7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Các dự tốn hoạt độ ng tại cơng ty
Cơng ty đang sử dụng hệ thống biểu mẫu dự tốn hoạt động riêng cho
đơn vị mình, tuy nhiên biểu mẫu cịn sơ sài. Hê thống các dự tốn hoạt động sử dụng tại Cơng ty và các bộ phận, phịng ban chức năng bao gồm:
- Dự tốn doanh thu, lợi nhuận - Dự tốn chi phắ sản xuất - Dự tốn chi phắ thi cơng
- Dự tốn cung ứng nguyên vật liệu chắnh - Dự tốn chi phắ nhân cơng
- Dự tốn chi phắ sử dụng máy thi cơng - Dự tốn chi phắ sản xuất chung
- Dự tốn thu nhập chịu thuế tắnh trước, thuế GTGT
a. Dự tốn doanh thu, lợi nhuận
Dự tốn tiêu thụ là dự tốn được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự tốn tiếp theo. Dự tốn tiêu thụ được xây dựng dựa trên khối lượng
cơng việc cịn lại của các hợp đồng đã ký kết và dự báo về mức độ hồn thành tiến độ thi cơng của các dự án, các dự án đã tham gia đấu thầu, tìm kiếm cĩ thể ký kết hợp đồng trong năm 2015.
đầu mỗi niên độ, Cơng ty tiến hành đại hội đồng cổ đơng thường niên báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh năm trước và đưa ra kế hoạch cho năm tiếp theo. Ban Giám đốc Cơng ty hiện chỉ mới đưa ra kế hoạch các chỉ tiêu tài chắnh chung về giá trị sản xuất, doanh thu, lợi nhuận. Chỉ tiêu đưa ra cũng chỉ
dựa vào số thực hiện của năm trước và % tăng lên cho năm tiếp theo.
Theo quy định về đầu tư xây dựng cơ bản, các Cơng ty phải đưa ra giá nhận thầu khi bỏ thầu các cơng trình xây dựng. Khi trúng thầu các cơng trình, giá trúng thầu đã được xác định. Do đĩ, doanh thu xây lắp được xác định một cách rõ ràng. để gia tăng lợi nhuận, vấn đề đặt ra cho các nhà quản trị Cơng ty từ cấp thấp đến cấp cao là phải kiểm sốt tốt các chi phắ phát sinh. Các Xắ nghiệp thi cơng xây lắp cĩ nhiệm vụ theo dõi chi tiết chi phắ phát sinh và tắnh giá thành sản phẩm.
Hiện nay, Cơng ty chưa tiến hành lập dự tốn thu tiền. Việc lập dự tốn thu tiền tại cơng ty là việc cần thiết để Cơng ty cĩ thể chủđộng hơn trong tài chắnh. Do đặc điểm riêng cĩ của doanh nghiệp xây dựng, doanh thu được xác
định một cách chắc chắn khi trúng thầu và doanh thu được thực theo tiến độ
hoặc những khoản ứng trước tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành của hợp đồng. điều này địi hỏi cần thiết phải lập dự tốn thu tiền và chi tiết theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Phần này sẽ do phịng kế tốn đảm nhận nhằm phối hợp tốt nhất các yếu tố sản xuất đảm bảo cho quá trình thi cơng xây lắp diễn ra một cách nhịp nhàng, thuận lợi.
Bảng 2.3. Kế hoạch doanh thu, lợi nhuận Cơng ty năm 2015.
TT Chỉ tiêu 2014 Kế hoạch 2015 1 Giá trị sản lượng (tỷđồng) 120 140 2 Doanh thu sản xuất kinh doanh (tỷđồng) 90 105 3 Nộp ngân sách (tỷđồng) 1,9 2,05 4 Lợi nhuận trước thuế (tỷđồng) 1,1 1,3
(Nguồn: số liệu Cơng ty CP vật tư và xây dựng đắk Lắk)
b. Dự tốn chi phắ sản xuất
- Căn cứ lập dự tốn chi phắ sản xuất
Tại Cơng ty cổ phần vật tư và xây dựng đắk Lắk, việc lập dự tốn chi phắ sản xuất phải căn cứ vào khối lượng cơng việc thi cơng và các văn bản quy định hiện hành về định mức xây dựng cơ bản do Nhà nước ban hành,
định mức về nguyên vật liệu, nhân cơng, máy thi cơng và một số các chi phắ cần thiết khác để thực hiện hồn thành một đơn vị, khối lượng cơng tác xây lắp nhất định. Phù hợp những yêu cầu về kĩ thuật chất lượng cơng trình, phù hợp các điều kiện thi cơng và các biện pháp tổ chức, năng lực quản lắ thi cơng của Cơng ty
- Phương pháp lập dự tốn chi phắ sản xuất
Mỗi cơng trình xây lắp đều được căn cứ trên khối lượng cơng việc hồn thành để tiến hành lập dự tốn sản xuất theo từng năm. Vào cuối năm trước, trên cơ sở các hợp đồng đã ký kết và khối lượng cơng việc cịn lại của các dự
án, kế hoạch kinh doanh trong tương lai, phịng kế hoạch đầu tư tiến hành lập dự tốn chi phắ sản xuất. Dự tốn chi phắ phải được lập cho từng cơng trình (đơn đặt hàng) chi tiết theo từng hạng mục và theo từng quý trong năm, trên cơ sở khối lượng hồn thành trong quý. Cụ thể đối với cơng trình đường Xã Cư Êbur thì dự tốn được lập theo đơn giá của Sở xây dựng theo Quyết định số 44/2008/Qđ-UBND ngày 24/11/2008 của UBND tỉnh đắk Lắk và Quyết
định số 45/2008/Qđ-UBND ngày 24/11/2008 của UBND tỉnh đắk Lắk cĩ bù giá so với thời điểm lập dự tốn như sau:
+ Lập bảng dự tốn chi tiết:
đặc trưng của một cơng trình xây lắp là cần phải thi cơng theo kế
hoạch, theo từng giai đoạn. Khối lượng cơng việc cần thực hiện trong một kỳ
sẽ được xác định trước trên cơ sở tiến độ cơng việc cần hồn thành. Phịng kế
hoạch đầu tư sẽ căn cứ vào khối lượng cơng việc cần thi cơng trong quý, căn cứ vào các định mức xây dựng cơ bản do Nhà nước ban hành cũng như căn cứ
vào bảng tiên lượng của cơng trình trong hồ sơ dự tốn thiết kế để tiến hành lập dự tốn và lập ra bảng phân tắch đơn giá cho khối lượng cơng việc cần thi cơng. Bảng phân tắch đơn giá là bảng kê chi tiết về định mức, đơn giá, thành tiền vật liệu, nhân cơng, máy thi cơng cần sử dụng cho một hạng mục cơng trình cụ thể. đây là căn cứ để lập ra bảng dự tốn chi tiết.
Từ bảng phân tắch đơn giá, bảng tiên lượng của từng hạng mục phịng kế hoạch đầu tư lên bảng dự tốn chi tiết như sau: (xem phụ lục 1)
Dịng tổng cộng của vật liệu, nhân cơng, máy thi cơng chắnh là chi phắ vật liệu trong đơn giá (ký hiệu là a1), chi phắ nhân cơng trong đơn giá (ký hiệu là b1), chi phắ sử dụng máy thi cơng trong đơn giá (ký hiệu là c1). đây là cơ sở số liệu để lập nên dự tốn tổng hợp chi phắ sản xuất trong kỳ.
Bảng 2.4. Bảng phân tắch đơn giá
Cơng trình: đường Xã Cư Êbur, Buơn Ma Thuột, đắk Lắk.
SHDG MÃ HIỆU Thành phần hao phắ đơn vị định mức đơn giá Thành tiền b1 AB11111
Dọn quang phạm vi thi cơng
B-Nhân cơng cơng 0,95 57.330 54.463,5
a1 b1 c1 AA22211 Phá vỡ kết cấu BT cĩ cốt thép cống cũ A-Vật liệu B-Nhân cơng C-Máy thi cơng
m3 m3 cơng ca 1,5 1,01 1,05 12.567 131.391 121.982 18.850,5 132.704 128.081 b1 c1 AB.64123 Lu nền đường đạt K>=0.95 Máy lu bánh lốp 16T B-Nhân cơng
C-Máy thi cơng
100m3 cơng ca 1,74 0,335 57.330 903.735 99.754,2 302.751,2 b1 c1 AB24142 đào đất thừa đổđi Máy đào bánh xắch 1,6m3 B-Nhân cơng
C-Máy thi cơng
100m3 cơng ca 0,65 0,171 57.330 2.841.557 37.264,5 485.906 ẦẦẦ. (Nguồn: số liệu Cơng ty CP VT và XD đắk Lắk) + Lập dự tốn tổng hợp:
để lập được dự tốn tổng hợp, phịng kế hoạch đầu tư căn cứ vào chi phắ vật liệu, nhân cơng, máy thi cơng trong đơn giá đã được lập ở bảng dự
tốn chi tiết, để xác định số tiền dự kiến chi ra của các chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp, chi phắ nhân cơng, chi phắ sử dụng máy thi cơng, chi phắ sản xuất chung trong Quý IV/2015. Cụ thể như sau:
- Chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp (VL) VL = a1
Chi phắ nguyên vật liệu chắnh là dịng tổng cộng của vật liệu trong bảng dự tốn chi tiết (được ký hiệu là a1). Như vậy chi phắ nguyên vật liệu trong Quý IV được dự tốn là: 1.226.309.143 đồng
- Chi phắ nhân cơng trực tiếp (NC)
b1 là chi phắ nhân cơng trong đơn giá, đĩ chắnh là dịng tổng cơng của nhân cơng trong bảng dự tốn chi tiết. Vì mức lương thay đổi nên Bộ xây dựng đã ban hành các văn bản để điều chỉnh mức lương cơ bản cho phù hợp với chế độ hiện hành. Do đĩ để tắnh được chi phắ nhân cơng trực tiếp, chúng ta cần phải nhân với hệ sốđiều chỉnh
3,333: Hệ sốđiều chỉnh đểđiều chỉnh mức lương tối thiểu
1,0574: Hệ số phụ cấp đối với cơng nhân xây lắp nhĩm 2 xây dựng cầu
đường, hạ tầng kỹ thuật
0,2/3,312: Các khoản phụ cấp khu vực trên địa bàn Buơn Ma Thuột - Chi phắ sử dụng máy thi cơng (M)
c1 là chi phắ máy thi cơng trong đơn giá, đĩ chắnh là dịng tổng cơng của chi phắ máy thi cơng trong bảng dự tốn chi tiết. Mức lương tối thiểu
được áp dụng theo đơn giá nhân cơng 2008 là 540.000 đồng/tháng 1,512: Hệ sốđiều chỉnh chi phắ máy thi cơng
B: Khoản chênh lệch bù giá nhiên liệu trong ca máy tại theo giá tại thời
điểm lập dự tốn
- Chi phắ trực tiếp khác được tắnh bằng tỉ lệ phần trăm (%) trên tổng chi phắ vật liệu, chi phắ nhân cơng, chi phắ máy và thiết bị thi cơng theo quy định hiện hành của Bộ xây dựng tại bảng 3.7 định mức chi phắ trực tiếp khác,
NC = b1 x 3,333 x 1,0574 x [1+0,2/3,312]
Thơng tư số 02/2010/TT-BXD ngày 26/5/2010.
- Chi phắ sản xuất chung (C): được tắnh bằng tỉ lệ phần trăm so với chi phắ trực tiếp trong dự tốn xây lắp
Trong đĩ 5,5% là dịnh mức chi phắ sản xuất chung trên chi phắ trực tiếp quy định đối với loại cơng trình giao thơng theo quy định hiện hành của Bộ
xây dựng tại bảng 3.8 định mức chi phắ chung, thu nhập chịu thuế tắnh trước, Thơng tư số 02/2010/TT-BXD ngày 26/5/2010.
Ta cĩ bảng 2.5 lập dự tốn chi phắ sản xuất như sau:
Bảng 2.5. Dự tốn chi phắ sản xuất
(Quý IV/2015)
Cơng trình: đường Xã Cư Êbur, Buơn Ma Thuột, đắk Lắk.
đVT: đồng
STT Hạng mục Ký hiệu Cách tắnh Thành tiền
Chi phắ trong đơn giá
Vật liệu a1 Trong dự tốn chi tiết 1.226.309.143 Nhân cơng b1 Trong dự tốn chi tiết 215.567.250 Máy thi cơng c1 Trong dự tốn chi tiết 140.197.559
I Chi phắ trực tiếp T VL+CN+M+TT 2.473.534.803
1 Chi phắ vật liêu VL a1 1.226.309.143
2 Chi phắ nhân cơng CN b1 x 3,333 x 1,0574 x [1+0,2/3,312]
809.341.073
3 Chi phắ máy thi cơng M c1x1,512+B 389.736.846
4 Chi phắ trực tiếp khác TT 2%x(VL+CN+M) 48.507.741
II Chi phắ chung C 5,5%xT 136.055.414
III Thu nhập chịu thuế tắnh trước
TL (T+C)x6% 156.574.753
Giá trị dự tốn xây lắp G T+C+TL 2.766.153.970
(Nguồn: số liệu Cơng ty CP VT và XD đắk Lắk)
Trong đĩ 6% là mức thu nhập chịu thuế tắnh trước áp dụng với cơng trình giao thơng theo quy định hiện hành của Bộ xây dựng tại bảng 3.8 định mức chi phắ chung, thu nhập chịu thuế tắnh trước, Thơng tư số 02/2010/TT- BXD ngày 26/5/2010.
c. Dự tốn chi phắ thi cơng
Trên cơ sở hợp đồng xây dựng đã ký kết, Cơng ty tiến hành các hoạt
động thi cơng xây lắp trên các cơng trình đã được xác định. để cĩ thể tiến hành hoạt động thi cơng xây lắp cơng trình, Cơng ty tiến hành các cơng tác chuẩn bị như: tổ chức cung ứng vật tư, chuẩn bị cơng trường, kho bãi chứa vật liệu, tổ chức lao động, bố trắ máy mĩc thiết bịẦ Trong đĩ, tiên lượng là cơng tác trung tâm của dự tốn, nĩ là khâu khĩ khăn, phức tạp tốn nhiều cơng sức và dễ sai sĩt nhất trong cơng tác dự tốn. Bảng tiên lượng trong hồ sơ dự tốn thiết kế là căn cứ hết sức quan trọng để dự tắnh nhu cầu sử dụng vật tư, nhân lực, xe máy, thiết bị thi cơng cho cơng trình - cơ sở lập các loại dự tốn hoạt
động của Cơng ty. Nếu tiên lượng cơng tác xây lắp xác định khơng chắnh xác sẽ dẫn đến sai lệch giá trị dự tốn xây lắp cơng trình dẫn đến dự tốn sai nhu cầu vật liệu, nhân cơng, xe máy thi cơng phục vụ thi cơng xây lắp cơng trình.
Căn cứ vào giá trị dự tốn phịng kế hoạch đầu tư tiến hành lập kế
hoạch sản xuất theo trình tự thi cơng để cĩ khối lượng lập kế hoạch tổ chức thi cơng giao khốn khối lượng xuống các đơn vị trực thuộc và thanh tốn cho cơng nhân, thanh tốn khối lượng hồn thành cho bên A. Thủ tục giao khốn với các đơn vị trực thuộc, hạch tốn phụ thuộc phải thực hiện việc ký kết hợp
đồng giao khốn nội bộ với Cơng ty khi được giao nhiệm vụ. đây là cơ sở
quy định quyền hạn, nhiệm vụ của đơn vị giao khốn, đơn vị nhận khốn, quản lý, phân phối các nguồn lực cho các Xắ nghiệp và làm cơ sởđánh giá kết quả thực hiện được của từng Xắ nghiệp. Nội dung hợp đồng giao khốn quy
Trong đĩ, cơng tác lập kế hoạch chi phắ thi cơng chủ yếu dựa vào bảng tổng hợp kinh phắ xây lắp - xem phụ lục 03 và bảng đơn giá chi tiết mà phịng kế
hoạch đầu tư đã lập chi tiết cho mỗi cơng trình, hạng mục cơng trình - xem phụ lục 02
Vắ dụ, Bảng 2.6 Cơng ty Cổ Phần Vật tư và xây dựng đắk Lắk giao khốn cho Xắ nghiệp xây lắp số 1 cơng trình đường Xã Cư Êbur giá trị hợp
đồng giao khốn là 2.740.814.657 đồng.
CƠNG TY CP VẬT TƯ & XÂY DỰNG đẮK LẮK
Bảng 2.6. Dự tốn đơn giá xây dựng
GĨI THẦU SỐ 2 - PHẦN XÂY LẮP
CƠNG TRÌNH: đƯỜNG XÃ CƯ ÊBUR, BUƠN MA THUỘT
đẮK LẮK
đVT: đồng
TT Hạng mục cơng việc đơn vị Khối
lượng đơn giá Thành tiền (1) (2) (3) (4) (5) (6) I Hạng mục: nền đường 121.576.203 1 Dọn quang phạm vi thi cơng 100m2 6,38 259.989 2 đào rãnh thốt nước bằng nhân cơng, đất cấp II m3 104,93 296.472 3
đào nền đường và khuơn vận chuyển đất phạm vi <=50m, máy ủi 110CV, độ chặt K=0,95 100m3 12,37 3.493.007 Ầ II Hạng mục: mặt đường 2.197.568.685 1 BT đá vỉa đá 1x2 vữa mác m3 165,11 1.461.998
TT Hạng mục cơng việc đơn vị Khối
lượng đơn giá Thành tiền 200
2 Làm mặt đường đá dăm
4x6 dày 15cm 100m2 53,08 9.638.743 3
Làm mặt đường láng nhựa 3 lớp dày 3,5cm tiêu chuẩn nhựa 4,5kg/m2
100m2 53,08 15.248.231 Ầ
III Hạng mục: ATGT 14.984.341 1 đào mĩng thi cơng cọc tiêu
và biển báo, đất cấp 3 m3 5,13 569.886 2 Làm cọc tiêu BTCT KT
0,16X0,16X1,2m cái 49 219.622 Ầ
IV Hạng mục: Cống bản 258.141.746 1 đào đất thi cơng cống bằng
nhân cơng, đất cấp 3 m3 63,54 451.656 2
Thân cống, thân hố thu thượng hạ lưu cống đá 2x4 M150
m3 33,29 2.073.913 3 Ván khuơn thi cơng cống 100m2 2,94 13.137.900 Ầ V Hạng mục: Rãnh thốt nước 148.543.682 Rãnh dọc 1 BT mĩng rãnh đá 2x4mác 150 m3 17,53 1.408.924
TT Hạng mục cơng việc đơn vị Khối
lượng đơn giá Thành tiền 2 BT thân rãnh đá 2x4 mác
150 m3 13,870 3.498.589 3 đào mĩng thi cơng máy
đào<=0,8m3, đất cấp III 100m3 0,26 4.337.601 4 BT thân hố thu đá 2x4 vữa mác 150 m3 5,59 2.073.913 Ầ Tổng cộng 2.740.081.657 (Nguồn: số liệu Cơng ty CP VT và XD đắk Lắk) d. Dự tốn cung ứng nguyên vật liệu chắnh
Nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng, một phần hình thành nên cơng trình, cĩ thể vắ như phần da và thịt, xương của cơng trình, nguyên vật liệu là yếu tố rất quan trọng khơng chỉ ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng cơng trình mà cịn ảnh hưởng tới tiến độ thi cơng cơng trình. Hơn nữa với tình trạng như hiện nay, chẳng hạn như xi măng, cát, đá, sắt, thépẦ ngồi loại tốt