6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.6. Nội dung và chỉ tiêu phân tích
Theo quan ñiểm của Công ty, hiệu quả kinh doanh ñược thực hiện bằng cách tính toán các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, ñặc biệt là thông qua Bảng báo cáo kết quả kinh doanh. Do ñó công ty ñã tiến hành phân tích báo cáo kết quả kinh doanh ñể ñánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Căn cứ vào ý nghĩa của từng chỉ tiêu cụ thể ñể xem sự tăng lên hay giảm xuống của chỉ tiêu phân tích.
Bên cạnh xem xét một số chỉ tiêu phản ánh kết quả ñể ñánh giá hiệu quả, công ty cũng phân tích hiệu quả thông qua ñánh giá các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh tổng hợp như tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần HðKD, tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản, tỷ suất sinh lời kinh tế của tài sản.
a. Phân tích hiệu quả kinh doanh thông qua Báo cáo kết quả kinh doanh
Theo Công ty, phân tích các chỉ tiêu kết quả kinh doanh là xem xét hiệu quả của doanh nghiệp. ðể nắm bắt ñược tình hình tăng giảm các chỉ tiêu ñánh giá kết quả Công ty tiến hành phân tích kết quả kinh doanh bằng cách lập bảng phân tích các chỉ tiêu trên Bảng báo cáo kết quả kinh doanh năm 2013 – 2014.
Bảng 2.1. Bảng phân tích báo cáo kết quả kinh doanh ðVT: ñồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch 2014/2013 số tiền %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 229.344.716.493 214.064.562.802 (15.280.153.691) -6,66 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 1.113.382.728 1.786.211.091 672.828.363 60,43 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 228.231.333.765 212.278.351.711 (15.952.982.054) -6,99 4. Giá vốn hàng bán 222.360.652.957 206.539.759.493 (15.820.893.464) -7,11 5. Lợi nhuận gộp 5.870.680.808 5.738.592.218 (132.088.590) -2,25 6. Doanh thu hoạt ñộng tài chính 3.001.654.351 4.384.624.020 1.382.969.669 46,07 7. Chi phí tài chính 2.895.495.892 4.431.622.484 1.536.126.592 53,05 - Trong ñó chi phí lãi vay 2.895.495.892 4.431.622.484 1.536.126.592 53,05
8. Chi phí bán hàng 0 0 0 0
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.370.239.084 4.392.330.283 (977.908.801) -18,21 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh 606.600.183 1.299.263.471 692.663.288 114,19
11. Thu nhập khác 453.190.022 94.963.134 (358.226.888) -79,05
12. Chi phí khác 24.221.299 93.368.873 69.147.574 285,48
13. Lợi nhuận khác 428.968.723 1.594.261 (427.374.462) -99,63 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.035.568.906 1.300.857.732 265.288.826 25,62 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 301.261.893 286.188.701 (15.073.192) -5,00 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 734.307.013 1.014.669.031 280.362.018 38,18
Qua số liệu tính toán ở Bảng [2.1], công ty nhận xét:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 giảm 15.280.153.691 ñồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6,66% so với năm 2013.
Chi phí giá vốn năm 2014 giảm 15.952.982.054 ñồng tương ứng với tỷ lệ giảm 6,99% so với năm 2011.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm. Năm 2014 lợi nhuận gộp là 5.738.592.218 ñồng, giảm 132.088.590 ñồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 2,25%.
Doanh thu hoạt ñộng tài chính của công ty năm 2014 là 4.384.624.020 ñồng, tăng 1.382.969.669 ñồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 46,07%. Mức tăng này là do các công trình ñã hoàn thành ñược cấp vốn, nhờ vậy lãi tiền gửi tăng.
Chi phí tài chính năm 2014 tăng 1.536.126.592 ñồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 53,05% so với năm 2011. Ngược lại với nó là chỉ tiêu chi phí quản lý doanh nghiệp giảm, năm 2014 giảm 977.908.801 ñồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 18,21%.
Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh doanh năm 2014 là 1.299.263.471 ñồng, tăng 692.663.288 ñồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 114,19%. Nguyên nhân là do chi phí quản lý doanh nghiệp giảm mạnh.
Thu nhập khác giảm 58.226.888 ñồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 79,05%, trong khi chi phí khác tăng 69.147.574 ñồng so với năm 2013. ðiều này dẫn tới lợi nhuận khác năm 2014 giảm 427.374.462 ñồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 99,63%.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 265.288.826 ñồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 25,62%.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 là 286.188.701ñồng, giảm 15.073.192 ñồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 5%. Với lợi
nhuận trước thuế lớn hơn năm 2013 nhưng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn là do năm 2014 công ty áp dụng mức thuế TNDN 22% theo quy ñịnh mới.
Lợi nhuận sau thuế năm 2014 tăng 280.362.018 ñồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 38,18%.
b. Phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp.
Phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp Công ty phân tích 3 chỉ tiêu: Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần HðKD, tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản bình quân (ROA) và tỷ suất sinh lời kinh tế của tài sản (RE).
Công ty căn cứ vào bảng cân ñối kế toán, báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh của năm hiện hành và năm trước ñể tính các chỉ tiêu: tổng tài sản bình quân, doanh thu thuần hoạt ñộng kinh doanh, tổng lợi nhuận trước thuế.
Bảng 2.2. Bảng phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp
Chỉ tiêu ðVT Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch 2014/2013
1. Doanh thu thuần HðKD 1.000 ñ 228.231.333.765 212.278.351.711 (15.952.982.054) 2. Doanh thu hoạt ñộng tài chính 1.000 ñ 3.001.654.351 4.384.624.020 1.382.969.669 3. Thu nhập khác 1.000 ñ 453.190.022 94.963.134 (358.226.888) 4. Doanh thu và thu nhập của các hoạt ñộng 1.000 ñ 231.686.178.138 216.757.938.865 (14.928.239.273) 5. Lợi nhuận thuần HðKD 1.000 ñ 606.600.183 1.299.263.471 692.663.288 6. Lợi nhuận trước thuế 1.000 ñ 1.035.568.906 1.300.857.732 265.288.826 7. Lợi nhuận sau thuế 1.000 ñ 734.307.013 1.014.669.031 280.362.018 8. Tổng tài sản bình quân 1.000 ñ 263.653.584.233 243.976.295.443 (19.677.288.790) 9. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần HðKD (%) 0,29 0,57 0,28 10. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) (%) 0,39 0,53 0,14
11. Tỷ suất sinh lời kinh tế (RE) (%) 1,49 2,35 0,86
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính của Công ty)
Từ Bảng [2.2] công ty ñánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh năm 2014 tăng so với năm 2013 dựa trên việc ñánh giá các chỉ tiêu sau:
- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần HðKD năm 2014 tăng so với năm 2013 là 0,28 ñồng, có nghĩa là 100 ñồng doanh thu thuần HðKD ñược tạo ra năm 2014 ñã làm tăng hiệu quả kinh doanh trong năm 0,28 ñồng lợi nhuận trước thuế so với năm 2013
- Tỷ suất sinh lời của tài sản của Công ty năm 2014 tăng so với năm 2013 là 0,14 ñồng lợi nhuận trước thuế khi ñầu tư 100 ñồng tài sản.
- Tỷ suất sinh lời kinh tế của tài sản năm 2014 so với năm 2013 tăng 0,86 ñồng lợi nhuận trước thuế và lãi vay khi ñầu tư 100 ñồng tài sản.
Căn cứ vào ñây công ty kết luận hiệu quả kinh doanh năm 2014 tốt hơn năm 2013. Nguyên nhân ñược xác ñịnh là do công tác quản lý chi phí tốt hơn. Mặc dù hiệu quả kinh doanh năm 2014 cao hơn năm 2013 nhưng vẫn chưa ñạt ñược như mong muốn của Công ty, nguyên nhân ñược xác ñịnh là do ảnh hưởng của các vấn ñề sau:
- Trong năm 2014 do giá cả một số loại vật liệu xây dựng không ñược ổn ñịnh. Tiền lương nhân công thị trường tăng quá cao so với ñơn giá trong hồ sơ trúng thầu. Trong khi ñó doanh nghiệp vẫn không ñược giá vật liệu và tiền nhân công. Việc bố trí vốn cho các công trình còn chậm và thiếu rất nhiều, có những công trình nghiệm thu bàn giao 3 ñến 4 năm nay vẫn không ñược bố trí vốn.
- Một số công trình chủ ñầu tư nợ còn quá lớn chưa bố trí vốn ñể thanh toán kịp thời các công trình của Công ty. Bên cạnh ñó công tác tiếp cận nguồn vốn vay ngân hàng rất khó khăn, nên Công ty phải huy ñộng nhiều loại nguồn vốn làm cho sản xuất kinh doanh gặp rất nhiều khó khăn.
- Do ñặc thù ngành xây dựng, các công trình nằm rải rác, vùng sâu, vùng xa, ñường sá ñi lại khó khăn nên chi phí vận chuyển vật tư tăng cao, chi
phí thuê nhân công cũng rất khó khăn. Bên cạnh ñó một số công trình trong quá trình thi công không giải phóng ñược mặt bằng do ñó sẽ phát sinh một số chi phí liên quan làm tăng giá thành công trình.
2.3. KHẢO SÁT NHU CẦU THÔNG TIN CHO QUẢN LÝ SAU PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY