- Phân tích kết quả sản xuất liên hệ với giá trị đầu tư
a) Doanh thu trong quan hệ với khối lượng tiêu thụ và giá bán
Doanh thu là toàn bộ số tiền thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các hoạt động khác. Trong khuôn khổ nội dung này, chúng ta chỉ nghiên cứu doanh thu tiêu thụ về các sản phẩm hàng hoá, mà DN đã bán ra ngoài thị trường.
Chỉ tiêu này ph ản ánh lượng hàng mà DN đã xuất kho và cung cấp cho khách hàng tiêu thụ, nhưng DN đã nhận được tiền.
Nếu ký hiệu:
D: Doanh thu tiêu thụ(giá trịlượng hàng bán ra); Qilà khối lượng (sản lượng) tiêu thụsản phẩm loại i và gilà gái bán đơn vịsản phẩm i. Ta có: D =∑ Qi . gi
Với quan hệ này, doanh thu tiêu thụ chịu ảnh hưởng trực tiếp của 3 nhân tố : ← Khối lượng tiêu thụ(Q)
← Kết cấu tiêu thụ(K) ← Giá bán đơn vị(g)
Phương pháp phân tích là sosánh doanh thu tiêu thụ giữa thực tế với kế hoạch hoặc so sánh qua 2 năm để xác định ph ần chênh lệch doanh thu; sau đó sử dụng phương pháp loại trừ để xác định mức độảnh hưởng của các nhân tố.
Ðối tượng phân tích: U D = D1 - D0
Trong đó:
D1= ∑Q1i. g1i
D0= ∑Q0i. g0i
D1là doanh thu năm nay
D0là doanh thu năm trước;
Q1i và Q0i là khối lượng tiêu thụ từng loại sản phẩm i của năm nay và năm trước;
g1i và g0ilà giá bán đơn vịsản phẩm i của năm nay và năm trước.
Nhân tố ảnh hưởng:
+Ảnh hưởng nhân tố khối lượng tiêu thụ(Q): UDQ = D0 . Tt - D0
Trong đó: Tt là tỷlệ % hoàn thành khối lượng tiêu thụ được xác định như sau: Tt = ΣQ1i × g0i ×100
ΣQ ×g 0i
0i
+Ảnh hưởng nhân tố cơ cấu tiêu thụ(K): ΔDK = ∑ Q1i . g0i - D0 . Tt
+Ảnh hưởng nhân tố giá bán (g): ΔDg = D1 - ∑ Q1i . g0i Tổng hợp ảnh hưởng các nhân tố: ΔDQ + ΔDK + ΔDg = ΔD ← Doanh thu trong quan hệ với giá trị hàng tồn đầu kỳ(Tđ), mua vào hay
sản xuất ra trong kỳ (Msx) và giá trị hàng tồn cuối kỳ (Tc)
Trong trường hợp này, doanh thu tiêu thụ hay giá trị lượ ng hàng bán ra lại quan hệ trực tiếp với 3 nhân tố là Tđ,Msx và Tc. Ta có thể viết mối quan hệ như sau:
D = Tđ + Msx - Tc.
Phương pháp phân tích là so sánh doanh thu thực tế v ới kế hoạch để xác định phân chênh lệch và t ốc độ tăng doanh thu;sử dụng phương pháp liên hệ cân đối để
xác định mức độảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng phân tích.
Ðối tượng phân tích: Δ D = D1 - Dk
Trong đó: D1= Tđ1+ Msx1 - Tc1
Và Dk= Tđk+ Msxk - Tck
D1là doanh thu thực tế và Dklà doanh thu kế hoạch.
Tđ1 và Tđklà giá trị lượng hàng tồn đầu kỳ thực tế và kế hoạch.
Tc1 và Tcklà giá trị lượng hàng tồn cuối kỳ thực tế và kế hoạch.
Msx1 và Msxk là giá trịlượng hàng mua vào hay sản xuất ra thực tế và kế
hoạch.
Nhân tố ảnh hưởng:
+Ảnh hưởng nhân tố giá trị hàng tồn đầu kỳ(Tđ): ΔDTđ = Tđ1 - Tđk
+Ảnh hưởng nhân tố giá trị hàng tồn cuối kỳ(Tc): ΔDTc = - (Tc1 - Tck)
+A/h của nhân tố giá trị hàng mua vào(SX)ra(Msx): ΔDMsx = Msx1 - Msxk
Tổng hợp ảnh hưởng các nhân tố: ΔDTđ + ΔDTc + ΔDMsx = ΔD
Trong các nhân tố ảnh hưởng chủ yếu theo chỉ tiêu xác định, thì nhân tố giá trị lượng hàng mua vào hay sản xuất ra chiếm vị trí quan tr ọng nhất và nó quyết định giá trịlượng hàng bán ra trong kỳ. Tuy nhiên, thông qua 2 nhân tố tồn đầu và cuối kỳ
để đánh giá khả năng an toàn trong tiêu thụ và cũng cho thấy phần nào nhu cầu tiêu thụ từng loại sản phẩm để có hướng giải quyết.
Ðồng thời, khi phân tích ngoài phân tích ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố trên, chúng ta còn phải xem xét m ột số nhân tố ảnh hưởng khác như: nhu cầu tiêu thụ, khả năng thu nhập và thị hiế u của khách hàng, các điều kiện tự nhiên, kinh tế,
xã hội tác động đến khả năng tiêu thụ....vv
Ví dụ: Có số liệu thu thập như sau:
Bảng 15: Bảng phân tích chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ theo tổng số và nhóm hàng Chỉ tiêu Tổng số (Triệu đồng) KH TT 1. Giá trị hàng tồn đầu kỳ 35 20 2. Gtrị hàng mua vào hay SXra 250 260 trong kỳ 255 265 3. Giá trị hàng bán ra trong kỳ 30 15 4. Giá trị hàng tồn cuối kỳ Nhóm hàng: A B KH TT KH TT 25 10 10 10 175 185 75 75 180 195 75 70 20 0 10 15 -24-
Với số liệu thu thập, để phân tích tình hình thực hiện doanh thu tiêu thụ của
DN, chúng ta cần xác định phần chênh lệch chỉ tiêu bán ra trong kỳ, tức là đối tượng cần phân tích:
Đối tượng phân tích: ΔD= 265 - 255=+ 10 triệu;
Trong đó nhóm hàng A= +15 triệu và B= -5 triệu Nhân tố ảnh hưởng: +Do nhân tố Tđ: ΔDTđ=20 -35= -15 tr. trong đó: A= - 15 và B= 0 +Do nhân tố Tc: ΔDTc= -(15 - 30 )=+15 tr. trong đó: A=+20 và B= - 5tr. +Do nhân tố Msx: ΔDMsx= 260 - 250 = +10 tr. trong đó: A=+10 và B= 0
Từ số liệu phân tích trên, chúng ta lập bảng các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ
tiêu bán ra (Doanh thu tiêu thụ) như sau:
Bảng 16: Bảng các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu bán ra trong kỳ
ÐVT: Triệu đồng
Nhóm hàng Chênh lệch Trong đó do các nhân tố ảnh hưởng: doanh thu Tồn đầu kỳ Mua vào,SXra Tồn cuối kỳ
A +15 -15 +10 +20
B -5 0 0 -5
Tổng số +10 -15 +10 +15
Kết quả phân tích đã cho thấy, thực tếso với kế hoạch về chỉ tiêu bán ra trong kỳ, nếu xét theo t ổng số thì DN đã hoàn thành vượt mức kế hoạch; thực tế đã tăng
lên 10 triệu đồng. Nhưng, nếu xét theo nhóm hàng thì nhóm hàng A đã tăng lên vượt mức là 15 triệu và ngược lại nhóm hàng B lại giảm 5 triệu đồng. Nguyên nhân của vấn đề trên, trước hết là do DN đã đẩy nhanh tiến độ sản xuất ra hay mua vào vượt kế hoạch.
Tuy nhiên, nếu xét theo nhân tố ảnh hưởng tồn đầu và cuối kỳ thì rõ ràng đã cho thấy nhóm hàng A có thể đang có nhu cầu tiêu thụ lớn và nhóm hàng B có xu hướng chững lại hay sút giảm. Vì vậy, DN cần có giải pháp tăng khả năng mua vào
hay sản xuất đối với nhóm hàng A và giảm đối với nhóm hàng B. Hoặc, DN cần phải tăng cường quảng cáo, m ởrộng thị trường tiêu thụ đối với nhóm hàng B. Ðồng thời,
cần có kế hoạch bổsung kịp thời sự thiếu hụt tồn kho v ề giá trị hàng hoá c ủa nhóm hàng A, đảm bảo độ an toàn và sự nhịp nhàng, hiệu quả trong sản xuất kinh doanh.
2.2.2.5. Phân tích chất lượng sản phẩm
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các nhà sản xuất không ngừng tăng thêm khối lượng sản phẩm, mặt khác phải đảm bảo và không ngừ ng nâng cao chất lượng
sản phẩm, đây là yêu cầu khách quan của người sản xuất và người tiêu dùng.
Nâng cao chất lượng sản phẩm là làm tăng thêm giá trị và giá trị sử dụng của
sản phẩm, gây uy tín lâu dài c ủa DN đối v ới người tiêu dùng, do đó sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụsản phẩm, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn và nâng cao
doanh lợi kinh doanh cho doanh nhiệp. Việc phân tích kết quả sản xuất về mặt chất
lượng có thể được thực hiện bằ ng nhiều phương pháp khác nhau, tuỳ thuộc vào đối tượng sản xuất của các loại sản phẩm mà áp dụng phương pháp cho thích hợp.
←đây, chúng ta phân tích trong hai trường hợp vềloại sản phẩm sản xuất: sản phẩm sản xuất được phân làm nhiều thứ hạng (loại 1,2,3...) và các loại sản phẩm
sản xuất không phân thành thứ hạng (không cho phép sai sót về tiêu chuẩn kỹ thuật,
nếu có sai sót đều bịloại bỏ).