7. Tổng quan tình hình nghiên cứu
1.2.2. Khái niệm kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN
KBNN
Kiểm soát có nghĩa là xem xét để phát hiện, ngăn chặn những gì trái với quy định. Chủ thể trong vai trò kiểm soát có thể sử dụng những công cụ nhất định để thực hiện công tác này, các công cụ để kiểm soát có thể là những công cụ về luật pháp, cƣỡng chế; các công cụ về hành chính, thủ tục, giấy tờ, hồ sơ,… Kiểm soát đƣợc thực hiện trong mọi mặt của một nền kinh tế, từ các hoạt động trong doanh nghiệp tới các hoạt động trong nền kinh tế.
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN là quá trình kiểm soát và thực hiện việc thanh toán vốn đầu tƣ XDCB cho các dự án thuộc đối tƣợng sử dụng vốn NSNN trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tƣ và các cơ quan quản lý Nhà nƣớc có liên quan gửi đến KBNN nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn đầu tƣ đúng mục đích, đúng đối tƣợng và đúng chính sách, chế độ do Nhà nƣớc quy định; đúng mục đích, và có hiệu quả, hạn chế thất thoát, lãng phí vốn đầu tƣ. Nhƣ vậy kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB nhằm các mục đích sau:
- Đảm bảo các khoản chi tiêu đúng đối tƣợng, đúng nội dung của dự án đã đƣợc phê duyệt, theo đúng đơn giá hợp đồng A-B ký kết, góp phần chống lãng phí, thất thoát trong công tác quản lý thanh toán vốn đầu tƣ XDCB, nâng cao hiệu quả vốn đầu tƣ.
- Qua công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ làm cho các chủ đầu tƣ hiểu rõ hơn để thực hiện đúng chính sách, chế độ về quản lý đầu tƣ và xây dựng, góp phần đƣa công tác quản lý đầu tƣ và xây dựng đi vào nề nếp, đúng quỹ đạo, từ đó nâng cao vai trò và vị thế của KBNN là cơ quan kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN.
- Qua công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN, KBNN đóng góp tích cực và có hiệu quả với các cấp chính quyền khi xây
dựng chủ trƣơng đầu tƣ, xây dựng kế hoạch đầu tƣ dài hạn và hàng năm sát với tiến độ thực hiện dự án. Tham mƣu với các Bộ, ngành trong việc hoạch định chính sách quản lý đầu tƣ, thu hút đƣợc các nguồn vốn đầu tƣ.
1.2.3. Nguyên tắc và đặc điểm của kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ của KBNN
a. Nguyên tắc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN của KBNN
Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB thuộc nguồn vốn NSNN phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Chủ đầu tƣ, Ban quản lý dự án đƣợc mở tài khoản thanh toán vốn đầu tƣ tại Kho bạc Nhà nƣớc nơi thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ của Kho bạc Nhà nƣớc và thuận tiện cho giao dịch của Chủ đầu tƣ. Thủ tục mở tài khoản đƣợc thực hiện theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính và hƣớng dẫn của Kho bạc Nhà nƣớc.
- KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán trên cơ sở các hồ sơ, tài liệu do Chủ đầu tƣ cung cấp và theo nguyên tắc thanh toán quy định tại Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc (sau đây viết tắt là Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016) và Thông tƣ số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của Bộ Tài chính Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc (sau đây viết tắt là Thông tƣ số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016), Thông tƣ số 55/2016/TT-BTC ngày 23/03/2016 của Bộ Tài chính quy định một số nội dung về quản lý tài chính đối với dự án đầu tƣ theo hình thức đối tác công tƣ và chi phí lựa chọn nhà đầu tƣ và các văn bản hƣớng dẫn bổ sung, sửa đổi (nếu có); KBNN không chịu trách nhiệm về việc áp dụng hình thức lựa chọn
nhà thầu, không chịu trách nhiệm về tính chính xác của đơn giá, khối lƣợng và giá trị đề nghị thanh toán của Chủ đầu tƣ.
Cán bộ kiểm soát chi thuộc bộ phận Kiểm soát chi KBNN trực tiếp thực hiện tiếp nhận hồ sơ, chứng từ do Chủ đầu tƣ gửi đến và thực hiện kiểm soát tạm ứng, thanh toán khối lƣợng hoàn thành theo đúng quy định về quản lý tài chính, quản lý đầu tƣ XDCB hiện hành và đúng quy định tại quy trình này.
- KBNN tỉnh đƣợc phép tạm dừng thanh toán vốn và phối hợp với Chủ đầu tƣ, các cơ quan có liên quan thu hồi số vốn sử dụng sai mục đích, sai đối tƣợng, trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nƣớc, đồng thời báo cáo UBND đồng cấp và KBNN cấp trên để tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý. Trƣờng hợp phát hiện quyết định của cấp có thẩm quyền liên quan đến thanh toán vốn đầu tƣ trái với quy định hiện hành, KBNN phải có văn bản đề nghị cấp có thẩm quyền xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất. Nếu quá thời gian quy định mà không đƣợc trả lời hoặc đƣợc trả lời mà thấy chƣa phù hợp với quy định phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cấp trên và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý.
- Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành) không đƣợc vƣợt kế hoạch vốn cả năm đã đƣợc cấp có thẩm quyền bố trí cho dự án. Số vốn thanh toán (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hoàn thành) cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình không đƣợc vƣợt giá trị hợp đồng, hoặc dự toán chi phí đƣợc duyệt; tổng số vốn thanh toán cho dự án không đƣợc vƣợt tổng mức đầu tƣ đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt theo từng nguồn vốn (bao gồm cả bổ sung, điều chỉnh nếu có) và không vƣợt kế hoạch vốn đầu tƣ công trung hạn.
- KBNN thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi đối với các khoản chi của NSNN theo quy định tại Thông tƣ số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008
của Bộ Tài chính về hƣớng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách qua Kho bạc Nhà nƣớc, Thông tƣ số 40/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 113/2008/TT- BTC ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc, Thông tƣ số 08/2013/TT-BTC ngày 10 tháng 01 năm 2013 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn thực hiện kế toán nhà nƣớc áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc Nhà nƣớc (Tabmis) và các văn bản sửa đổi, bổ sung thay thế (nếu có). Quy trình thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN đƣợc thực hiện theo văn bản hƣớng dẫn riêng.
b. Đặc điểm của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN của KBNN
- Thanh toán vốn đầu tƣ XDCB là một khoản chi lớn trong tổng cầu của nền kinh tế. Mức độ thanh toán, mục đích thanh toán sẽ có tác động rất lớn và tức thì tới các hoạt động trong nền kinh tế. Cụ thể thanh toán NSNN cho đầu tƣ XDCB thƣờng có tác động lớn đến tổng chi NSNN, đến quan hệ cân đối giữa thu ngân sách - chi ngân sách và đến các chính sách về thuế, vay nợ, cũng nhƣ ảnh hƣởng đến các chính sách xã hội khác.
- Nguồn hình thành nên NSNN chủ yếu là từ thu thuế của các chủ thể trong nền kinh tế, nguồn vay nợ của Chính phủ nên chi NSNN cho đầu tƣ XDCB có mối quan hệ chặt chẽ, tác động trực tiếp đến hoạt động của các chủ thể trong nền kinh tế.
- Vì sản phẩm của thanh toán NSNN cho đầu tƣ XDCB là các sản phẩm XDCB với những đặc trƣng riêng, nhƣ có thời gian tồn tại lâu dài, chi phí lớn, tác động trên phạm vi rộng đến hoạt động kinh tế xã hội vùng dự án, nên chất lƣợng dự án cũng nhƣ chi phí thực hiện dự án sẽ có tác động trực tiếp và lâu dài đến hoạt động kinh tế xã hội vùng thực hiện dự án.
- Phân định rõ chức năng quản lý của Nhà nƣớc và phân cấp quản lý về đầu tƣ và xây dựng phù hợp với từng loại nguồn vốn đầu tƣ và chủ đầu tƣ. Thực hiện quản lý đầu tƣ và xây dựng theo dự án, quy hoạch và pháp luật.
- Quản lý chặt chẽ theo trình tự đầu tƣ và xây dựng quy định đối với từng loại vốn đối với các dự án đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN, vốn tín dụng do nhà nƣớc bảo lãnh, vốn tín dụng đầu tƣ phát triển của Nhà nƣớc và vốn do doanh nghiệp nhà nƣớc đầu tƣ.
- Các khoản thanh toán vốn đầu tƣ xây dụng cơ bản từ NSNN phải đƣợc kiểm tra, kiểm soát trƣớc, trong và sau quá trình cấp phát thanh toán. Các khoản thanh toán phải có trong dự toán NSNN đƣợc giao, đƣợc phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm, phải đúng chế độ, định mức, đƣợc đấu thầu hoặc chỉ định thầu theo quy định của pháp luật và phải đƣợc quyết toán vốn đầu tƣ hàng năm và quyết toán vốn đầu tƣ khi dự án, công trình hoàn thành đƣa vào sử dụng theo quy định của Luật Ngân sách nhà nƣớc và các quy định khác của pháp luật về đầu tƣ và xây dựng.