131 407,839
Có TK 515 407,839
Cuối quý I/2015, tổng doanh thu hoạt động tài chính là 15,340,574 đồng. Cuối quý, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 515 15,340,574
Sơ đồ hạch toán TK 515:
911 515 1121,4131
15,340,574 15,340,574 15,340,574 15,340,574
CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI Đƣờng số 1, KCN Biên Hòa, Đồng Nai
Mã số thuế: 3600751476
Sổ Cái Tài Khoản
Số hiệu: 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” Từ 01/01/2015 đến 31/03/2015
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Nợ Có
Ngày tháng
Số hiệu
25/01 CTNH.116/01 Thu lãi tiền gửi NH EXIMBANK tháng 1
1121E 39,897
……… 31/02 CTGS.094/D Đánh giá lại tỷ giá
SD 219,73 USD
4131 407,839
……….
31/03 Kết chuyển 911 15,340,574
2.2.7 Kế toán chi phí tài chính
2.2.7.1 Đặc điểm
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là trả tiền lãi ngân hàng. Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, thƣờng là các khoản lãi tiền vay phải trả đƣợc ghi nhận hàng tháng, ngày trả lãi dựa vào ngày hẹn trả đƣợc ghi trong hợp đồng vay tín dụng và đƣợc thanh toán qua tài khoản ngân hàng.
2.2.7.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
TK 635 “Chi phí tài chính”: Giấy báo Nợ, phiếu chi, phiếu tính lãi vay, bảng tỷ gía bình quân liên ngân hàng, các chứng từ khác có liên quan,…
2.2.7.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Đến kỳ thanh toán tiền lãi cho ngân hàng, kế toán tiến hành lập Ủy nhiệm chi cho ngân hàng để thanh toán tiền lãi phải trả. Kế toán căn cứ vào Ủy nhiệm chi và các chứng từ liên quan để tiến hành ghi nhận vào sổ sách.
2.2.7.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 09/02/2015, tất toán tiền lãi của khoản vay ngắn hạn 2,400,000,000 số tiền là 3,600,000 đồng, theo CTNH.047/02, kế toán ghi:
Nợ TK 635 3,600,000
Có TK 1121I 3,600,000
Ngày 07/03/2015, tất toán tiền lãi của khoản vay ngắn hạn 9,350,000,000 số tiền là 9,850,000 đồng, theo CTNH.017/03. Kế toán ghi:
Nợ TK 635 9,850,000
Có TK 1121I 9,850,000
Cuối quý I/2015, tổng chi phí tài chính là 24,101,699 đồng. Cuối quý, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911 24,101,699
Sơ đồ hạch toán TK 635:
1121 635 911
24,101,699 24,101,699 24,101,699 24,101,699
CÔNG TY CỔ PHẦN DÂY CÁP ĐIỆN VIỆT THÁI Đƣờng số 1, KCN Biên Hòa I, Đồng Nai
Mã số thuế: 3600751476
Sổ Cái Tài Khoản
Số hiệu: 635 – “Chi phí tài chính” Từ 01/01/2015 đến 31/03/2015
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Nợ Có
Ngày tháng
Số hiệu
09/02 CTNH.047/02 T/ t tiền lãi của khoản VNH 2,400,000,000
1121I 3,600,000
……… 07/03 CTNH.017/03 T/t tiền lãi của khoản
VNH 9,350,000,000
1121I 9,850,000
…………..
31/03 Kết chuyển 911 24,101,699
2.2.8 Kế toán thu nhập khác
2.2.8.1 Đặc điểm
Công ty còn có những khoản thu nhập nằm ngoài các khoản doanh thu kể trên nhƣ thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,…mà các khoản thu nhập này không đƣợc công ty dự tính trƣớc hoặc có dự tính