7. Kết cấu của đề tài
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH
SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN VĨNH THẠNH
2.2.1 Công tác lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước huyện Vĩnh Thạnh
Căn cứ vào Chỉ thị của Chính phủ; Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính; UBND tỉnh thông báo số kiểm tra và giao cho Sở tài chính phối hợp Sở kế hoạch và đầu tƣ, Cục thuế thông báo số dự kiến dự toán và hƣớng dẫn huyện lập dự toán ngân sách cho địa phƣơng mình. Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện là cơ quan tham mƣu trong công tác lập và phân bổ dự toán trên địa bàn huyện.
Quy trình lập dự toán của Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Vĩnh Thạnh nhƣ sau:
Bƣớc 1: Phòng Tài chính - Kế hoạch xem xét dự toán ngân sách của các cơ quan, đơn vị thuộc ngân sách huyện; UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế lập.
Bƣớc 2: Trình UBND huyện để báo cáo thƣờng trực HĐND huyện Vĩnh Thạnh xem xét và báo cáo UBND tỉnh Bình Định qua Sở Tài chính.
Bƣớc 3: Sau khi nhận đƣợc quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách trên địa bàn từ UBND tỉnh Bình Định, Phòng Tài chính - Kế hoạch tham mƣu cho UBND huyện Vĩnh Thạnh trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán ngân sách huyện; qua Sở Tài chính, báo cáo UBND tỉnh Bình Định dự toán ngân sách huyện và kết quả thực thi phân bổ ngân sách cho các đơn vị dự toán ngân sách và UBND các xã, thị trấn thuộc huyện Vĩnh Thạnh.
Quy trình lập dự toán và giao dự toán ngân sách nhà nƣớc tại huyện Vĩnh Thạnh thực hiện nhƣ Sơ đồ 2.2.
Sơ đồ 2.2. Quy trình lập và giao dự toán ngân sách tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Vĩnh Thạnh
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Vĩnh Thạnh)
a) Lập dự toán thu NSNN huyện Vĩnh Thạnh
Việc lập dự toán thu NSNN của Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH XÃ, THỊ TRẤN HĐND HUYỆN VĨNH THẠNH CÁC PHÒNG, BAN HUYỆN VĨNH THẠNH SỞ TÀI CHÍNH BÌNH ĐỊNH UBND HUYỆN VĨNH THẠNH CÁC SỞ ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC BỘ TÀI CHÍNH UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH HĐND TỈNH BÌNH ĐỊNH ĐƠN VỊ DỰ TOÁN TRỰC THUỘC Quy trình lập dự toán Quy trình giao dự toán
Vĩnh Thạnh đƣợc thực hiện hàng năm dựa vào các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu NSNN; phân cấp nguồn thu ngân sách; tỷ lệ phần trăm (%); phân chia đối với các khoản thu phân chia; số liệu về tình hình thực hiện thu NSNN các năm trƣớc; số kiểm tra dự toán thu ngân sách; nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phƣơng.
Trong những năm qua huyện đã thực hiện đúng các quy trình lập dự toán theo yêu cầu của tỉnh, đó là dự toán ngân sách huyện đƣợc tập hợp trên cơ sở dự toán của xã, thị trấn; các ban, ngành và đoàn thể; các tổ chức và các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế; Dự toán thu, chi ngân sách thực hiện theo đúng nội dung hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ và biểu mẫu quy định; Dự toán ngân sách kèm theo các báo cáo, thuyết minh căn cứ tính toán cụ thể và gửi về cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp đúng thời gian quy định.
Tuy nhiên, việc lập dự toán thu ngân sách hàng năm tại huyện Vĩnh Thạnh chƣa có cơ sở tính toán rõ ràng, các tài liệu liên quan đến lập dự toán nhƣ đánh giá tình hình thực hiện của năm trƣớc, phân tích nhiệm vụ phát triển KT-XH năm thực hiện chƣa thực sự coi trọng, số liệu dự toán chủ yếu dựa trên con số ƣớc thực hiện của năm trƣớc, do vậy chất lƣợng của công tác lập dự toán chƣa đƣợc cao. Việc lập dự toán thu còn hạn chế đó là chƣa tính toán đƣợc hết khả năng thu ngân sách thực tế trên địa huyện, dự toán chủ yếu phản ánh những khoản thu chắc chắn về khả năng phát sinh trong thực tế, chƣa chú ý đến những khoản thu có thể phát sinh thêm, hoặc có sự không chắc chắn thu nên dự toán thu chƣa thật sự hiệu quả.
Quy trình lập dự toán gồm 06 bƣớc nhƣ sau:
- Bƣớc 1: Hàng năm, trƣớc ngày 31/5, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành Chỉ thị về việc xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau. Căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tƣớng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch
phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau, Bộ Tài chính ban hành Thông tƣ hƣớng dẫn về yêu cầu, nội dung, thời hạn lập dự toán NSNN và thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho UBND tỉnh.
- Bƣớc 2: Căn cứ vào các nội dung ở bƣớc 1 kết hợp với yêu cầu và nhiệm vụ phát triển cụ thể của địa phƣơng và khả năng cân đối ngân sách địa phƣơng, Sở Tài chính tham mƣu văn bản trình Chủ tịch UBND tỉnh hƣớng dẫn lập dự toán thu NSNN và thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách cho UBND các huyện, thành phố.
- Bƣớc 3: Sau khi nhận đƣợc văn bản hƣớng dẫn của UBND tỉnh, UBND huyện giao cho Phòng Tài chính - Kế hoạch phối hợp với Chi Cục thuế và UBND các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu NSNN. Nội dung xây dựng đảm bảo tuân thủ đúng các văn bản hƣớng dẫn và gửi cho phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp.
- Bƣớc 4: Trên cơ sở dự toán của các đơn vị lập theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể, phòng Tài chính - Kế hoạch tiến hành tổng hợp dự toán thu. Sau đó Phòng tổ chức các buổi thảo luận về dự toán thu NSNN với UBND các xã, thị trấn.
- Bƣớc 5: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp dự toán các khoản thu NSNN theo hƣớng dẫn của Sở Tài chính và trình lên UBND huyện phê duyệt.
- Bƣớc 6: Hoàn chỉnh dự toán và gửi cho Sở Tài chính sau khi đƣợc UBND huyện phê duyệt.
Trong năm 2020, để lập dự toán thu ngân sách năm 2020, phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Vĩnh Thạnh tiến hành tổ chức thảo luận về dự toán thu ngân sách nhà nƣớc tại UBND huyện với UBND các xã, thị trấn. Trong quá trình thảo luận có phát sinh nhiều ý kiến về số dự kiến thu ngân sách xã giao cao, khả năng thu không đạt chỉ tiêu vì đa số các xã, thị trấn có nguồn thu khác chủ yếu là thu từ đấu giá đất dự phòng nhƣng hiện nay nguồn thu
này càng giảm vì ngƣời dân ít chú trọng vào việc làm nông nghiệp vì chi phí bỏ ra nhiều, tốn công sức nhiều nhƣng thu hoạch giá trị không cao so với việc ngƣời dân đi làm tại khu công nghiệp Tà Súc, Công ty TNHH Tinh bột sắn Nhiệt Đồng Tâm Vĩnh Thạnh nằm ngoài khu công nghiệp trên địa bàn huyện… và nhiều ý kiến khác liên quan đến việc thu không đạt chỉ tiêu giao. Trên những ý kiến đó, phòng Tài chính – Kế hoạch huyện phải phân tích đƣợc những căn cứ để thuyết phục UBND các xã, thị trấn nhận số giao dự toán thu. Nhƣ căn cứ vào số thực hiện thu 3 năm liền kề, gần nhất là ƣớc thu năm thực hiện tại và số thực thu 6 tháng đầu năm, căn cứ vào nguồn thu phát sinh thêm (huyện đang đầu tƣ xây dựng cơ sở để phát triển có nhiều dự án đầu tƣ, nhiều công ty sẽ hoạt động tại huyện trong thời gian tới, …), nguồn thu thực có và ƣớc tốc độ phát triển kinh tế - xã hội của huyện, căn cứ vào các chính sách thuế, các khoản thu vãng lai, các dự án đầu tƣ mới sẽ thực hiện tại huyện. Sau khi phòng Tài chính – Kế hoạch huyện phân tích mà UBND các xã, thị trấn vẫn không thống nhất thì phòng Tài chính – Kế hoạch sẽ báo cáo UBND huyện quyết định.
Phòng Tài chính – Kế hoạch căn cứ từ các dự toán thu ngân sách của các xã, thị trấn để tiến hành tổng hợp vào dự toán thu ngân sách của huyện. Dự toán thu ngân sách của xã nhƣ Bảng 2.1.
Qua số liệu Bảng 2.1 cho thấy dự toán thu xã Vĩnh Thịnh năm 2020 tăng 15,26% so với năm 2019. Tuy nhiên, số tăng này chủ yếu là do tăng từ thu bổ sung từ ngân sách cấp trên tăng 17,29%, trong khi đó các khoản thu 100% lại giảm còn bằng 65% so với năm 2019. Điều này cho thấy nguồn thu phát sinh từ ngân sách xã có xu hƣớng giảm. Điều này sẽ làm giảm nguồn thu trên dự toán ngân sách cấp huyện.
Bảng 2.1: Dự toán thu ngân sách xã Vĩnh Thịnh năm 2020
(Ban hành kèm theo Thông tư số 344/2016/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính)
Đơn vị tính: Đồng
Nội dung Ƣớc thực hiện
năm 2019 Dự toán thu năm 2020 So sánh (%) (2020/2019) Tổng số thu 5.773.000.000 6.653.700.000 115,26 I. Các khoản thu 100% 200.000.000 130.000.000 65,00 - Phí, lệ phí 30.000.000 30.000.000 100,00
- Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa
lợi công sản khác 170.000.000 100.000.000 58,82
II. Các khoản thu phân chia theo tỷ
lệ phần trăm (%) 75.000.000 75.000.000 100,00
1.Các khoản thu phân chia 75.000.000 75.000.000 100,00
- Lệ phí môn bài thu từ cá nhân, hộ
kinh doanh
- Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 15.000.000 15.000.000 100,00
- Thuế giá trị gia tăng (20%) 60.000.000 60.000.000 100,00
III. Thu viện trợ không hoàn lại
trực tiếp cho xã (nếu có) 0 0
IV. Thu chuyển nguồn
V. Thu kết dƣ NS năm trƣớc 0 0
VI. Thu bổ sung từ N cấp trên 5.498.000.000 6.448.700.000 117,29
- Bổ sung cân đối ngân sách 5.014.000.000 5.664.700.000 112,98
- Bổ sung có mục tiêu 484.000.000 784.000.000 161,98
(Nguồn: Xã Vĩnh Thịnh)
Căn cứ vào các báo cáo, số liệu, biểu mẫu và phân bổ dự toán thu do Chi Cục thuế huyện cung cấp, các dự toán thu ngân sách của các xã, thị trấn và theo quy trình lập dự toán Phòng Tài chính – Kế hoạch tổng hợp nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc năm 2020 của huyện trình cho UBND huyện.
UBND huyện Vĩnh Thạnh lập Tờ trình về việc giao dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2020 trình Hội đồng nhân dân huyện Vĩnh Thạnh xem xét, cho ý kiến và quyết nghị. Sau khi Tờ trình đƣợc duyệt, Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Vĩnh Thạnh lập dự toán thu ngân sách năm 2020 với các nội dung nhƣ Bảng 2.2.
Bảng 2.2: Dự toán thu ngân sách năm 2020
ĐVT: Triệu đồng
STT NỘI DUNG
Năm 2019 Dự toán năm 2020
Dự toán 2020 huyện giao so với tỉnh giao (%) DT 2020 huyện giao so với ƣớc TH 2019 (%) Dự toán Ƣớc TH tỉnh giao UBND
HĐND huyện giao Tổng thu Chia ra NS huyện thị trấn NS xã,
A Tổng thu NSNN trên địa bàn 112.450 194.560 129.480 136.230 124.819 11.411 105,2 70,0 I- Thu NSNN theo tỉnh giao 101.300 119.450 129.480 128.230 116.819 11.411 99,0 107,4
1 Thuế ngoài QD 46.200 61.300 74.000 75.900 68.929 6.971 102,6 123,8
- Chi cục thuế thực hiện 46.200 61.300 74.000 75.900 68.929 6.971 102,6 123,8
+ Thuế TNDN 12.000 15.000 19.500 17.000 2.500 130,0
+ Thuế GTGT 33.000 45.000 55.000 50.529 4.471 122,2
+ Thuế tài nguyên 1.200 1.300 1.400 1.400 107,7 2 Lệ phí trƣớc bạ 4.000 4.500 4.000 4.300 2.000 2.300 107,5 95,6 3 Thuế nhà đất, thuế đất phi
nông nghiệp 600 950 1.100 1.100 1.100 100,0 115,8 4 Thuế TN cá nhân 11.800 14.000 14.000 14.000 14.000 100,0 100,0 5 Tiền cho thuê mặt đất, mặt
nƣớc 1.000 800 700 700 700 100,0 87,5
6 Tiền sử dụng đất phi nông
nghiệp 200 200 180 230 190 40 127,8 115,0 7 Phí, lệ phí 11.800 11.200 12.500 12.500 12.000 500 100,0 111,6 8 Thu khác NS huyện 9.700 10.500 11.000 11.000 11.000 100,0 104,8 9 Thu khác NS xã, thị trấn 16.000 16.000 12.000 8.500 8.000 500 70,8 53,1
II Các khoản thu tỉnh không
giao 11.150 75.110 0 8.000 8.000 0 1 Thu HĐĐG các DN vào CCCN 1.000 2.000 2 Thu HĐĐG từ khai thác đá, cát 500 600 800 800 3 Thu đóng góp XDCS hạ tầng 3.000 200 200 4 Các khoản thu khác 3.100 5 Thu về quản lý, sử dụng đất trồng lúa 1.500 4.100 3.000 3.000 6 Nguồn năm trƣớc mang sang 8.150 9.810 4.000 4.000 7 Thu kết dƣ NS năm trƣớc 10.500
9 Thu chuyển nguồn 42.000
B THU CÂN ĐỐI NGÂN
SÁCH 181.902 191.880 188.216 188.216 172.150 16.066 183,4 95,67 NS địa phƣơng hƣởng 100% 120.522 125.500 121.000 121.000 112.000 9.000
Các khoản thu phân chia theo
tỷ lệ 61.380 66.380 67.216 67.216 60.150 7.066
C Thu BS từ NS cấp trên 191.406 220.403 223.271 244.677 224.271 20.406 119,7 107,2
- Thu BS cân đối NS 128.173 116.944 116.944 127.120 116.944 10.176 125,8 125,8 - BS có mục tiêu 63.233 103.459 106.327 117.557 107.327 10.230 113 90,8 * TỔNG THU NSNN (A+C) 303.856 414.963 352.751 380.907 349.090 31.817 158,7 97,56
* Phần NS địa phƣơng hƣởng
(B+C) 373.308 412.283 411.487 432.893 396.421 36.472 159,21 98,69
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Vĩnh Thạnh)
dự toán thu ngân sách năm 2019 và ƣớc thực hiện năm 2019. Dự toán thu năm 2020 gồm hai phần là dự toán thu do UBND tỉnh giao và dự toán thu do HĐND huyện Vĩnh Thạnh giao. Trong dự toán thu do HĐND giao gồm ngân sách huyện và ngân sách xã, thị trấn. Tuy nhiên, dự toán thu ngân sách xã, thị trấn trên địa bàn rất thấp chỉ với 11.411 triệu đồng (tƣơng ứng với dự toán thu của 8 xã và thị trấn Vĩnh Thạnh). Dự toán thu chủ yếu là thu từ ngân sách huyện 124.819 triệu đồng.
Trong tổng dự toán thu ngân sách của huyện là 380.907 triệu đồng nhƣng cũng chủ yếu là thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 244.677 triệu đồng, chiếm 64,23%. Điều này cho thấy nguồn thu của ngân sách huyện phụ thuộc rất nhiều vào nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên.
Qua số liệu Bảng 2.2 cho thấy năm 2020 dự toán tổng thu ngân sách trên địa bàn huyện do HĐND huyện Vĩnh Thạnh giao là 136.230 triệu đồng, do UBND tỉnh giao là 129.480 triệu đồng, tỷ lệ thu ngân sách giữa huyện giao so với UBND tỉnh giao là 105,2%, so với ƣớc thực hiện năm 2019 là 70,2%.
Đối với dự toán tổng thu ngân sách nhà nƣớc năm 2020 do HĐND huyện Vĩnh Thạnh giao là 380.907 triệu đồng, do UBND tỉnh giao là 352.751 triệu đồng, tỷ lệ thu ngân sách giữa huyện giao so với UBND tỉnh giao là 158,7%, so với ƣớc thực hiện năm 2019 là 97,56%.
Nhƣ vậy so với ƣớc thực hiện năm 2019, dự toán thu ngân sách năm 2020 giảm hơn so với năm 2019 chủ yếu do các khoản dự toán thu sau giảm nhƣ:
+ Thu từ cho thuê mặt đất, mặt nƣớc năm 2020 bằng 86,5% so với ƣớc thực hiện năm 2018.
+ Thu khác ngân sách xã, thị trấn năm 2019 bằng 85% so với ƣớc thực hiện năm 2019.
+ Thu Lệ phí trƣớc bạ năm 2020 bằng 95,6% so với ƣớc thực hiện năm 2019.
+ Thu khác ngân sách xã, thị trấn năm 2020 bằng 53,1% so với ƣớc thực hiện năm 2019.
Tình hình dự toán thu ngân sách nhà nƣớc tại huyện Vĩnh Thạnh từ năm 2017 đến năm 2020 đƣợc thể hiện qua Bảng 2.3.
Bảng 2.3 cho thấy xu hƣớng dự toán thu ngân sách tăng dần qua các năm. Điều này cho thấy nguồn thu tại huyện ngày càng nhiều hơn, chứng tỏ cuộc sống của ngƣời dân ngày càng đƣợc nâng cao hơn, kinh tế - xã hội ngày càng phát triển. Bên cạnh đó, số liệu Bảng 2.3 cho thấy dự toán tổng thu ngân sách qua 4 năm 2017, 2018, 2019, 2020 do Hội đồng nhân dân huyện giao luôn cao hơn so với dự toán thu do UBND tỉnh giao. Năm 2017, UBND tỉnh giao là 246.627 triệu đồng, Hội đồng nhân dân huyện giao là 308.874 triệu đồng. Tƣơng tự năm 2018 lần lƣợt là 258.720 triệu đồng và 353.590 triệu đồng, năm 2019 là 303.306 triệu đồng và 379.116 triệu đồng, năm 2020 là 367.271 triệu đồng và 445.756 triệu đồng .
Hội đồng nhân dân huyện giao dự toán thu cao hơn tỉnh giao do Hội đồng nhân dân là ngƣời tại địa phƣơng nên nắm đƣợc tình hình cụ thể các