7. Kết cấu của luận văn
2.2.2. Thực trạng quản lý chu trình thu ngân sách nhà nước tỉnh Cao
Cao Bằng giai đoạn 2015 - 2017
2.2.2.1. Công tác lập dự toán
Lập dự toán thu hằng năm là khâu đầu tiên và làm cơ sở để triển khai thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách cho năm kế hoạch. Thực trạng quản lý lập dự toán thu ngân sách tỉnh Cao Bằng được đánh giá cụ thể như sau:
- Căn cứ lập dự toán:
Trên cơ sở Luật NSNN 2002, Nghị định số 60/2003/NĐ-CP về quy định
72% 25%
3%
Thu ngân sách cấp tỉnh Thu ngân sách cấp huyện Thu ngân sách cấp xã
thực hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP. Từ năm 2017, lập dự toán NSNN thực hiện theo Luật NSNN 2015, Nghị định số 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành một số điều của Luật NSNN, Thông tư 326/2016/TT-BTC về quy định về tổ chức thực hiện dự toán NSNN năm 2017.
Hàng năm, lập dự toán thu NSNN căn cứ các nội dung cơ bản sau: nhiệm vụ phát triển KT - XH và bảo đảm quốc phòng – an ninh; chỉ tiêu, nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch; các luật, pháp lệnh thuế, chế độ thu; định mức phân bổ ngân sách; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cấp có thẩm quyền quy định; những quy định về phân cấp quản lý kinh tế – xã hội, phân cấp quản lý ngân sách; Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển KT - XH và dự toán NSNN năm sau; Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về việc lập dự toán ngân sách; hướng dẫn của UBND cấp tỉnh về lập dự toán ngân sách ở các cấp địa phương; số kiểm tra về dự toán ngân sách do cơ quan có thẩm quyền thông báo; tình hình thực hiện dự toán ngân sách một số năm trước và một số năm gần kề.
- Thực trạng lập và giao dự toán:
Trong những năm qua, việc lập và giao dự toán tại tỉnh đã tuân thủ đúng các quy định chung của nhà nước. Kết quả của quá trình này là bản dự toán hằng năm và quyết định giao dự toán cho các đơn vị, các địa phương. Cụ thể trong quá trình lập dự toán thu hằng năm đã thực hiện đảm bảo từng nội dung từ thông báo số kiểm tra, thảo luận dự toán và lập dự toán đến việc giao dự toán thu chính thức cho các đơn vị trực tiếp thực hiện.
Khi nhận được số thông báo số kiểm tra về thu ngân sách hằng năm, cơ quan thuế, hải quan, các đơn vị khác được giao nhiệm vụ thu ngân sách, UBND các cấp thông báo số kiểm tra thu ngân sách cho cấp dưới trực thuộc làm cơ sở cho lập dự toán thu ngân sách.
+ Cục thuế lập dự toán thu NSNN (thu nội địa) trên địa bàn gửi Tổng Cục thuế cấp, UBND tỉnh, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư.
+ Cục Hải quan lập dự toán thu từ xuất nhập khẩu thuộc phạm vi quản lý gửi Tổng cục Hải quan, UBND tỉnh, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư.
+ Các đơn vị khác lập dự toán thu ngân sách trong phạm vi được giao quản lý gửi đơn vị dự toán cấp 1; đơn vị dự toán cấp 1 tổng hợp và gửi Sở Tài chính để tổng hợp.
+ UBND các cấp lập dự toán thu NSNN trên địa bàn, dự toán thu NSĐP. + Sở Tài chính chủ trì xem xét dự toán thu do Cục thuế, Cục Hải quan lập, dự toán thu ngân sách của các huyện, thành phố, dự toán thu ngân sách của các đơn vị dự toán cấp 1; tổng hợp thành dự toán thu NSNN trên địa bàn, đồng thời tổng hợp dự toán chi ngân sách báo cáo UBND tỉnh trình Thường trực HĐND tỉnh xem xét gửi Trung ương để tổng hợp dự toán NSNN.
Khi dự toán thu ngân sách hằng năm được giao chính thức, HĐND tỉnh thông qua Nghị quyết phân bổ dự toán phân bổ Ngân sách vào kỳ họp cuối năm, UBND tỉnh ban hành quyết định giao dự toán cho các đơn vị thuộc tỉnh và các huyện, thành phố để triển khai thực hiện nhiệm vụ thu NSNN.
Nhìn chung, dự toán thu ngân sách hằng năm trên địa bàn tỉnh Cao Bằng có xu hướng tăng qua các năm, nhưng số tăng năm sau so với năm trước còn thấp. Tuy nhiên, năm 2016 là năm cuối của thời kỳ ổn định ngân sách, chính sách thuế có thay đổi, căn cứ tình hình thực tế về sản xuất kinh doanh của địa phương, nhất là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thác khoáng sản gặp nhiều khó khăn, một số doanh nghiệp ngừng hoạt động… vì vậy số giao thu ngân sách trong lĩnh vực kinh tế quốc doanh, khu vực công thương nghiệp – ngoài quốc doanh giao thu có giảm so với năm 2015.
Bảng 2.5: Dự toán thu ngân sách nhà nƣớc tỉnh Cao Bằng
ĐVT: Triệu đồng
Năm 2015 2016 2017 Tổng cộng
Tổng dự toán thu ngân sách
1.477.000 1.300.000 1.350.000 4.127.000
Thu nội địa. Trong đó: 1.075.000 1.044.000 1.185.000 3.304.000
Thu từ kinh tế quốc doanh 237.000 162.000 188.500 587.500
Thu từ khu vực công thương nghiệp – ngoài quốc doanh
292.000 216.500 299.200 807.700
Thu lệ phí trước bạ 54.000 57.000 63.000 174.000
Thu phí hạ tầng cửa khẩu 150.000 175.000 201.000 526.000
Thu tiền sử dụng đất 164.000 184.500 126.400 474.900 Thu từ xuất nhập khẩu 165.000 245.000 165.000 575.000 Các khoản thu để lại chi
quản lý qua ngân sách
237.000 11.000 248.000
Chi tiêu tỷ lệ dự toán/Tổng dự toán thu
Trung bình 3 năm
Dự toán thu nội địa 73% 80% 88% 80%
Thu từ kinh tế quốc doanh 16% 12% 14% 14%
Thu từ khu vực công thương
nghiệp – ngoài quốc doanh 20% 17% 22% 20%
Thu lệ phí trước bạ 4% 4% 5% 4%
Thu phí hạ tầng cửa khẩu 10% 13% 15% 13%
Thu tiền sử dụng đất 11% 14% 9% 12%
Dự toán thu từ xuất nhập
khẩu 11% 19% 12% 14%
Dự toán các khoản để lại chi 16% 1% 0% 6%
(Nguồn: Báo cáo dự toán Ngân sách – Sở Tài chính)
Theo bảng 2.5, trong cơ cấu dự toán thu ngân sách hằng năm của tỉnh Cao Bằng, thu nội địa là nguồn thu chủ yếu, chiếm trung bình 80% và có xu hướng tăng trong giai đoạn 2015 – 2017, dự toán thu từ xuất nhập khẩu là
thu nội địa: năm 2015 là 1.075 tỷ đồng, tương ứng 73% dự toán giao thu ngân sách; năm 2016 là 1.044 tỷ đồng tương ứng với 80% dự toán giao thu ngân sách; năm 2017 là 1.185 tỷ đồng tương ứng với 88% dự toán giao thu ngân sách. Một số chỉ tiêu giao thu nội địa được kỳ vọng đó là thu từ kinh tế quốc doanh 14% trên tổng dự toán thu, thu từ khu vực công thương nghiệp – ngoài quốc doanh 20%, thu từ phí sử dụng kết cấu dịch vụ hạ tầng cửa khẩu 13%, thu tiền sử dụng đất 12%. Chỉ tiêu giao thu từ hoạt động xuất nhập khẩu Trung ương giao năm 2015, năm 2016 và năm 2017 là 165 tỷ đồng, tuy nhiên HĐND tỉnh giao dự toán năm 2016 cho ngành Hải Quan 245 tỷ đồng để ngành phấn đấu góp phần tăng thu ngân sách trên địa bàn.
Nhìn chung công tác lập dự toán thu ngân sách đã tương đối đảm bảo sự phù hợp giữa kế hoạch thu đề ra với tiềm năng, lợi thế, định hướng chuyển dịch cơ cấu kinh tế. Trong quá trình lập dự toán thu ngân sách đảm bảo được quy trình, thủ tục và thời gian, đã có sự phối hợp giữa các cấp, các ngành và sự chỉ đạo của chính quyền địa phương.
2.2.2.2. Công tác chấp hành dự toán
Khi được giao dự toán thu hằng năm, cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan và các cơ quan khác được giao nhiệm vụ thu ngân sách tiến hành lập kế hoạch thu ngân sách hằng quý để gửi cho cơ quan Tài chính làm căn cứ tham mưu cho UBND tỉnh điều hành ngân sách.
Trong công tác lập kế hoạch thu quý, cơ quan Thuế lập dự toán thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác thuộc phạm vi quản lý; cơ quan Hải quan lập dự toán thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB hàng nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu và các khoản thu khác thuộc phạm vi quản lý, cơ quan Tài chính và các cơ quan thu khác được ủy quyền lập dự toán thu các khoản thu còn lại của NSNN.
2.2.2.3. Thực trạng chấp hành thu ngân sách một số chỉ tiêu cơ bản
Nhìn chung những năm vừa qua, các cơ quan được giao nhiệm vụ thu ngân sách, chính quyền địa phương các cấp của tỉnh Cao Bằng đã có nhiều cố
kế hoạch trung ương giao, có tăng thu ngân sách, từ đó góp phần hoàn thành mục tiêu nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương.
Bảng 2.6: Tình hình lập và chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nƣớc tỉnh Cao Bằng
Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện
TỔNG DỰ TOÁN, QUYẾT
TOÁN THU NGÂN SÁCH 1.240.000 2.456.655 1.289.000 2.396.158 1.350.000 2.518.600
1 Thu hoạt động sản xuất kinh doanh
trong nước 1.075.000 1.153.287 1.044.000 1.175.156 1.185.000 1.334.571 1.1 Thu từ kinh tế quốc doanh 237.000 160.108 162.000 150.068 188.500 197.975 1.2 Thu từ doanh nghiệp đầu tư nước
ngoài 1.000 18.232 800 20.626 2.000 1.342
1.3 Thu từ khu vực công thương nghiệp
- ngoài quốc doanh 292.000 221.538 216.500 242.950 299.200 254.920
1.4 Thuế TNCN 24.000 29.276 28.000 33.778 39.600 36.412
1.5 Thu lệ phí xăng dầu/Thu thuế bảo
vệ môi trường 34.000 78.054 103.000 118.888 125.000 128.669
1.6 Lệ phí trước bạ 54.000 60.689 57.000 69.328 77.000 64.209
1.7 Thu phí, lệ phí 219.000 269.529 233.000 307.800 255.300 349.417
1.8 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1
1.9 Các khoản thu về đất 164.000 220.032 184.500 141.385 126.400 204.825
Trong đó:
Thuế nhà đất/ sử dụng đất phi nông nghiệp/chuyển quyền sử dụng đất/thu tiền thuê mặt đất, mặt nước
16.500 30.561 18.530 29.206 25.600 29.295
Thu tiền sử đất/Thu tiền bán và cho thuê nhà ở thuộc sử hữu nhà nước
147.500 189.470 165.970 112.179 100.800 175.530
1.10 Thu tại xã 463 200 700 200 957
1.11
Thu từ tài sản, thu nhập từ vốn góp của Nhà nước, thu hồi vốn của Nhà nước và thu từ quỹ dự trữ tài chính
1.12 Thu khác ngân sách 26.000 77.416 20.000 68.625 23.000 65.338
1.13 Thu cấp quyền khai thác khoáng
sản 24.000 17.949 39.000 21.007 38.000 18.438
2 Thu từ hoạt động xuất nhập khẩu 165.000 240.286 245.000 203.913 165.000 205.356
3 Thu viện trợ 9.387 2.783 5.647
4 Thu từ quỹ dự trữ tài chính 28.457 8.943
5 Thu kết dư ngân sách năm trước 5.115 6.927 7.442
6 Thu chuyển nguồn 870.122 915.655 956.641
7 Thu huy động đầu tư theo quy định
của Khoản 3 điều 8 luật NSNN 150.000 91.724
STT Năm
ĐVT: Triệu đồng
2015 2016 2017
Theo số liệu bảng 2.6, có thể thấy hoạt động thu sản xuất kinh doanh trong nước đều đạt và vượt so với kế hoạch, tỷ lệ cũng tăng dần qua các năm. Tuy nhiên, số liệu cho thấy từng chỉ tiêu cụ thể có sự chênh lệch tương đối lớn giữa dự toán và kết quả thực hiện. Cụ thể:
- Thu từ kinh tế quốc doanh năm 2015 giao 237 tỷ đồng, thực hiện 160,1 tỷ đồng đạt 67,6% kế hoạch; năm 2016 đã giao dự toán giảm còn 162 tỷ đồng, nhưng cũng chỉ thực hiện được 150 tỷ đồng đạt 92,6% kế hoạch; năm 2017 giao thu 188,5 tỷ đồng, đạt 197,9 tỷ đồng đạt 105% kế hoạch. Qua đó thấy rằng yếu tố dự báo, nắm chắc tình hình, để dự kiến nguồn thu ở lĩnh vực này chưa sát với tình hình, ngoài ra còn phải kể đến công tác tổ chức thu ở cơ quan được giao nhiệm vụ thu chưa có sự nỗ lực ở những năm 2015, 2016.
- Thu từ khu vực công thương nghiệp – ngoài quốc doanh, số thực thu cơ bản đạt kết quả tăng dần qua các năm; tuy nhiên so với kế hoạch giao thì năm 2015, 2017 không đạt, nguyên nhân do giao quá cao, thiếu căn cứ, dự báo không sát với tình hình thực hiện. Song, tỉnh Cao Bằng đang quyết liệt chỉ đạo thực hiện phát triển thương mại dịch vụ, nhất là chương trình trọng tâm phát triển du lịch, chương trình phát triển kinh tế cửa khẩu, triển khai các chính sách hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa… do đó, nguồn thu này sẽ còn tăng cao và chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu thu ngân sách của tỉnh.
- Thu lệ phí trước bạ năm 2017 chỉ đạt 83,4% (64.209/77.000 triệu đồng) kế hoạch là do tâm lý của người dân chờ thực hiện chính sách thuế theo Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN (ATIGA) được áp dụng từ 01/01/2018, thuế xe ô tô nhập khẩu 2018 nguyên chiếc từ các nước thuộc khu vực ASEAN sẽ giảm từ 30% về 0% và điều chỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt. Do vậy, số lượng xe ô tô mua mới, đăng ký nộp thuế trước bạ giảm sâu trong 6 tháng cuối năm 2017, tuy nhiên khoản thu này sẽ tăng cao trong năm 2018.
- Thu phí, lệ phí: Số thu phí, lệ phí của tỉnh Cao Bằng chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu sản xuất kinh doanh trong nước (trên 26%), hàng năm đều đạt vượt mức kế hoạch trên 30%, số thu này được hình thành chủ yếu từ nguồn thu phí sử dụng hạ tầng dịch vụ cửa khẩu. Theo báo cáo của Cục thuế
205.429 tỷ đồng, năm 2016 là 254.085 tỷ đồng, năm 2017 là 279.094 tỷ đồng. Số thu này hàng năm được cân đối vào chi thường xuyên 60%, số còn lại được chi cho đầu tư, cải tạo nâng cấp hạ tầng cửa khẩu, nguồn thu này đã giúp địa phương giảm bớt khó khăn, chủ động hơn trong bố trí nguồn vốn đầu tư vào khu kinh tế cửa khẩu.
- Các khoản thu về đất: là nguồn thu chiếm tỷ trọng cao trong thu hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước (khoảng 15%). Tuy nhiên, số thu này chủ yếu phụ thuộc vào đấu giá quyền sử dụng đất, tài sản trên đất. Phân cấp thu ngân sách theo Nghị quyết 17/2010/NQ-HĐND thì năm 2015 và năm 2016 toàn bộ số thu từ đấu giá quyền sử dụng đất và tài sản trên đất của các huyện, thành phố đều phải nộp về ngân sách tỉnh 100% để bổ sung vào quỹ phát triển đất của tỉnh, chi cho cho đo đạc bản đồ, chỉnh lý hồ sơ đất đai, cấp tỉnh điều tiết chi đầu tư; vì vậy các huyện, thành phố ít quan tâm đầu tư tạo quỹ đất để đấu giá quyền sử dụng đất, từ đó tạo nguồn thu để phát triển đô thị. Từ năm 2017, Nghị quyết số 69/NQ-HĐND ngày 08/12/2016 đã xác định tỉ lệ để lại cho cấp huyện, thành phố nên đã khuyến khích được các huyện, thành phố quan tâm hơn đến tạo nguồn thu từ đấu giá quyền sử dụng đất.
- Thu từ hoạt động xuất nhập khẩu: từ năm 2015 đến năm 2017, lượng hàng hóa lưu chuyển qua các cửa khẩu liên tục tăng, kim ngạch xuất khẩu, kim ngạch nhập khẩu tăng; thu ngân sách từ thuế xuất nhập khẩu không tăng do chính sách thuế Chính phủ cam kết điều chỉnh giảm hoặc miễn thuế theo một số Hiệp định thương mại. Theo Luật NSNN, thu từ các khoản thuế xuất nhập khẩu điều tiết về Trung ương 100% nên nếu hụt thu khoản thuế này cũng sẽ không ảnh hưởng đến cân đối chi ngân sách địa phương, nếu vượt thu cũng không được điều tiết trở lại. Hàng hóa xuất, nhập khẩu qua các cửa khẩu của tỉnh Cao Bằng chủ yếu là hàng nông sản, hàng tạm nhập tái xuất, phụ thuộc nhiều vào sự điều tiết của thị trường Trung Quốc, do đó rất khó để xác định dự toán thu chính xác. Năm 2016, số thu ngân sách đạt 83,2% so với dự toán (203.913/245.000 triệu đồng) do tỉnh giao phấn đấu tăng thu, song vẫn vượt chỉ tiêu Trung ương giao (Trung ương giao 165.000 triệu đồng).
- Các khoản thu để lại chi quản lý qua ngân sách cũng là những khoản thu cần quan tâm. Các khoản thu này bao gồm chủ yếu là thu viện trợ, thu phí tham quan di tích, thu xổ số kiến thiết, ghi thu ghi chi phí, lệ phí và một số khoản thu khác. Trong đó, khoản thu phí tham quan di tích là khoản thu cần