7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3 HỒN THIỆN NỘI DUNG LẬP DỰ TỐN HOẠT ðỘ NG TẠI CƠNG
Hiện nay cơng ty cổ phần và vật tư xây dựng ðắk Lắk đã xây dựng một hệ thống báo cáo dự tốn hoạt động. Tuy nhiên hệ thống báo cáo cịn chưa
đầy đủ, chưa tách biệt theo từng khoản mục chi phí và thiếu một số dự tốn quan trọng như dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự tốn chi phí và doanh thu hoạt động tài chính… Hơn nữa, các báo cáo dự tốn của Cơng ty cịn tồn tại một số hạn chế (như đã nêu ở phần thực trạng). Vì vậy để cơng tác lập dự tốn hoạt động thật sự hiệu quả, tác giả xin
đề xuất một số ý kiến về việc hồn thiện hệ thống báo cáo dự tốn tại Cơng ty. Hệ thống báo cáo dự tốn hoạt động mới bao gồm những dự tốn sau:
- Dự tốn doanh thu tiêu thụ
- Dự tốn chi phí sản xuất
- Dự tốn chi tiết nhu cầu vật liệu - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Dự tốn chi phí máy thi cơng
- Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Dự tốn chi phí hoạt động tài chính
Dự tốn doanh thu tiêu thụ là nền tảng ban đầu của các loại dự tốn. Dự
tốn này sẽ xác định mục tiêu trong năm tài chính. Tất cả các dự tốn khác tại Cơng ty đều dựa vào dự tốn tiêu thụ nên dự tốn tiêu thụ phải được xây dựng sát với thực tế tại Cơng ty và phải được chia nhỏ ra theo từng quý để dễ theo dõi và đánh giá.
ðối với hoạt động thi cơng xây lắp: sau khi thi cơng xong cơng trình, hạng mục cơng trình sẽ được chủ đầu tư nghiệm thu về khối lượng thi cơng
hồn thành. Trên cơ sở khối lượng được nghiệm thu kết hợp đơn giá trúng thầu, chủ đầu tư lập hồ sơ thanh tốn cho đơn vị thi cơng. Căn cứ để lập dự
tốn doanh thu xây lắp là dựa trên khối lượng xây lắp sẽ được chủ đầu tư
nghiệm thu thanh tốn nhân với đơn giá trúng thầu.
ðối với hoạt động sản xuất và kinh doanh: hiện nay Cơng ty chưa thực hiện lập kế hoạch về doanh thu cho hoạt động này. Do đĩ việc đánh giá kết quả kinh doanh của Cơng ty chưa chính xác, hiệu quả, chưa gắn với trách nhiệm của nhà quản lý. Dự tốn doanh thu rất quan trọng đối với hiệu quả
hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty, cần giao cho nhân viên kinh doanh của mỗi Xí nghiệp. Việc lập dự tốn dựa vào số liệu các năm trước, nhu cầu của thị trường. Từ dự tốn doanh thu của mỗi Xí nghiệp tổng hợp doanh thu tồn Cơng ty.
ðể cĩ thể tiêu thụđược sản phẩm xây lắp cần triển khai cụ thể, chi tiết, dự tốn chi phí thi cơng tùy theo cơng trình, hạng mục cơng trình cũng như
biện pháp thi cơng cụ thể. Dự tốn thi cơng cịn là cơ sởđể lập dự tốn chi phí sản xuất. Dự tốn này sẽ giúp Cơng ty xác định tồn bộ chi phí như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung… chi tiết theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Từ đĩ, xác
định giá vốn hàng bán. ðể xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ, Cơng ty cần lập thêm dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự tốn chi phí tài chính nhằm cung cấp thơng tin về các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
Nĩi tĩm lại, để thực hiện mục tiêu cơ bản của dự tốn hoạt động xây lắp là phục vụ cho việc hoạch định, kiểm tra hoạt động kinh doanh, cũng như
cung cấp thơng tin cho nhà quản lý đạt được mục tiêu của Cơng ty là hướng tới tối đa hĩa lợi nhuận thì Cơng ty nên lập đầy đủ các loại dự tốn nêu trên. Hơn nữa, để việc lập các loại dự tốn được tiến hành một cách khoa học.
Cơng ty nên thực hiện theo trình từ và nội dung cụ thể của các loại dự tốn hoạt động như sau: