6. Tổng quan tài liệu nghiờn cứu
2.3.5. Đỏnh giỏ thực trạng cụng tỏc lập dự toỏn tại Cụng ty
a. Ưu điểm
Tất cả cỏc bộ phận: bộ phận quản lý, bộ phận bỏn hàng, bộ phận kinh doanh, bộ phận sản xuất đều lập dự toỏn chi phớ cho cỏc nguồn chi của mỡnh. Điều này giỳp nhà quản trị của cụng ty cú thể kiểm soỏt đƣợc chi phớ của từng thỏng,từng quý,quản lý đƣợc cỏc khoản chi cú khả năng vƣợt mức chi, những khoản chi khụng phự hợp để cắt giảm hoặc cú biện phỏp xử lý kịp thời.
Nhƣ vậy, Cỏc dự toỏn chi phớ đó đƣợc cụng ty chỳ trọng và đƣa ra những dự toỏn cụ thể, điều này đó đƣa lại cho cụng ty những lợi ớch nhất định. Tuy nhiờn, nú vẫn cũn cú những hạn chế trong quỏ trỡnh lập dự toỏn.
Cụng tỏc lập dự toỏn chi phớ tại cụng ty đƣợc cụng ty gọi là lập cỏc dự toỏn sơ bộ cú sự phối hợp phũng ban chức năng trong Cụng ty và phũng Kế toỏn tài vụ của cụng ty.
Cỏc dự toỏn chi phớ cơ bản của Cụng ty đó chi tiết húa cỏc khoản chi phớ phục vụ cho nhu cầu thụng tin quản trị sơ bộ của nhà quản trị.
Cụng ty đó trang bị một hệ thống mỏy tớnh kết nối mạng phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn cũng nhƣ phục vụ cho cụng tỏc lƣu trữ dữ liệu kế toỏn.Trờn cơ sở đú, cụng ty cú thể nhanh chúng cung cấp số liệu cần thiết về tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của năm vừa qua để thực hiện việc lờn kế hoạch.
Cụng tỏc dự toỏn tại Cụng ty đƣợc thực hiện bởi phũng Kế toỏn tài vụ và sự phối hợp hỗ trợ của cỏc phũng ban khỏc. Tuy nhiờn, chịu trỏch nhiệm chớnh trong việc lập dự toỏn cho toàn cụng ty vẫn là Phũng Kế toỏn tài vụ.
b. Nhược điểm
Thứ nhất: Về nội dung của dự toỏn
Cỏc nhà quản trị chỉ quan tõm đến việc xõy dựng dự toỏn chứ chƣa quan tõm đến việc theo dừi, đỏnh giỏ dự toỏn, điều chỉnh dự toỏn. Việc xõy dựng một dự toỏn chi phớ cụ thể nhằm giỳp cho cỏc Trƣởng cỏc bộ phận và bộ phận quản lý của Cụng ty cú thể so sỏnh đƣợc chi phớ thỏng này và chi phớ thỏng trƣớc. Dự toỏn tại đơn vị chỉ là ƣớc tớnh cỏc chỉ tiờu theo kế hoạch chứ chƣa coi đú là cơ sở để cỏc bộ phận cam kết thực hiện. Do đú, cỏc nội dung của dự toỏn cũn mang tớnh chất chung chung, dự toỏn theo hỡnh thức, chƣa mang lại hiệu quả thực sự cho nhà quản lý.
Thứ hai: Về tớnh hữu dụng của cụng tỏc lập dự toỏn
Việc lập dự toỏn chƣa thực sự mang lại hiệu quả cho cụng ty vỡ thực tế cỏc nhà quản lý khụng so sỏnh chi phớ phỏt sinh thực tế và chi phớ đó dự toỏn để đƣa ra cỏc chớnh sỏch phự hợp. Thỏng 10 hàng năm, tức là phải 10 thỏng sau cỏc nhà quản lý mới xem xột đến cụng tỏc lập dự toỏn chi phớ để lập dự toỏn cho năm sau. Lỳc này, cú những khoản chi phớ phỏt sinh vƣợt mức cũng khụng thể điều chỉnh kịp thời đƣợc.
Việc lập dự toỏn chi phớ đƣợc nhà quản lý sử dụng để kiểm soỏt chi phớ đơn vị. Nhƣng hiện nay Nhà quản lý chỉ lập ra cỏc dự toỏn cho cú chứ chƣa vận dụng cỏc hiệu quả mà dự toỏn chi phớ cú thể đƣa lại. Đõy là một điều khụng tốt đối với Cụng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk.
Phƣơng phỏp lập kế hoạch giỏ thành tại cụng ty sử dụng là phƣơng phỏp tớnh giỏ toàn bộ chi phớ đơn vị sản phẩm dự kiến bao gồm chi phớ nguyờn liệu, nhõn cụng và cỏc chi phớ sản xuất chung khỏc đƣợc phõn bổ theo mức sản lƣợng dự kiến hàng năm. Tuy nhiờn trong trƣờng hợp sản lƣợng thực tế thay đổi khi đú cỏc định phớ sản xuất chung tớnh cho đơn vị sản phẩm sẽ thay đổi khi đú chi phớ đơn vị dự kiến sẽ khụng chớnh xỏc, điều này sẽ ảnh hƣởng đến cỏc quyết định về giỏ bỏn sản phẩm khụng xỏc với chi phớ thực tế và thiếu tớnh cạnh tranh.
Thực chất kế hoạch giỏ thành tại cụng ty là kế hoạch tĩnh trong khi sợi là một ngành cạnh tranh cả về thị trƣờng nguyờn liệu và thị trƣờng sản phẩm, giỏ nguyờn liệu biến động lờn xuống thất thƣờng do mựa vụ và điều kiện thời tiết khớ hậu. Đồng thời do cạnh tranh nờn sản lƣợng sản xuất trong năm cũng cú sự thay đổi. Trong những yếu tố này kế hoạc giỏ thành tớnh vào thời diểm đầu kỳ là khụng phự hợp vỡ nú thiếu tớnh chủ động linh hoạt trong việc ứng phú với cỏc tỡnh huống cú thể xảy ra trong năm.Trong quy trỡnh lập dự toỏn chi phớ của cụng ty chƣa cụ thể húa cụng việc của cỏc phũng ban, mỗi bộ phận cú những mục tiờu gỡ, trỏch nhiệm cần thực hiện và phải đỏnh giỏ việc thực hiện của từng bộ phận dể hoàn thành mục tiờu chung của Cụng ty hay khụng.
Đối với dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, định mức cỏc loại húa chất phục vụ sản xuất là cỏc loại húa chất đặc thự cho ngành sản xuất chỉ thun nhƣng định mức cho cỏc loại húa chất đƣợc sử dụng thƣờng xuyờn thay thế để làm giảm giỏ thành sản phẩm cạnh tranh theo hàng năm vẫn giữ nguyờn
khụng cú sự cập nhật dẫn đến dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp khụng phục cụ tốt cho việc cung cấp cấp thụng tin chớnh xỏc cho nhà quản trị.
Đối với cỏc dự toỏn chi phớ sản xuất chung, dự toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp, dự toỏn chi phớ bỏn hàng chƣa tỏch đƣợc cỏc khoản chi phớ theo định biến và biến phớ giỳp cỏc nhà quản trị dễ dàng quản lý chi phớ hơn.
Lập dự toỏn chi phớ nhƣng chƣa quan tõm đến việc theo dừi thực hiện dự toỏn, đỏnh giỏ dự toỏn và điều chỉnh dự toỏn để phự hợp với điều kiện tại từng thời điểm.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Cụng ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk tuy là loại hỡnh cổ phần nhƣng vẫn bị ảnh hƣởng bởi cung cỏch quản lý tài chớnh của cụng ty Nhà nƣớc trong cụng tỏc quản lý. Trong những năm gần đõy cụng ty đang tỡm ra nhƣng hƣớng đi để đổi mới toàn diện cả về cụng tỏc sản xuất kinh doanh cũng nhƣ cụng tỏc quản lý. Tuy vậy, hoạt động kinh doanh trong bối cảnh kinh tế khú khăn chung nhƣ hiện nay, cụng tỏc quản lý tại cụng ty vẫn cũn bị động, cụng tỏc định hƣớng một kế hoạch rừ ràng cụ thể cũn mang tớnh chất đối phú. Cơ sở lập dự toỏn và cỏc chỉ tiờu cũn sơ sài và chậm chạp.
Ở tại cụng ty khõu dự toỏn chi phớ để phục vụ cho hoạt động cũn lỏng lẻo, Cụng ty cú quy trỡnh thực hiện việc lập dự toỏn chi phớ của mỡnh nhƣng xõy dựng một cỏch chƣa đƣợc khoa học nờn chƣa hoàn thiện. Cỏc bỏo cỏo dự toỏn và cụng tỏc bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện cụng tỏc dự toỏn chi phớ về Ban giỏm đốc của cụng ty cũn chậm trễ, và cú lỳc khụng thực hiện trong một thời gian dài.
CHƢƠNG 3
HOÀN THIỆN CễNG TÁC DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐĂKLĂK