6. Tổng quan tài liệu nghiờn cứu
2.2. TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY
2.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn Cụng ty
2.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
Kế toỏn trƣởng: là ngƣời chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật và giỏm sỏt về việc chỉ đạo tổ chức cụng tỏc kế toỏn, chịu trỏch nhiệm phõn tớch hoạt động kinh tế đỏnh giỏ hiệu quả kinh doanh trong từng kỳ kế toỏn.
Kế toỏn tổng hợp, giỏ thành: giỳp kế toỏn trƣởng cỏc hoạt động về kế toỏn tài chớnh tại Cụng ty, tổng hợp, điều chỉnh số liệu, tớnh giỏ thành và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn ngõn hàng, vật tƣ, tài sản cố định: phản ỏnh số liệu hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tiền gửi ngõn hàng và tiền vay ngõn hàng: theo dừi và phản ỏnh chớnh cỏc số liệu nhập xuất – tồn hàng húa, theo dừi tỡnh hỡnh sử dụng cụng cụ dụng cụ,theo dừi tăng giảm TSCĐ.
Kế toỏn thanh toỏn,cụng nợ, lƣơng, thuế: theo dừi chi tiết từng khỏch hàng thƣờng xuyờn đụn đốc thu hồi nợ, thực hiện cỏc bỏo cỏo cho cơ quan thuế và theo dừi cỏc loại thuế.
Thủ quỹ: quản lý chặt chẽ số tiền tồn quỹ hàng ngày, thu chi tiền mặt dựa trờn cỏc chứng từ đó đƣợc phờ duyệt tại đơn vị.
KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG, VẬT TƢ, CCDC, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN THANH TOÁN, CễNG NỢ , LƢƠNG, THUẾ THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP GIÁ THÀNH
Ngoài ra Cụng ty tổ chức bộ phận làm cụng tỏc kế toỏn ban đầu tại cỏc phõn xƣởng sản xuất. Cuối thỏng tập hợp số liệu về phũng kế toỏn để xử lý.Phũng kế toỏn tại Cụng ty chỉ tổ chức bộ phận kế toỏn tài chớnh, khụng cú bộ phận kế toỏn quản trị, nhƣng cụng tỏc quản trị vẫn đƣợc phần nào thực hiện bởiKế toỏn trƣởng.
Túm lại, tại Cụng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk cơ cấu tổ chức của Cụng ty khỏ gọn nhẹ, chức năng, nhiệm vụ đƣợc phõn chia rừ ràng giữa cỏc phũng ban chức năng. Tuy nhiờn vẫn cú sự gắn kết hỗ trợ lẫn nhau giữa cỏc bộ phận, tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản lý.
2.2.3. Hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty
Cụng ty ỏp dụng phần mềm kế toỏn mỏy để phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn theo hệ thống chƣơng trỡnh kế toỏn lập sẵn dƣới hỡnh thức chứng từ nhật ký chung –sổ cỏi
Cụng ty thực hiện chế độ kế toỏn theo quyết định 15/2006 – QĐ/BTC do Bộ Tài chớnh ban hành ngày 20/3/2006. Năm tài chớnh của Cụng ty bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 đến ngày 31 thỏng 12.
Đơn vị sử dụng trong kế toỏn là tiền đồng Việt Nam và đƣợc trỡnh bày trờn bỏo cỏo tài chớnh theo đồng Việt Nam. Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh bằng ngoại tệ đƣợc quy đổi theo tỷ giỏ ỏp dụng từ ngày phỏt sinh nghiệp vụ, chờnh lệch tỷ giỏ phỏt sinh từ cỏc nghiệp vụ này đƣợc ghi nhận là thu nhập hoặc
. theo phƣơng phỏp đƣờng thẳng Tớnh thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ
Tớnh giỏ hàng xuất kho theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cuối kỳ Hạch toỏn hàng tồn kho theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kế toỏn
Ghi chỳ:
2.3. CễNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐẮK LẮK. CHỈ THUN ĐẮK LẮK.
2.3.1. Xõy dựng mục tiờu, kế hoạch tại Cụng ty
Hằng năm vào cuối quý III, Ban Giỏm đốc, Trƣởng cỏc Bộ phận quản lý tài chớnh và tất cả cỏc bộ phận cũn lại sẽ cú buổi họp để đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch của năm hiện tại và kết quả thực hiện đƣợc, phõn tớch nguyờn nhõn chƣa đạt đƣợc kế hoạch của năm trƣớc, đƣa ra biện phỏp sửa
Sổ nhật ký đặc biệt
SỔ NHẬT Kí CHUNG
SỔ CÁI
chữa cho cỏc thỏng cũn lại và thiết lập sơ bộ cỏc chỉ tiờu và kế hoạch kinh doanh cho năm tiếp theo.
Cuối quý IV, căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh của năm trƣớc, vào kết quả cuộc họp cuối quý III, căn cứ những nguyờn nhõn phõn tớch lý do chƣa đạt đƣợc mục tiờu, và kế hoạch sơ bộ của Cụng ty và theo định hƣớng của Đại hội đồng cổ đụng, Ban Giỏm đốc đƣa ra mục tiờu kế hoạch cho năm 2015 cho hoạt động trong kỳ của Cụng ty nhƣ dự kiến doanh thu, lợi nhuận, số lƣợng sản phẩm tiờu thụ, số lƣợng sản xuất và phải cắt giảm bao nhiờu % chi phớ để đạt đƣợc mục tiờu đặt ra và đƣa mục tiờu đú tới cỏc phũng ban trong cụng ty thực hiện.
2.3.2. Quy trỡnh xõy dựng dự toỏn chi phớ tại Cụng ty Cổ phần Chỉ thun Đăklăk. thun Đăklăk.
Việc lập dự toỏn và xõy dựng định mức gúp phần chủ yếu trong việc cung cấp thụng tin phục vụ ra quyết định nhƣ quyết định về sản xuất, định giỏ bỏn sản phẩm, quyết định chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng mới, quyết định mua vật tƣ, quyết định sản xuất sản phẩm...Trong đú lập dự toỏn về sản lƣợng sản xuất, lập kế hoạch chi phớ sản xuất kinh doanh và xỏc định giỏ thành kế hoạch là một trong những nội dung cơ bản nhất của cụng tỏc lập dự toỏn tại cụng ty. Thụng tin về giỏ thành kế hoạch là căn cứ để phũng kinh doanh tổng hợp xỏc định giỏ bỏn sản phẩm trờn thị trƣờng. Dự toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh tại Cụng ty đƣợc lập vào cuối quý IV năm trƣớc và đƣợc xõy dựng cho cả năm với sự phối hợp của cỏc phũng kế toỏn tài vụ, phũng kế hoạch vật tƣ, phũng tổ chức hành chớnh, phũng kỹ thuật cụng nghệ. Trong đú, phũng kế toỏn tài vụ sẽ cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh thực hiện dự toỏn của năm trƣớc kết hợp với cỏc định mức tiờu chuẩn nhƣ định mức tiờu hao nguyờn vật liệu từ phũng Kỹ thuật sản xuất, định mức tiền lƣơng từ phũng tổ chức hành chớnh, cựng với thụng tin về tỡnh hỡnh giỏ cả vật liệu đầu vào cũng nhƣ nhu cầu thị trƣờng từ phũng Kinh doanh của Cụng ty.
2.3.3. Cỏc bỏo cỏo dự toỏn chi phớ tại Cụng ty Cổ phần Chỉ thun Đăk Lăk Đăk Lăk
- Dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Đƣợc phũng Kế toỏn tài vụ phối hợp với phũng kinh doanh lập căn cứ trờn sản lƣợng cần sản xuất, giỏ mua và Bảng định mức tiờu hao của nguyờn vật liệu khi sản xuất ra một đơn vị thành phẩm của phũng Kỹ thuật sản xuất sản xuất cung cấp.
Mục đớch của dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là nhằm xỏc định nhu cầu về lƣợng và giỏ để đảm bảo nguyờn vật liệu phục vụ tốt cho cụng việc sản xuất sản phẩm và dự toỏn về lịch thanh toỏn tiền nguyờn vật liờu.
Dự toỏn nguyờn vật liệu trực tiếp đƣợc lập cho từng nhúm sản phẩm size sợi chỉ thun đen và trắng.
Dự toỏn nguyờn vật liệu chớnh bao gốm cỏc chỉ tiờu: tờn nguyờn vật liệu, mức tiờu hao nguyờn vật liệu trờn từng tấn sản phẩm, đơn giỏ nguyờn vật liệu, tổng nguyờn vật liệu cần sử dụng, chi phớ nguyờn vật liệu trờn từng tấn sản phẩm.
Chi phớ nguyờn vật liệu của từng loại sản phẩm đƣợc tớnh theo Cụng thức sau:
Chi phớ NVL 1 loại sản phẩm= Số lƣợng sản phẩm sản xuất x Chi phớ NVL cho 1 đơn vị sản phẩm.
Trong đú, chi phớ NVL cho một đơn vị sản phẩm đƣợc xõy dựng dựa trờn đinh mƣớc nguyờn vật liệu của từng loại sản phẩm và đơn giỏ của từng loại nguyờn vật liệu theo cụng thức:
Chi phớ NVL 1 đơn vị sản phẩm= Định mức lƣợng NVL cho 1 đơn vị x Đơn giỏ
Giỏ mua: do phũng kế hoạch vật tƣ cung cấp, vật liệu để sản xuất ra sản phẩm rất đa dạng về chủng loại, giỏ cả thƣờng xuyờn biến động. Cụng ty căn cứ vào giỏ mua NVL của kỳ trƣớc cộng với 5% tăng lờn làm dự toỏn cho đơn giỏ NVL kỳ tới.
Định mức tiờu hao: do Phũng kỹ thuật cung cấp. Trong quỏ trỡnh sản xuất, cỏn bộ định mức cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện định mức. Sau thời gian 12 thỏng, phũng kỹ thuật tiến hành đỏnh giỏ cụng tỏc thực hiện, qua đú nếu mức tiờu hao nào khụng hợp lý sẽ điều chỉnh cho sỏt với thực tế.
Bảng 2.2. Định mức nguyờn vật liệu trực tiếp năm 2015
CễNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN DAKLAK (DAKRUTHREAD)
BẢNG TÍNH ĐỊNH MỨC HểA CHẤT VÀ VẬT TƢ SẢN XUẤT CHỈ THUN NĂM 2015
ĐVT: đồng
TT Nội dung ĐVT Đơn giỏ
Nhúm SP SW # 18--># 48 Nhúm SP SW # 50-- ># 75 Nhúm SP SW # 80-- ># 100 Định mức Định mức Định mức Nguyờn liệu chớnh 1 Mủ Latex Tấn 22,500,000 1.320 1.409 1.431
Nguyờn liệu, húa chất
1 KOH kg 29,000 11.33 12.52 12.72 2 NH3 kg 22,000 3.09 1.23 0.69 3 D.N.A 49,545 - - - 4 calcium nitrate kg 145,000 0.16 0.54 0.73 5 A cid Oleic kg 53,000 4.90 5.41 5.50 6 Lactic casein kg 192,000 0.46 0.51 0.52 7 Dawan 7 kg 40,000 0.84 0.33 0.18 8 ZMBT kg 68,000 0.05 0.18 0.24 9 T.I.A kg 74,000 5.42 2.13 1.19 10 Dispersing agent kg 84,500 7.80 8.62 8.75 11 ZDBC kg 91,000 2.04 2.26 2.30 12 Lƣu huỳnh S kg 8,182 11.53 10.98 11.16 13 Oxyt kẽm ZnO kg 51,500 19.13 21.13 21.47 14 Silicon kg 51,000 1.42 1.57 1.60 15 Antioxidant kg 140,000 12.29 13.58 13.80 16 Titanium kg 60,000 15.53 51.49 69.76 17 Kao lin kg 13,500 157.10 34.72 - 18 Proventol kg 163,000 0.01 0.01 0.01 19 Black kg 90,000 24.20 22.29 22.65 20 Blue kg 173,000 - - - 21 Violet kg 385,763 - - -
Bảng 2.3. Dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp năm 2015
CễNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN DAKLAK (DAKRUTHREAD)
DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP NĂM 2015
ĐVT: ĐễNG
TT Nội dung ĐVT Đơn giỏ Nhúm SP SW # 18--># 48 Nhúm SP SW # 50--># 75 Nhúm SP SW # 80--># 100 Định mức CPhớ/1Tấn Định mức CPhớ/1Tấn Định mức CPhớ/1Tấn
Nguyờn liệu chớnh 30,591,000 32,653,575 33,163,425
1 Mủ Latex Tấn 22,500,000 1.320 30,591,000 1.409 32,653,575 1.431 33,163,425
Nguyờn liệu, húa chất 14,488,189 16,103,730 17,663,264
1 KOH kg 29,000 11.33 338,459 12.52 373,999 12.72 380,014 2 NH3 kg 22,000 3.09 70,132 1.23 27,837 0.69 15,671 3 D.N.A 49,545 - - - - - - 4 calcium nitrate kg 145,000 0.16 24,389 0.54 80,849 0.73 109,532 5 A cid Oleic kg 53,000 4.90 267,407 5.41 295,487 5.50 300,239 6 Lactic casein kg 192,000 0.46 90,750 0.51 100,279 0.52 101,892 7 Dawan 7 kg 40,000 0.84 34,471 0.33 13,401 0.18 7,537 8 ZMBT kg 68,000 0.05 3,753 0.18 12,441 0.24 16,855 9 T.I.A kg 74,000 5.42 412,844 2.13 161,979 1.19 90,970 10 Dispersing agent kg 84,500 7.80 678,583 8.62 749,839 8.75 761,898 11 ZDBC kg 91,000 2.04 191,648 2.26 211,773 2.30 215,178 12 Lƣu huỳnh S kg 8,182 11.53 97,172 10.98 92,565 11.16 94,054 13 Oxyt kẽm ZnO kg 51,500 19.13 1,014,492 21.13 1,121,022 21.47 1,139,050 4 7
TT Nội dung ĐVT Đơn giỏ Nhúm SP SW # 18--># 48 Nhúm SP SW # 50--># 75 Nhúm SP SW # 80--># 100 Định mức CPhớ/1Tấn Định mức CPhớ/1Tấn Định mức CPhớ/1Tấn 14 Silicon kg 51,000 1.42 74,712 1.57 82,557 1.60 83,885 15 Antioxidant kg 140,000 12.29 1,771,931 13.58 1,957,998 13.80 1,989,486 16 Titanium kg 60,000 15.53 959,986 51.49 3,182,377 69.76 4,311,408 17 Kao lin kg 13,500 157.10 2,184,533 34.72 482,785 - - 18 Proventol( sorbate) kg 163,000 0.01 1,589 0.01 1,755 0.01 1,784 19 Black kg 90,000 24.20 2,243,755 22.29 2,066,139 22.65 2,099,367 20 Blue kg 173,000 - - - - - - 21 Violet kg 385,763 - - - - - - 48
- Dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu phụ
Căn cứ trờn dự toỏn sản xuất, Phũng kế toỏn tài vụ xõy dựng trờn cơ sở tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu của cỏc loại size chỉ thun mà Cụng ty sản xuất.
Trong đú chi phớ nguyờn vật liệu phụ cho từng đơn vị sản phẩm đƣợc xõy dựng dựa trờn định mức nguyờn vật liệu của từng loại sản phẩm và đơn giỏ cho từng loại nguyờn vật liệu.
Mục đớch của dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu phụ là nhằm xỏc định nhu cầu về lƣợng và giỏ để đảm bảo nguyờn vật liệu phục vụ tốt cho cụng việc sản xuất sản phẩm và dự toỏn về lịch thanh toỏn tiền nguyờn vật liệu.
Dự toỏn nguyờn vật liệu phụ bao gồm cỏc chỉ tiờu: tờn nguyờn vật liệu, mức tiờu hao nguyờn vật liệu, đơn giỏ nguyờn liệu, tổng nguyờn vật liệu cần sử dụng, chi phớ nguyờn vật liệu.
Tờn vật liệu và định mức nguyờn vật liệu phụ cho từng nhúm sản phẩm dựa vào định mức nguyờn vật liệu phụ do Phũng Kỹ thuật sản xuất lập. Phũng Kỹ thuật chịu trỏch nhiệm xõy dựng định mức nguyờn vật liệu phụ dựa trờn tỡnh hỡnh sản xuất thực tế qua cỏc năm và phũng sẽ theo dừi chi tiết quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm để tớnh ra lƣợng và loại nguyờn vật liệu phụ cần sử dụng.
Sản lƣợng sản xuất: là số lƣợng sản xuất dự kiến trong kế hoạch năm của Cụng ty.
Giỏ trị nguyờn vật liệu phụ sử dụng: giỏ trị nguyờn vật liệu đƣợc tớnh cho từng khoản mục nguyờn vật liệu và từng nhúm sản phẩm của Cụng ty.
Bảng 2.4. Định mức nguyờn vật liệu phụ năm 2015 CễNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN DAKLAK (DAKRUTHREAD) ĐỊNH MỨC NGUYấN VẬT LIỆU PHỤ NĂM 2015 T T Nội dung ĐVT Nhúm SP SW # 18--># 48 Nhúm SP SW # 50--># 75 Nhúm SP SW # 80--># 100 Định mức Định mức Định mức 1 Thựng carton 25kg khụng logo Bộ 40.20 40.20 40.20 2 Tỳi PE Kg 2.01 2.01 2.01 3 Đai thựng trắng Kg 0.13 0.13 0.13 4 Đai thựng đen Kg 5 RU-BĂNG( 1 cuộn/ 40T SP) Cuộn 0.03 0.03 0.03 6 GIẤY IN NHÃN(1cuộn/20T SP) Cuộn 0.02 0.02 0.02 7 Tem Bigin Cỏi 45.00 45.00 45.00
8 Tem end Cỏi 45.00 45.00 45.00
9 Giấy A4 Tập 0.05 0.05 0.05
10 BĂNG KEO Cuộn 1.70 1.70 1.70
11 Ống nhựa đựn(5*7) Ống 0.06 0.06 0.06 12 Ống nhựa đựn(10*14) Ống 0.00 0.00 0.00 13 cựm 2 day 38 cỏi 0.17 0.17 0.17 14 Cựm 2 day 42 cỏi 0.17 0.17 0.17 15 Cựm inox 45+50 cỏi 0.04 0.04 0.04 16 Tỳi loc compound cỏi 2.60 2.93 8.17 17 Lƣới loc(40*40) cỏi 0.52 0.52 0.74 18 Bi mỏy nghiền cỏi 0.05 0.05 0.05
Bảng 2.5. Dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu phụ năm 2015
DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU PHỤ NĂM 2015
STT HẠNG MỤC ĐVT ĐƠN GIA (VNĐ) NHểM SẢN PHẨM SW #18--># 48 SW #50--># 75 SW #80--># 100 K/Lƣợng T. TIỀN K/Lƣợng T. TIỀN K/Lƣợng T. TIỀN
VÂT TƢ ĐểNG GểI 1,105,382 1,131,341 1,551,896 1 Thựng carton 25kg khụng logo 16,684 40.20 670,697 40.20 670,697 40.20 670,697 2 Tỳi PE 40,000 2.01 80,400 2.01 80,400 2.01 80,400 3 Đai thựng trắng 265,000 0.13 33,125 0.13 33,125 0.13 33,125 4 Đai thựng đen 265,000 - - - 5 RU-BĂNG( 1 cuộn/ 40T SP) 420,000 0.03 10,500 0.03 10,500 0.03 10,500 6 GIẤY IN NHÃN(1cuộn/20T SP) 290,000 0.02 5,593 0.02 5,593 0.02 5,593 7 Tem Bigin 85 45.00 3,825 45.00 3,825 45.00 3,825 8 Tem end 85 45.00 3,825 45.00 3,825 45.00 3,825 9 Giấy A4 70,000 0.05 3,500 0.05 3,500 0.05 3,500 10 BĂNG KEO 23,334 1.70 39,668 1.70 39,668 1.70 39,668 11 Ống nhựa đựn(5*7) 2,000 0.06 112 0.06 112 0.06 112 12 Ống nhựa đựn(10*14) 2,000 0.003 6 0.00 6 0.00 6 13 Cựm 2 dõy 38 cỏi 14,000 0.17 2,400 0.17 2,400 0.17 2,400 14 Cựm 2 dõy42 cỏi 14,000 0.17 2,400 0.17 2,400 0.17 2,400 15 Cựm inox 45+50 15,000 0.04 563 0.04 563 0.04 563
16 Tỳi loc compound 78,000 2.60 202,800 2.93 228,758 8.17 637,603 17 Lƣới loc(40*40) 53,621 0.52 27,883 0.52 27,883 0.74 39,594 18 Bi mỏy nghiền 361,733 0.05 18,087 0.05 18,087 0.05 18,087
42,052,049 46,946,523 48,654,193
5
- Dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là một bộ phận cấu thành nờn giỏ thành sản phẩm, mỗi đơn vị cú đặc thự cụng việc hoàn toàn khỏc nhau nờn cỏch tớnh lƣơng đối với từng bộ phận cũng hoàn toàn khỏc nhau. Hiện nay Cụng ty cổ phần Chỉ thun đang ỏp dụng hỡnh thức trả lƣơng theo sản phẩm đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Với đặc điểm sản xuất của ngành chỉ thun dạng sợi cú quy trỡnh cụng nghệ trải qua nhiều cụng đoạn khỏc nhau trờn từng loại size nờn tiền lƣơng sản phẩm đối với CNTT sản xuất đƣợc xỏc định theo đơn giỏ