7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1.5. Về kiểm tra, kiểm soát nội bộ
Hoạt động kiểm tra nội bộ tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk do Phòng Kiểm tra Nội bộ thực hiện. Phòng kiểm tra nội bộ được thành lập từ ngày 01/7/2007, kể từ khi Luật quản lý thuế có hiệu lực. Phòng có nhiệm vụ giải quyết các vụ việc, đơn thư khiếu nại tố cáo và đặc biệt là công tác thanh tra kiểm tra nội bộ ngành trong việc thực hiện các quy trình quản lý thu thuế đối với NNT. Ngoài ra, Phòng Kiểm tra Nội bộ còn thực hiện thêm một số công việc khác theo yêu cầu của Cục trưởng. Việc kiểm tra thực hiện quy trình quản lý thuế dựa trên hệ thống quy trình nghiệp vụ do Tổng cục Thuế ban hành, mô hình kiểm tra, kiểm soát được thể hiện qua Hình 2.2.
(12)
Hình 2.2. Sơ đồ mô hình kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
Đơn thư khiếu nại, tố cáo
Bộ phận đơn thư
(hoặc Cục trưởng) Phòng KTNB
Lập kế hoạch kiểm tra
Kiểm tra tại các phòng, Chi cục
thuế
Kiểm tra tại trụ sở NNT
Xác minh đối chiếu
Xử lý kết quả kiểm tra Lập báo cáo đánh
giá kết quả kiểm tra
Trả lời kết quả Lưu hồ sơ (1) (2) (4) (5) (3) (6) (8) (9) (10)
Báo cáo thực hiện kế hoạch KSNB
Đơn thư khiếu nại, tố cáo
Bộ phận đơn thư
(hoặc Cục trưởng) Phòng KTNB
Lập kế hoạch kiểm tra
Đơn thư khiếu nại, tố cáo (3) Kết luận kiểm tra (7) (11) 111 111 1 Kiểm tra tại các
phòng, Chi cục thuế
Kiểm tra tại trụ sở NNT
Xác minh đối chiếu
Xử lý kết quả kiểm tra Lập báo cáo đánh
giá kết quả kiểm tra
Trả lời kết quả Lưu hồ sơ
Báo cáo thực hiện kế hoạch KSNB
Bộ phận đơn thư
(hoặc Cục trưởng) Phòng KTNB
Lập kế hoạch kiểm tra
Đơn thư khiếu nại, tố cáo
Giải thích:
(1) Nguồn thông tin từ đơn thư khiếu nại, tố cáo gửi đến cơ quan thuế bằng cách gửi trực tiếp cho lãnh đạo Văn phòng Cục Thuế hoặc qua đường bưu chính. Bộ phận văn thư trình đơn thư khiếu nại đó lên cho Cục trưởng xử lý (có thuộc thẩm quyền trả lời hay không), nếu thuộc thẩm quyền phải trả lời đơn thì Cục trưởng sẽ phê duyệt cho bộ phận kiểm tra nội bộ trả lời đơn.
(2) Đơn thư sau khi được Cục trưởng phê duyệt sẽ được chuyển đến Phòng KTNB để tham mưu xử lý.
(3) Lãnh đạo phòng KTNB sẽ phân cho cán bộ chủ trì tham mưu trả lời đơn thư. Cán bộ trực tiếp tham mưu thực hiện thu thập thông tin theo nội dung trong đơn khiếu nại, lập kế hoạch kiểm tra chi tiết, sau đó tham mưu thành lập đoàn kiểm tra, thanh tra, dự kiến số cán bộ tham gia đoàn, trình lãnh đạo Văn phòng Cục Thuế.
(4) Kiểm tra các tài liệu liên quan đến nội dung đơn thư tại CQT, thực hiện phúc tra lại các biên bản kiểm tra, thanh tra theo nội dung của đơn (nếu có).
(5) Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra xác minh tại trụ sở NNT theo Quyết định của Cục trưởng Văn phòng Cục Thuế, kiểm tra sổ kế toán và các tài liệu khác có liên quan đến nội dung khiếu nại, tố cáo, lập biên bản thanh tra, kiểm tra với NNT ghi nhân lại kết quả thanh tra, kiểm tra.
(6) Sau khi đã kiểm tra và xác minh theo nội dung đơn thư, cán bộ tham mưu đối chiếu với luật pháp hiện hành để xác định nội dung đơn thư khiếu nại, tố cáo là đúng hoàn toàn, đúng một phần hay sai hoàn toàn.
(7) Sau khi đã xác định được nội dung đơn thư là đúng hay sai, cán bộ tham mưu kết luận vụ việc theo quy định của pháp luật.
(8) Tổng hợp, đối chiếu các vấn đề cần trả lời đương sự với các quy định của Luật.
(9) Lập báo cáo kết quả cuộc kiểm tra và đề xuất xử lý sai phạm (nếu có) trình lãnh đạo phòng xem xét, nếu lãnh đạo phòng không có bổ sung ý kiến gì thêm thì lãnh đạo phòng trình lãnh đạo Văn phòng Cục Thuế báo cáo kết quả kiểm tra xác minh trả lời đơn.
(10) Tham mưu văn bản để trả lời cho NNT theo quy định. (11) Tiến hành lưu trữ hồ sơ theo quy định.
(12) Báo cáo thực hiện kế hoạch kiểm soát nội bộ cho Cơ quan Thuế cấp trên và các cơ quan chức năng khác theo yêu cầu.
Với tầm quan trọng của công tác kiểm tra nội bộ, Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk xác định công tác kiểm tra nội bộ là một khâu quan trọng trong công tác kiểm soát thuế của đơn vị với mục đích ngăn ngừa và hạn chế những sai phạm về tuân thủ các quy trình nghiệp vụ của công chức thuế trong ngành thuế Đắk Lắk, là yếu tố hàng đầu của công tác chống thất thu thuế. Nhận thức được tầm quan trọng đó, Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đã chú trọng đến công tác KSNB bằng việc tăng cường công tác kiểm tra nội bộ ngành.
Công tác kiểm tra nội bộ tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk do Phòng kiểm tra nội bộ thực hiện. Thời gian qua, Phòng kiểm tra nội bộ đã thực hiện kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra đột xuất các dấu hiệu vi phạm từ nguồn thông tin các phòng và các thông tin đại chúng như báo, đài, đơn thư khiếu nại,…..chuyển đến, với kết quả như sau: Qua kết quả 166 cuộc kiểm tra nội bộ từ năm 2011 đến hết năm 2014 đã phát hiện tính tuân thủ quy trình nghiệp vụ của một số cán bộ thuế chưa cao, trong đó có việc tính sai tiền thuế phải thu gây thất thu ngân sách nhà nước, chiếm dụng tiền thuế, sử dụng biên lai thuế không đúng quy định. Đồng thời qua đó, Phòng kiểm tra nội bộ đã có những kiến nghị xử lý đối với số cán bộ thuế sai phạm do nguyên nhân chủ quan, có tính hệ thống để răn đe, giáo dục trong toàn Văn phòng Cục Thuế. Kết quả kiểm tra nội bộ qua các năm được thể hiện qua Bảng 2.2.
Tuy nhiên, việc kiểm tra chưa thực hiện thường xuyên, phần lớn cán bộ
thuế chưa thực sự nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác kiểm soát nội bộ, có biểu hiện không đồng tình hoặc tìm cách che dấu sai sót, đổ lỗi do khách quan. Khi phát hiện sai phạm thì thường cả nể, sợ va chạm,….. nên người kiểm tra thường xuê xoa, không kiên quyết.
Bảng 2.2. Kết quả kiểm tra nội bộ qua các năm từ 2011-2014
Số TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1 Kiểm tra nội bộ
ngành Cuộc 50 41 44 31
2 Trả lời đơn thư
khiếu nại và tố cáo Đơn 87 107 99 91 3 Số đơn có nội dung
khiếu nại là đúng Đơn 5 6 9 3
4
Số thuế TNDN truy thu qua thanh tra, kiểm tra
Triệu
đồng 361, 921 350,333 45,867 795,595
5 Số cán bộ bị xử lý
kỷ luật Người 2 0 2 0
(Nguồn: Báo cáo kết quả công tác kiểm tra giải quyết khiếu nại của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk năm 2011-2014)