7. Kết cấu của đề tài
2.2.2. Công tác quyết toán thu, chi ngân sách nhà nƣớc huyện Vĩnh
Thạnh
Quyết toán ngân sách là việc tổng kết, đánh giá việc thực hiện ngân sách và chính sách tài chính ngân sách của quốc gia cũng nhƣ xem xét trách nhiệm pháp lý của các cơ quan nhà nƣớc khi sử dụng nguồn lực tài chính quốc gia để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nƣớc trong một thời gian nhất định, đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê chuẩn.
a. Quyết toán thu ngân sách nhà nƣớc
Phòng Tài chính - Kế hoạch có trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán do các xã, thị trấn thuộc cấp mình quản lý. Trong khi tổng hợp, lập báo cáo quyết toán ngân sách huyện, Phòng Tài chính - Kế hoạch kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng số liệu thông qua hệ thống TABMIS. Đồng thời, căn cứ số liệu tổng hợp tại KBNN để lập báo cáo quyết toán thu ngân sách huyện hàng năm. Để đánh giá tình hình thực hiện thu qua các năm, sau khi tổng hợp lập báo cáo quyết toán, Phòng tổng hợp phân tích các chỉ tiêu thu trong năm so với dự toán và so với số thực hiện cùng kỳ năm trƣớc. Qua đó phân tích những chỉ tiêu thu đạt và không đạt, nguyên nhân vì sao để phấn đấu cho những năm tiếp theo.
* Quy trình quyết toán thu ngân sách nhà nƣớc tại huyện Vĩnh Thạnh
Quy trình quyết toán thu NSNN huyện gồm các bƣớc sau:
Bƣớc 1: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp số thu ngân sách trên hệ thống TABMIS, nhập số liệu quyết toán thu của các đơn vị sử dụng ngân sách, nhập số liệu quyết toán ghi thu theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể.
Bƣớc 2: Tập hợp số liệu vào biểu mẫu quyết toán theo quy định. Bƣớc 3: Đối chiếu và xác nhận số liệu quyết toán với KBNN huyện. Bƣớc 4: Phòng Tài chính - Kế hoạch gửi báo cáo UBND huyện trình
HĐND huyện phê duyệt.
Bƣớc 5: Tổng hợp số liệu quyết toán thu NSNN gửi Sở Tài chính.
Quyết toán thu ngân sách nhà nƣớc tại huyện Vĩnh Thạnh đƣợc thể hiện qua Bảng 2.16.
Qua số liệu quyết toán ngân sách nhà nƣớc năm 2019 cho thấy dự toán các chỉ tiêu thu trong năm phần lớn đều thấp hơn so với quyết toán. Năm 2019 vƣợt so với dự toán giao là 333.448.448.536 đồng (tăng 209,94%) so với dự toán do tỉnh giao. Vƣợt so với dự toán do HĐND huyện giao là 257.638.448.536 đồng (tăng 167,96%). Điều này cho thấy các đơn vị chƣa tính hết các nguồn thu trong năm, con số dự toán chƣa thật sự sát với thực tế nên có sự chênh lệch rất lớn giữa số liệu dự toán và số liệu quyết toán.
Qua số liệu quyết toán thu NSNN năm 2019 có nhiều khoản thu không đƣợc dự toán thu nhƣ từ doanh nghiệp nhà nƣớc do địa phƣơng quản lý không có dự toán nhƣng quyết toán thu là 558.251.398 đồng và thu từ thuế tài nguyên là 5.320.000 đồng. Một số khoản dự toán thu thấp hơn nhiều so với quyết toán thu nhƣ tiền sử dụng đất theo dự toán của tỉnh là 35.000.000.000 đồng và dự toán của HĐND là 75.000.000.000 đồng nhƣng thực tế quyết toán thu là 233.379.174.404 đồng vƣợt xa so với dự toán ban đầu.
Bảng 2.16: Quyết toán thu ngân sách năm 2019
Đơn vị tính: đồng
STT Nội dung
Dự toán năm
Quyết toán năm
Phân chia theo từng cấp ngân sách So sánh QT/DT (%)
Cấp trên giao HĐND quyết định Thu NS cấp
TW
Thu NS cấp
tỉnh Thu NS cấp huyện Thu NS xã
Cấp trên giao HĐND quyết định A B 1 2 3=4+5+6+7 4 5 6 7 8=3/1 9=3/2 TỔNG SỐ (A+B+C+D+E) 303.306.000.000 379.116.000.000 642.756.448.536 3.752.176.653 4.759.423.304 462.119.062.735 172.125.785.844 211,92 169,54 A TỔNG THU NSNN PHÁT SINH TRÊN ĐỊA BÀN 145.130.000.000 210.940.000.000 363.017.576.710 3.752.176.653 4.528.827.945 224.759.428.343 129.977.143.769 250,13 172,10 I Thu NSNN phát
sinh trên địa bàn 145.130.000.000 195.630.000.000 358.810.497.645 3.752.176.653 4.528.827.945 224.384.043.992 126.145.449.055 247,23 183,41
1 Thu từ khu vực DNNN do Trung ƣơng quản lý 0 0 0 0 0 2 Thu từ khu vực DNNN do địa phƣơng quản lý 0 0 558.251.398 0 558.251.398 0 0 - Thuế GTGT 12.543.621 12.543.621 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 15.453.652 15.453.652
- Thuế tài nguyên 530.254.125 530.254.125
3
Thu từ khu vực DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài
0 0 5.320.000 0 5.320.000 0 0
- Thuế giá trị gia tăng 5.320.000 5.320.000
tế ngoài quốc doanh
- Thuế giá trị gia tăng 35.478.000.000 35.478.000.000 35.605.068.916 33.750.012.271 1.855.056.645 100,36 100,36 - Thuế thu nhập
doanh nghiệp 13.332.000.000 13.332.000.000 9.564.042.918 8.521.424.125 1.042.618.793 71,74 71,74 - Thuế tiêu thụ đặc
biệt 200.000.000 200.000.000 150.365.125 150.365.125 75,18 75,18
- Thuế tài nguyên 1.200.000.000 1.200.000.000 1.785.234.832 1.785.234.832 148,77 148,77
5 Lệ phí trƣớc bạ 15.620.000.000 22.620.000.000 19.206.982.993 16.750.152.762 2.456.830.231 122,96 84,91
6 Thuế sử dụng đất
nông nghiệp 0
7 Thuế sử dụng đất
phi nông nghiệp 300.000.000 300.000.000 446.096.083 446.096.083 148,70 148,70
8 Thuế thu nhập cá
nhân 9.500.000.000 9.500.000.000 11.529.841.362 9.684.621 11.520.156.741 121,37 121,37
9 Thuế bảo vệ môi
trƣờng 560.258.456 560.258.456
10 Phí, lệ phí 8.500.000.000 8.500.000.000 8.774.408.337 2.175.652.453 3.000.000 5.206.617.254 1.389.138.630 103,23 103,23
11 Tiền sử dụng đất 35.000.000.000 75.000.000.000 233.379.174.404 0 520.548.652 120.157.125.752 112.701.500.000 666,80 311,17
- Thu do cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương quản lý
35.000.000.000 75.000.000.000 233.379.174.404 520.548.652 120.157.125.752 112.701.500.000 666,80 311,17
12 Thu tiền thuê đất,
mặt nƣớc 7.000.000.000 8.000.000.000 10.041.730.757 1.520.254.862 8.521.475.895 143,45 125,52
13 Thu tiền bảo vệ phát
triển đất lúa 2.500.000.000 2.421.245.635 2.421.245.635 96,85
14 Thu khác ngân sách 14.500.000.000 14.500.000.000 17.979.523.010 1.576.524.200 652.400.085 15.750.598.725 124,00 124,00
15
Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản
548.744.746 548.744.746 0 0
16 Thu từ quỹ đất công
công sản và khác II Các khoản huy động,
đóng góp 0 4.500.000.000 4.207.079.065 0 0 375.384.351 3.831.694.714 93,49
III Nguồn thực hiện
CCTL 10.810.000.000 0
B
VAY CỦA NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG
0
C THU CHUYỂN
GIAO NGÂN SÁCH 158.176.000.000 168.176.000.000 246.094.479.542 0 230.595.359 205.220.075.365 40.643.808.818 155,58 146,33
I Thu bổ sung từ ngân
sách cấp trên 158.176.000.000 168.176.000.000 244.200.379.443 0 0 203.556.570.625 40.643.808.818 154,39 145,21
1. Bổ sung cân đối 95.944.000.000 95.944.000.000 132.747.000.000 117.571.000.000 15.176.000.000 138,36 138,36
2. Bổ sung có mục tiêu 62.232.000.000 72.232.000.000 111.453.379.443 85.985.570.625 25.467.808.818 179,09 154,30 II Thu từ ngân sách cấp dƣới nộp lên 1.894.100.099 230.595.359 1.663.504.740 D THU CHUYỂN NGUỒN 33.644.392.284 32.139.559.027 1.504.833.257 E THU KẾT DƢ NGÂN SÁCH 7.187.267.586 6.667.096.637 520.170.949
Trong năm 2019, có nhiều khoản thu thực hiện đạt và vƣợt dự toán đƣợc Hội đồng nhân dân huyện giao, cụ thể nhƣ sau:
- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Dự toán giao 300 triệu đồng, kết quả là 446 triệu đồng, đạt 148,7% dự toán. Số thu đạt cao là do truy thu số thuế nhà đất, phi nông nghiệp của các năm trƣớc còn nợ qua hoạt động chuyển nhƣợng.
- Thuế thu nhập cá nhân: Dự toán giao 9.500 triệu đồng, kết quả thực hiện là 11.529 triệu đồng, đạt 121,37% dự toán. Nguyên nhân thuế thu nhập cá nhân vƣợt dự toán là do: thu từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản: tăng 63,4% so với cùng kỳ; thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công: tăng 247,11% so với cùng kỳ.
- Tiền phí lệ phí: Dự toán giao 8.500 triệu đồng, kết quả là 8.774 triệu đồng, đạt 103,23% dự toán.
- Tiền sử dụng đất: Dự toán tỉnh giao 35.000 triệu đồng, Hội đồng nhân dân huyện giao thêm 75.000 triệu đồng, tổng dự toán giao là 110.000 triệu đồng, gồm: ngân sách cấp huyện là 70.000 triệu đồng, ngân sách xã, thị trấn là 40.000 triệu đồng, kết quả thực hiện là 233.379 triệu đồng, đạt 311,17% dự toán. Nguyên nhân tiền sử dụng đất ngân sách cấp huyện vƣợt cao là:
+ Các Phòng, Ban ngành huyện và xã, thị trấn đã chủ động thực hiện quy hoạch, đầu tƣ xây dựng hạ tầng kỹ thuật và tổ chức bán đấu giá quyền sử dụng đất, giao đất các dự án do huyện làm chủ đầu tƣ, nhƣ: Khu dân cƣ mới thôn Định Tố thị trấn Vĩnh Thạnh: 150.646 triệu đồng, Khu dân cƣ thôn Định An thị trấn Vĩnh Thạnh: 25.619 triệu đồng, và tiền hợp thức hóa, chuyển mục đích, …: 7.136 triệu đồng;
+ Các xã, thị trấn tích cực trong việc quy hoạch, đầu tƣ xây dựng cơ sở hạ tầng và bán đấu giá quyền sử dụng đất, có 8/9 xã, thị trấn đạt và vƣợt kế hoạch thu tiền sử dụng đất, trong đó: các Khu xã, thị trấn vƣợt kế hoạch tiền
sử dụng đất lớn, nhƣ: Thị trấn Vĩnh Thạnh 85.433 triệu đồng, Vĩnh Hiệp 2.065 triệu đồng, Vĩnh Thịnh 5.750 triệu đồng, Vĩnh Quang 6.109 triệu đồng, Vĩnh Hảo 750 triệu đồng, Vĩnh Thuận 520 triệu đồng, Vĩnh Hòa 458 triệu đồng. Có 01 đơn vị chƣa đạt kế hoạch thu tiền sử dụng đất là xã Vĩnh Kim 120 triệu đồng (đạt 52,63% kế hoạch năm).
- Tiền thuê đất: Dự toán giao 8.000 triệu đồng, kết quả thực hiện là 10.041 triệu đồng, đạt 143,45% dự toán. Trong năm 2019, tiền thuê đất trả tiền một lần ngân sách huyện hƣởng 100%, dẫn đến vƣợt thu.
- Thu khác ngân sách huyện: Dự toán giao là 14.500 triệu đồng, kết quả thực hiện là 17.979 triệu đồng, đạt 124% dự toán. Nguyên nhân là do thực hiện thu hồi các khoản chi năm trƣớc 2.530 triệu đồng, thu sung quỹ tiền cƣợc đấu giá tiền sử dụng đất do hủy kết quả đấu giá là 1.300 triệu đồng.
- Thu khác ngân sách xã, thị trấn: Dự toán giao là 4.500 triệu đồng, kết quả thực hiện là 6.254 triệu đồng, đạt 138,98% dự toán. Nguyên nhân khoảng thu đạt là ngoài thu từ đấu giá đất công ích, còn có các khoản thu khác, thu từ tiền bồi thƣờng đất công ích của các dự án và các khoản thu phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Bên cạnh những khoản thu đạt chỉ tiêu dự toán thì vẫn còn những khoản thu chƣa đạt dự toán nhƣ:
- Thu huy động đóng góp từ các doanh nghiệp khai thác đá, cát: Dự toán giao là 1.500 triệu đồng, kết quả thực hiện là 145 triệu đồng, đạt 9,68% dự toán. Nguyên nhân là do UBND huyện đã có văn bản báo cáo tình hình nợ tiền đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng trong khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Vĩnh Thạnh và kiến nghị UBND tỉnh, Sở Tài nguyên và Môi trƣờng tỉnh tạm thời thu hồi giấy phép khai thác đối với các doanh nghiệp chƣa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính và xử lý các doanh nghiệp gây hƣ hỏng cơ sở hạ tầng giao thông, gây ô nhiễm môi trƣờng trong quá trình hoạt động.
Bảng 2.17: Quyết toán thu ngân sách qua các năm (2017-2019)
Đơn vị tính: đồng
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Vĩnh Thạnh)
Chỉ tiêu
Năm 2017 2018 2019
Dự toán
(HĐND giao) Quyết toán
Dự toán
(HĐND giao) Quyết toán
Dự toán
(HĐND giao) Quyết toán
1. Tổng thu NSNN phát
sinh trên địa bàn 165.350.000.000 253.451.264.125 198.180.000.000 245.165.123.245 210.940.000.000 353.587.472.002
2. Vay của NS địa
phƣơng 0 0 0
3. Thu chuyển giao NS 143.524.000.000 185.452.354.142 155.410.000.000 219.254.325.651 168.176.000.000 240.639.479.542
4. Thu chuyển nguồn 15.421.258.759 33.644.392.284
5. Thu kết dƣ NS 2.125.475.852 7.187.267.586
Quyết toán chi NSNN huyện Vĩnh Thạnh qua các năm (2017 - 2019) đƣợc thể hiện qua Bảng 2.17.
Qua số liệu quyết toán thu 3 năm (2017 - 2019) cho thấy tổng thu ngân sách nhà nƣớc tăng dần qua các năm. Trong cơ cấu các khoản thu thì thu NSNN phát sinh trên địa bàn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Đồng thời số quyết toán thu mỗi năm đều tăng vƣợt so với dự toán thu.
Cụ thể: Năm 2017 quyết toán tăng 130.029.618.267 đồng so với dự toán, tỷ lệ quyết toán so với dự toán là 142,098%. Năm 2018 quyết toán tăng so với dự toán là 128.376.183.507 đồng, tỷ lệ quyết toán so với dự toán là 136,307%. Năm 2019 quyết toán tăng 255.942.611.414 đồng so với dự toán, tỷ lệ quyết toán so với dự toán là 167,510%.
Số liệu quyết toán qua 3 năm cho thấy thực tế phát sinh thêm khoản thu so với dự toán và có những khoản thu thực tế tăng nhiều so với dự toán. Nhƣ vậy khi lập dự toán đơn vị đã chƣa tính hết, tính đủ các khoản thu có thể phát sinh trong năm, làm cho số dự toán thấp hơn nhiều so với thực tế thu phát sinh trong năm.
b. Quyết toán chi ngân sách nhà nƣớc huyện Vĩnh Thạnh
Hằng năm, sau khi nhận văn bản hƣớng dẫn công tác khóa sổ và lập quyết toán chi NSNN, UBND huyện giao trách nhiệm cho Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mƣu văn bản thông báo công tác khóa sổ cuối năm và thực hiện quyết toán ngân sách gửi các đơn vị dự toán thuộc huyện và các xã, thị trấn.
Bƣớc 1: Xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán cho các đơn vị dự toán thuộc huyện và các xã, thị trấn.
Bƣớc 2: Rà soát, đối chiếu, tổng hợp báo cáo quyết toán chi NSNN theo đúng biểu mẫu của Sở Tài chính gửi.
Bƣớc 3: Trình bày thuyết minh báo cáo tài chính trong báo cáo quyết toán.
Hệ thống thông tin phục vụ lập báo cáo quyết toán chi NSNN
Hiện nay, hệ thống thông tin quản lý ngân sách, phục vụ cho công tác quyết toán chi NSNN tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Vĩnh Thạnh là hệ thống TABMIS.
Hệ thống TABMIS đƣợc xây dựng, triển khai và vận hành tại các đơn vị KBNN và các cơ quan tài chính từ Trung ƣơng đến quận, huyện một số Bộ chủ quản và một số Sở chuyên ngành. TABMIS tạo thành một quy trình liên kết chặt chẽ trong việc nhập dữ liệu, xử lý thông tin và quản lý thông tin giữa các cơ quan theo phân công trong hệ thống, giúp các cơ quan, đơn vị tham gia hệ thống thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý, điều hành, kế toán, báo cáo và quyết toán ngân sách. Toàn bộ dữ liệu về chi ngân sách trong hệ thống TABMIS đƣợc các cơ quan khác nhau đƣa vào theo một đầu mối duy nhất nhƣng lại đƣợc chia sẻ sử dụng chung theo vai trò của mỗi đơn vị.
Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện lập phiếu nhập dự toán trình lãnh đạo phê duyệt, gửi các đơn vị dự toán. Nhập dự toán phân bổ vào hệ thống thông tin TABMIS. Các đơn vị dự toán thuộc huyện lập phiếu rút dự toán gửi về KBNN huyện. KBNN kiểm tra dự toán trong hệ thống TABMIS nếu có dự toán thì tiến hành nhập rút dự toán cho các đơn vị.
Phòng Tài chính – Kế hoạch và KBNN có thể truy vấn quỹ, rà soát, đối chiếu số liệu và kết xuất báo cáo trên hệ thống.
Quyết toán chi ngân sách nhà nƣớc năm 2019 đƣợc thể hiện qua Bảng 2.16. Qua số liệu quyết toán chi NSNN năm 2019 cho thấy quyết toán chi NSNN năm 2019 vƣợt so với dự toán tỉnh giao là 270.314.338.099 đồng (tăng 176,09%), vƣợt so với dự toán do HĐND giao là 177.698.338.099đồng (tăng gần 139,67%).
Bảng 2.18: Quyết toán chi ngân sách năm 2019
Đơn vị tính: Đồng
STT Nội dung chi
Dự toán năm Quyết toán năm So sánh QT/DT(%)
Cấp HĐND Tổng số Chi NS
cấp tỉnh
Chi NS Chi Cấp trên
giao
HĐND quyết định
trên giao quyết định Chi NSĐP cấp huyện NS xã
A B 1 2 3=4+5+6 4 5 6 7=3/1 8=3/2
A CHI CÂN ĐỐI
NGÂN SÁCH 336.692.000.000 427.308.000.000 585.556.833.823 0 373.499.997.091 212.056.836.732 173,91 137,03 I Chi đầu tƣ phát triển 160.000.000.000 235.616.000.000 287.061.438.175 0 145.540.978.035 141.520.460.140 179,41 121,83 1 Chi ĐTPT cho chƣơng trình, dự án theo lĩnh vực 160.000.000.000 235.616.000.000 287.061.438.175 0 145.540.978.035 141.520.460.140 179,41 121,83 1.1 Chi quốc phòng 0 1.2 Chi an ninh và trật tự ATXH 0 1.3 Chi Giáo dục - đào tạo và dạy nghề 10.100.238.000 8.223.730.000 1.876.508.000 1.4 Chi Khoa học và công nghệ 0 1.5 Chi Y tế, dân số và gia đình 2.190.373.000 1.940.000.000 250.373.000
1.6 Chi Văn hóa
thông tin 10.239.382.000 2.320.436.000 7.918.946.000 1.7 Chi Phát thanh, truyền hình, thông tấn 122.616.000 96.662.000 25.954.000
1.8 Chi Thể dục thể
thao 2.194.157.000 1.650.000.000 544.157.000
1.9 Chi Bảo vệ môi
trƣờng 570.000.000 570.000.000
1.10 Chi các hoạt
động kinh tế 259.477.444.175 128.572.922.035 130.904.522.140
1.11
Chi hoạt động của các cơ quan quản lý NN, đảng, đoàn thể 2.167.228.000 2.167.228.000 II Chi thƣờng xuyên 167.630.000.000 182.630.000.000 284.171.193.968 0 215.723.282.628 68.447.911.340 169,52 155,60 2.1 Chi quốc phòng 1.795.000.000 3.532.547.630 2.012.280.000 1.520.267.630 196,80 2.2 Chi an ninh và trật tự ATXH 600.000.000 1.309.768.935 438.200.000 871.568.935 218,29 2.3 Chi Giáo dục - đào tạo và dạy nghề 167.080.000.000 98.095.000.000 155.712.647.338 155.546.697.338 165.950.000 93,20 158,74 2.4 Chi Khoa học và công nghệ 550.000.000 125.000.000 455.000.000 455.000.000 82,73 364,00 2.5 Chi Y tế, dân số và gia đình 1.601.443.964 1.500.089.000 101.354.964
2.6 Chi Văn hóa
thông tin 652.000.000 1.759.170.039 1.139.887.409 619.282.630 269,81 2.7 Chi Phát thanh, truyền hình, thông tấn 543.300.000 954.116.820 604.511.442 349.605.378 175,62