7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.4. Nội dung quản lý thuế TNDN
a. Lập dự toán thu thuế
Lập dự toán thu thuế là khâu đầu tiên của chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả năng huy động nguồn thu của địa phƣơng nhằm phục vụ nhu cầu chi tiêu trong một năm ngân sách. Từ đó giao nhiệm vụ thu phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của đơn vị quản lý thu.
Dự toán thu thuế là bảng tổng hợp số thu dự kiến về thuế trong một thời kỳ nhất định. Dự toán thu thuế là một bộ phận quan trọng không thể tách rời trong dự toán thu NSNN. Dự toán thu thuế là nhiệm vụ mà Nhà nƣớc giao cho cơ quan thuế các cấp, nó mang tính pháp lệnh; cơ quan thuế phải lấy việc hoàn thành dự toán thu thuế làm nhiệm vụ hàng đầu và đó cũng là một trong những chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế đó. Chính vì vậy việc lập dự toán thu thuế phải đƣợc thực hiện một cách nghiêm túc, phải dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của cả nƣớc nói chung, từng ngành từng địa phƣơng nói riêng.
Lập dự toán đƣợc thực hiện qua bốn giai đoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện kế hoạch, lãnh đạo thực hiện kế hoạch và đánh giá kiểm tra tình hình thực hiện. Để nâng cao chất lƣợng công tác lập dự toán thu, cơ quan thuế phải quan tâm làm tốt công tác kế toán, thống kê thuế và phân tích dự đoán nguồn thu, kế toán thuế là một bộ phận của hoạt động kế toán gắn với nội dung công việc của ngành thuế. Phân tích thống kê có ý nghĩa lớn cho thấy tiềm năng khai thác nguồn thu, phân tích kết quả thực hiện kế hoạch để xác định khả năng thực tế của ngƣời nộp thuế, xu thế chấp hành pháp luật thuế và đánh giá đúng năng lực quản lý của ngành thuế.
b. Công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế TNDN - Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
dẫn, tuyên truyền, giải đáp các thắc mắc về chính sách, pháp luật thuế, giúp ngƣời dân nâng cao trách nhiệm và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nƣớc.
Các hình thức tuyên truyền nhƣ: Phổ biến chính sách pháp luật thuế qua phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ báo, đài phát thanh, truyền hình, mạng internet; tổ chức khen thƣởng, tuyên dƣơng NNT chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nƣớc…
Dịch vụ hỗ trợ NNT gồm: cung cấp thông tin về các văn bản hƣớng dẫn thi hành pháp luật thuế, tƣ vấn các thủ tục hành chính thuế nhƣ đăng ký thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế… hay giải đáp các thắc mắc khác của NNT về chính sách thuế. Các hình thức hỗ trợ NNT nhƣ: tổ chức tập huấn các chính sách thuế mới; tổ chức các buổi đối thoại trực tiếp với NNT; trả lời thắc mắc của NNT trực tiếp tại cơ quan thuế, qua điện thoại hoặc qua hộp thƣ điện tử…
- Quản lý đăng ký, kê khai, ấn định, nộp thuế
Đăng ký thuế
Đăng ký thuế là việc NNT kê khai những thông tin của NNT theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế với Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật.
Việc đăng ký thuế bao gồm: Đối tƣợng phải đăng ký thuế; thời hạn đăng ký thuế; hồ sơ đăng ký thuế; địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế; mã số thuế; cấu trúc mã số thuế; nguyên tắc cấp MST; sử dụng MST; thay đổi thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực MST.
Khai thuế, tính thuế
Là việc ngƣời nộp thuế tự kê khai và xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ tính thuế theo quy định của Luật thuế và các văn bản hƣớng dẫn thi hành. Ngƣời nộp thuế chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế
Việc khai thuế, tính thuế bao gồm: Nguyên tắc khai thuế, tính thuế; hồ sơ khai thuế; thỏa thuận giá trƣớc
Ấn định thuế
Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu NNT chấp hành nộp thuế theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế trong trƣờng hợp NNT không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, trung thực.
Việc ấn định thuế bao gồm: Các trƣờng hợp ấn định thuế; căn cứ để ấn định; thời hạn nộp thuế trong trƣờng hợp ấn định.
Nộp thuế bao gồm: Thời hạn nộp thuế; Địa điểm và hình thức nộp thuế; thanh toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; xác định ngày nộp thuế; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; xử lý tiền thuế, tiền phạt nộp thừa; tính tiền chậm nộp đối với việc chậm nộp tiền thuế; miễn tiền chậm nộp tiền thuế; nộp thuế trong thời gian giải quyết khiếu nai, khởi kiện; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Quản lý thông tin người nộp thuế, quản lý rủi ro về thuế:
Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế: Hệ thống thông tin về NNT là tất cả các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT, bao gồm các thông tin định danh, thông tin về tình hình sản xuất kimh doanh, kê khai, nộp thuế, tính thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế và các thông tin khác do NNT và các tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp hoặc cung cấp theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền.
Quản lý rủi ro về thuế: Để phục vụ cho việc áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế, cơ quan thuế cần thu thập thông tin NNT từ nhiều nguồn khác nhau; xây dựng bộ tiêu chí phục vụ quản lý rủi ro và xây dựng phát triển hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo tự động đánh giá rủi ro của NNT theo mức độ tuân thủ pháp luật về thuế. Dựa trên cơ sở đánh
giá rủi ro, cơ quan thuế tăng cƣờng quản lý đối với NNT có rủi ro cao và ngƣợc lại.
- Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế:
Mục tiêu của công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế là kịp thời phát hiện và xử lý các đối tƣợng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt liên quan đến thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách Nhà nƣớc phù hợp với pháp luật thuế.
c. Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế
Kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ngƣời nộp thuế, nhằm đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế - xã hội.
Kiểm tra thuế đƣợc thực hiện dƣới hai hình thức: kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở của ngƣời nộp thuế.
Kiểm tra, thanh tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng. Ngoài việc doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự nộp của ngƣời nộp thuế thì cơ quan thuế cần phải thực hiện các biện pháp giám sát vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa kịp thời các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế.
Trƣờng hợp NNT không chứng minh đƣợc tính chính xác trung thực, hợp lý của việc kê khai thuế thì cơ quan Thuế tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT. Trong quá trình kiểm tra nếu phát hiện NNT có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì tiến hành thanh tra thuế.
Mục đích của việc thanh tra, kiểm tra thuế là: Phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế nhằm giảm thiểu tối đa thất thu
NSNN; đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT trong việc thực hiện tính thuế, khai thuế và nộp thuế.
Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế: Thanh tra, kiểm tra việc đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế; việc quản lý và sử dụng hóa đơn; sổ sách kế toán; doanh thu; chi phí…
Các hình thức kiểm tra, thanh tra: toàn diện và chuyên đề theo nội dung; định kỳ và đột xuất theo yêu cầu của cơ quan cấp trên