7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế TNDN
a. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT
Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực hiện theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC. Thời gian qua công tác tuyên truyền hỗ trợ đã chuyển tải thông tin kịp thời các chính sách mới, giải đáp vƣớng mắc.
- Các cán bộ thuế làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế đã ý thức đƣợc tầm quan trọng của công tác tuyên truyền hỗ trợ, nhiệt tình và có trách nhiệm trong công việc nhằm nâng cao ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật về thuế của ngƣời nộp thuế
- Công tác tuyên truyền: đƣợc thực hiện thƣờng xuyên và chuyên sâu. Phƣơng thức và nội dung tuyên truyền luôn đƣợc quan tâm đổi mới, hình thức tuyên truyền phong phú hơn thông qua nhiều phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ báo đài, truyền hình, internet. Trong năm 2014 thực hiện 230 lƣợt phát sóng trên đài phát thanh, truyền hình tăng 90 lƣợt so với năm 2013. Hàng năm phát hành trên 200 tài liệu, tờ rơi, ấn phẩm cung cấp cho NNT phục vụ cho tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế. Tuyên truyền các chính sách thuế mới ban hành, các Nghị quyết của Chính phủ đối với ngƣời nộp thuế; các luật sửa đổi, bổ sung nhƣ: Luật quản lý thuế. Luật thuế TNDN, Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN, Nghị quyết số 02 và các văn bản về hoá đơn, Tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT về khai thuế qua mạng; tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế nộp thuế qua ngân hàng thƣơng mại. Tiếp nhận và giải quyết nhanh chóng các thủ tục hành chính thuế cho ngƣời nộp thuế. Hƣớng dẫn về chính sách cho các doanh nghiệp mới thành lập, trả lời chính sách thuế cho các doanh nghiệp.
- Về công tác hỗ trợ NNT: Trong năm 2014 thực hiện tập huấn chính sách thuế cho hơn 1.500 DN với 20 buổi tăng 4 buổi so với năm 2013. Hƣớng dẫn, trả lời chính sách thuế qua nhiều hình thức nhƣ trực tiếp tại cơ quan thuế, qua điện thoại, thƣ điện tử. Hỗ trợ cài đặt ứng dụng tin học, kê khai thuế qua mạng…
Bên cạnh đó, hàng năm, Chi cục Thuế đều tổ chức hội nghị đối thoại với ngƣời nộp thuế theo quy chế do Bộ Tài chính quy định. Qua đó cơ quan thuế trực tiếp giải đáp các thắc mắc của ngƣời nộp thuế, nhất là lắng nghe ý kiến phản ánh về thái độ phục vụ của cán bộ thuế để có biện pháp uốn nắn chấn chỉnh.
b. Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế
- Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Việc cấp mã số thuế cho DN là một biện pháp quan trọng để cơ quan thuế quản lý thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh và việc cấp mã số thuế tăng nhanh cả về số lƣợng cũng nhƣ quy mô từ năm 2012 đến năm 2014 nên số lƣợng đăng ký thuế cũng tăng trong giai đoạn này.
Qua bảng 2.4 ta thấy số lƣợng doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng tăng. Năm 2014 là 378 tăng so với năm 2012 là 78; tăng so với năm 2013 là 60.
Bảng 2.4. Tình hình cấp mã số thuế tại Chi cục Thuế huyện Cư Jút từ năm 2012-2014 Năm Tổng số Trong đó DNNN Doanh nghiệp ĐTNN Doanh nghiệp NQD Công ty TNHH Công ty CP DNTN Khác Đến 31/12/2012 300 0 0 130 44 20 106 Đến 31/12/2013 318 0 0 137 55 14 112 Đến 31/12/2014 378 0 0 153 84 25 116
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cư Jút)
- Công tác kê khai thuế: Quản lý kê khai thuế là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong quy trình quản lý thuế. Bộ phận kê khai thuế tại chi cục thuế thực hiện xử lý các thông tin đầu vào của các DN từ bộ phận nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ khai thuế và xử lý các hồ sơ vào hệ thống quản lý thuế của Chi cục thuế.
Bảng 2.5. Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Cư Jút
Năm Số hồ sơ thuế đã
nộp
Số hồ sơ thuế nộp đúng hạn
Số hồ sơ khai thuế nộp quá thời hạn
2012 3.649 3.424 225
2013 3.708 3.412 296
2014 4.115 3.872 243
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cư Jút )
Qua bảng 2.5 cho thấy tỷ lệ NNT thuộc đối tƣợng phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN đã kê khai thuế TNDN trong thời kỳ từ năm 2012 đến 2014 đạt từ 91%
tới 97% đây một tỷ lệ khá cao và là kết quả của công tác tuyên truyền cũng nhƣ sự tích cực của cán bộ ngành thuế. Số hồ sơ đã nộp đúng thời hạn quy định ngày một tăng, năm 2012 số hồ sơ nộp đúng hạn là 3.524/3.649 đạt tỷ lệ là 93%; đến năm 2014 số hồ sơ nộp đúng hạn là 3.872/4.115 đạt tỷ lệ là 94%.
Nhƣng đến năm 2015 tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN giảm xuống vì theo quy định mới DN không phải nộp tờ khai tạm tính theo quý mà chỉ phải nộp một lần quyết toán vào cuối năm.
- Công tác quản lý nộp thuế:
Để kiểm soát nguồn thu thuế TNDN, hệ thống kế toán thuế sử dụng hệ thống mục lục ngân sách, với phƣơng pháp ghi đơn hạch toán số thuế đã thu theo từng bộ, ngành hoặc theo khối trung ƣơng, địa phƣơng,... tƣơng ứng với chƣơng, loại, khoản, hạng, mục theo quy định của Luật ngân sách. Số thu về thuế GTGT đƣợc hạch toán riêng và tách bạch theo từng ĐTNT nhằm theo dõi công nợ về thuế chính xác, liên tục.
Chi cục thuế đã triển khai dự án hiện đại hóa quy trình quản lý thu, nộp thuế giữa cơ quan Thuế, kho bạc thành phố và các ngân hàng thƣơng mại. Chi cục thuế cố gắng hoàn thành tốt nhất nhiệm vụ thu NSNN đƣợc giao và số thu năm sau luôn cao hơn năm trƣớc, CácDN tại Chi cục Thuế chủ yếu là DN nhỏ và vừa, nên thu nhập chịu thuế và số thuế phải nộp thì không cao.
c. Quản lý thông tin người nộp thuế:
Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút sử dụng các chƣơng trình ứng dụng trên máy tính trong nội bộ ngành thuế để quản lý thông tin nhƣ: Ứng dụng Đăng ký và cấp mã số thuế; Hệ thống ứng dụng Quản lý thuế; Ứng dụng quản lý ấn chỉ thuế; Ứng dụng quản lý hồ sơ; Ứng dụng tập trung cơ sở dữ liệu và khai thác thông tin ngƣời nộp thuế; Ứng dụng lập kế hoạch kiểm tra. Tuy nhiên, thực tế hiện nay các ứng dụng nêu trên chƣa đƣợc nâng cấp kịp thời để phù hợp với
thay đổi của các quy định về thuế, dẫn đến việc khai thác thông tin về NNT để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế TNDN chƣa thực sự hiệu quả.
d. Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế
Quản lý nợ thuế: Quản lý nợ thuế đƣợc thực hiện theo quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế. (Năm 2015 thực hiện theo quyết định số 1401/QĐ-TCT).
Nhìn chung công tác quản lý thu nợ trong những năm qua của Chi cục thuế đã đƣợc nâng cao hàng năm Chi cục Thuế xây dựng kế hoạch, chƣơng trình công tác thu nợ hàng tháng sát với đặc điểm tình hình từng DN, phân công cụ thể cho từng công chức QLN lập kế hoạch chi tiết cho công tác giảm nợ hàng tháng áp dụng đồng bộ các biện pháp thu hồi nợ đọng, phối hợp tốt với các cơ quan liên quan nhƣ: Tài chính, Ngân hàng, Kho bạc, các Ban quản lý dự án...; tham mƣu cho UBND thành lập Ban chỉ đạo thu nợ hỗ trợ công tác thu và xử lý nợ đọng, báo cáo các vƣớng mắc đến UBND, Cục Thuế để có hƣớng xử lý; duy trì đoàn thu nợ của Chi cục Thuế.
Bảng 2.6. Tình hình nợ thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Cư Jút từ năm 2012 – 2014 (Đvt: triệu đồng) Năm Tổng số tiền nợ Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng thu Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 2012 20.115 7.402 36,7 0 0 12.713 63,3 2013 25.044 9.038 36 0 0 16.066 63,4 2014 27.420 19.818 72,3 0 0 7.602 27,7
Qua bảng 2.6 ta thấy tổng nợ thuế TNDN tăng qua các năm từ năm 2012 đến 2014 lần lƣợt là 20.115 triệu đồng, 25.044 triệu đồng và 27.420 triệu đồng. Tỷ lệ nợ có khả năng thu đã giảm qua các năm nhƣng tỷ lệ nợ khó thu lại tăng qua các năm. Tỷ lệ nợ vẫn còn khá cao so với mức thi đua của ngành là dƣới 5%. Nguyên nhân là do Chi cục Thuế chƣa tổ chức đánh giá tốt việc thực hiện các biện pháp thu, chống thất thu và đánh giá rủi ro khi lập và thực hiện kế hoạch, việc phân kỳ thu nợ cũng chƣa có quy trình cụ thể. Tuy nhiên do tình hình kinh tế trong nƣớc cũng nhƣ trên địa bàn hết sức khó khăn, nhiều DN nông sản buôn bán hóa đơn để hoàn thuế và bỏ trốn khỏi địa phƣơng cho nên nợ thuế năm sau vẫn còn cao hơn năm trƣớc và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT còn thấp thì tỷ lệ nợ thuế TNDN nhƣ trên cũng thể hiện đƣợc sự nỗ lực của Chi cục Thuế nói chung và bộ phận quản lý nợ nói riêng.
Cƣỡng chế nợ thuế: Đƣợc thực hiện theo quy trình cƣỡng chế nợ thuế Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (Năm 2015 thực hiện theo quy trình cƣỡng chế nợ thuế số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015).
Bảng 2.7. Công tác cưỡng chế nợ thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Cư Jút giai đoạn 2012 - 2014
(Đơn vị tính: Lượt) STT Năm Các biện pháp cƣỡng chế 2012 2013 2014 1 Trích tiền TKNH 13 12 25
2 Khâu trừ tiền lƣơng hoặc thu nhập 0 0 0
3 Kê biên tài sản 3 1 2
4 Thu tiền tài sản bên thứ ba 0 0 0
5 Thu hồi mã số thuế 0 0 3
6 Đình chỉ sử dụng hóa đơn 0 1 0
7 Thu hồi GCNĐKKD 1 5 6
Qua bảng 2.7 cho thấy công tác cƣỡng chế nợ thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Cƣ Jút giai đoạn 2012 – 2014 ta thấycông tác cƣỡng chế nợ thuế thực hiện còn rất hạn chế, chủ yếu là thực hiện biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng của NNT, các biện pháp còn lại ít đƣợc sử dụng, số lƣợt thực hiện biện pháp cƣỡng chế còn ít so với tổng số lƣợt doanh nghiệp nợ thuế trên 90 ngày (tổng số trƣờng hợp phải cƣỡng chế). Điều này cho thấy biện pháp thực hiện cƣỡng chế nợ tại Chi cục Thuế vẫn chƣa đƣợc thực hiện tốt dẫn đến nợ đọng tiền thuế qua các năm càng ngày càng tăng. Tuy nhiên công tác cƣỡng chế nợ thuế cũng có những chuyển biến tích cực qua các năm.
Các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trên chấm dứt hiệu lực, kể từ khi tiền thuế, tiền phạt đã đƣợc nộp đủ vào ngân sách nhà nƣớc.