Tiền thuế nợ là tiền thuế chưa nộp của hàng hóa được thông quan hoặc giải phóng hàng. Tùy theo loại hình XK, NK khác nhau như đã nêu ở mục thời hạn nộp thuế XNK, các khoản nợ thuế cơ quan HQ cần phải kiểm soát gồm: Tiền thuế nợ quá hạn, tiền chậm nộp thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế; Tiền thuế nợ quá hạn, tiền chậm nộp chưa thuộc đối tượng áp dụng các biện pháp cưỡng chế; Tiền thuế phát sinh; Tiền phạt.
Tiền thuế nợ, chậm nộp quá hạn thuộc đối tượng áp dụng biện pháp cưỡng chế là khoản nợ quá hạn quá 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.
Tiền thuế nợ, chậm nộp quá hạn chưa thuộc đối tượng áp dụng biện pháp cưỡng chế là khoản nợ quá hạn chưa quá 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.
23
Kiểm soát các khoản nợ thuế cần phải đảm bảo đúng trình tự quy định như: Theo dõi thời hạn nộp thuế của từng TK phát sinh nợ thuế; theo dõi quá trình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT-> Tiến hành xóa nợ thuế cho NNT-> Thông báo số tiền thuế chậm nộp nếu NNT nộp trễ hạn so với thời hạn nộp thuế được quy định-> Sử dụng các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ
thuế, cưỡng chế thuế theo đúng trình tự như trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại KB Nhà nước, NH thương mại, TCTD khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản; Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa XK, NK; Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng...
Cơ quan HQ tiến hành rà soát, phân loại nợ thuế, lập kế hoạch thu nợ
thuế nhằm áp dụng các biện pháp thu hồi nợ thuế phù hợp. Quy trình kiểm soát các khoản nợ thuế XNK như sơđồ 1.5 sau:
Sơ đồ 1.5. Sơ đồ kiểm soát nợ thuế XNK
Nội dung công việc thực hiện và phối hợp kiểm soát các khoản nợ thuế
XNK giữa Chi cục và Phòng Thuế XNK của Cục HQ TP Đà Nẵng như sau: (1) Lập kế hoạch kiểm soát các khoản nợ thuế XNK: được thực hiện bởi Phòng thuế XNK. Nội dung công việc gồm xây dựng kế hoạch thu nợ thuế
căn cứ vào tình trạng nợ thuế năm trước và chỉ tiêu quản lý thu trong năm để
dự đoán tình hình nợ thuế trong năm; định kỳ điều chỉnh kế hoạch; theo dõi thực hiện kế hoạch thu nợ.
(2) Thực hiện kiểm soát các khoản nợ thuế XNK: Lập kế hoạch kiểm soát các khoản nợ thuế XNK Thực hiện kiểm soát các khoản nợ thuế XNK Báo cáo kết quả kiểm soát các khoản nợ thuế XNK Phòng thuế XNK Chi cục HQ; Phòng thuế XNK Chi cục HQ; Phòng thuế XNK (1) (2) (3)
24
- Các Chi cục HQ và Phòng thuế XNK thực hiện phân loại nợ thuế XNK (trong hạn, quá hạn, cưỡng chế do mất tích, giải thể, phá sản, ...); áp dụng các biện pháp để thu hồi nợ quá hạn, nợ cưỡng chế: gửi thông báo đốc thu, mời DN
đến làm việc, phối hợp với các cơ quan liên quan như Thuế, Công an, ...
- Các Chi cục HQ thực hiện thu nợ thuế đối với nhóm nợ trong hạn thuộc phạm vị quản lý của từng đơn vị.
(3) Báo cáo kết quả kiểm soát các khoản nợ thuế XNK: Các Chi cục HQ và Phòng thuế XNK lập, tổng hợp tình hình nợ thuế XNK phát sinh tại các Chi cục và toàn Cục HQ TP Đà Nẵng và đánh giá kết quả thực hiện kế
hoạch thu nợ thuế XNK định kỳ.