7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN
2.2.1. Công tác lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nƣớc huyện
Hàng năm, vào đầu quý 3 của năm báo cáo, căn cứ vào Chỉ thị của Chính phủ; Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính; UBND tỉnh thông báo số kiểm tra và giao cho Sở Tài chính phối hợp Sở Kế hoạch và đầu tƣ, Cục Thuế thông báo số dự kiến dự toán và hƣớng dẫn UBND huyện Phù Cát lập dự toán ngân sách địa phƣơng mình. UBND huyện chỉ đạo Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện là cơ quan tham mƣu trong công tác lập và phân bổ dự toán trên
địa bàn huyện hƣớng dẫn các đơn vị trực thuộc, các phòng, ban và UBND các
xã, thị trấn lập dự toán thu, chi ngân sách.
Quy trình lập và giao dự toán ngân sách trong những năm qua tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phù Cát đƣợc thực hiện nhƣ trình bày ở Sơ đồ 2.2
Thứ nhất: Căn cứ vào chỉ thị của UBND tỉnh Bình Định, hƣớng dẫn của Sở Tài chính; Căn cứ vào chủ trƣơng của Ban Thƣờng vụ Huyện ủy Phù Cát, Nghị quyết HĐND huyện, kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán thu chi ngân sách của các đơn vị, phòng ban, các xã, thị trấn. Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế huyện tổng hợp dự toán ngân
sách huyện để UBND huyện báo cáo UBND tỉnh và các ngành chức năng. Căn cứ báo cáo của UBND huyện Phù Cát, Sở Tài chính tỉnh Bình Định, Sở Kế hoạch và Đầu tƣ, Cục thuế tỉnh thảo luận dự toán ngân sách, thống nhất với UBND huyện về dự toán thu, chi ngân sách năm của huyện và thông báo kiểm tra về dự toán ngân sách của Sở Tài chính cho UBND huyện, tiếp tục tham mƣu UBND tỉnh Bình Định trình HĐND tỉnh phê duyệt và UBND tỉnh quyết định giao dự toán thu chi cho ngân sách huyện.
Sơ đồ 2.2. Quy trình lập và giao dự toán ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Phù Cát
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Phù Cát)
UBND huyện
Sở Tài chính Phòng Tài chính – kế hoạch
Thông tƣ hƣớng dẫn xây dựng dự toán ngân sách hàng năm Chi cục thuế Cục thuế HĐND huyện Các xã, thị trấn, các đơn vị dự toán Phòng Tài chính – kế hoạch Sở Tài chính Phòng Tài chính – kế hoạch Các xã, thị trấn xây dựng dự toán của đơn vị mình Phối hợp Phối hợp UBND huyện UBND huyện chỉ đạo Giao chỉ
tiêu Giao chỉ tiêu
Nộp dự toán
Dự toán của huyện
Phân bố dự toán
Dự toán đƣợc phê duyệt
Thứ hai: Căn cứ dự toán UBND tỉnh Bình Định giao, Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Phù Cát phối hợp với Chi cục thuế tham mƣu cho UBND huyện Phù Cát lập dự toán ngân sách huyện và thẩm định, thống nhất giao dự toán ngân sách cho các xã, thị trấn, các cơ quan, đơn vị thuộc huyện để UBND huyện trình HĐND huyện quyết định phê chuẩn.
Thứ ba: Căn cứ dự toán ngân sách huyện đƣợc HĐND huyện thống nhất phê chuẩn Nghị quyết, UBND huyện Phù Cát tổ chức thực hiện ngân
sách, tiến hành phân bổ và giao dự toán chi tiết cho các cơ quan, đơn vị, các
xã, thị trấn, các chủ đầu tƣ. Các đơn vị dự toán cấp I, UBND các xã, thị trấn tiến hành phân bổ dự toán cho các đơn vị trực thuộc.
UBND huyện, xã, thị trấn có trách nhiệm báo cáo HĐND và cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp kết quả phân bổ và giao dự toán ngân sách địa phƣơng.
Nhìn chung công tác lập và phân bổ dự toán tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phù Cát trong những năm qua đã đi vào ổn định và nề nếp, thực hiện đúng thời gian và quy định, đảm bảo tuân thủ đúng quy trình và giao dự toán của luật NSNN. Tuy nhiên, xét về chất lƣợng của công tác lập dự toán chƣa cao, số liệu dự toán chủ yếu do các cơ quan, đơn vị, địa phƣơng ƣớc số thực hiện năm trƣớc và tăng thêm cho năm kế hoạch để lập dự toán cho năm sau trong thời kỳ ổn định ngân sách. Các cơ quan tổng hợp; Cơ quan thuế và cơ quan tài chính lập dự toán chủ yếu dựa vào số kiểm tra của cấp trên giao.
a. Lập dự toán thu NSNN huyện Phù Cát.
- Việc lập dự toán thu ngân sách nhà nƣớc của Phòng Tài chính – kế hạch huyện Phù Cát đƣợc thực hiện hàng năm dựa vào những quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu NSNN; phân cấp nguồn thu ngân sách; tỷ lệ phần trăm (%) phân chia đối với các khoản thu phân chia; số liệu về tình hình thực hiện thu NSNN các năm trƣớc; số kiểm tra dự toán thu ngân
sách; nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của huyện.
- Trong những năm qua công tác lập dự toán ngân sách của huyện Phù Cát đã thực hiện đúng các quy trình lập dự toán theo yêu cầu của UBND tỉnh, dự toán ngân sách huyện đƣợc tập hợp trên cơ sở dự toán của các xã, thị trấn, các cơ quan, ban, ngành, đoàn thể của huyện. Dự toán thu, chi ngân sách thực hiện theo đúng nội dung hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và đầu tƣ và các biểu mẫu theo qui định, dự toán ngân sách kèm theo các báo cáo thuyết minh căn cứ để tính toán cụ thể và gửi về cơ quan tài chính cấp trên đúng thời gian và quy định.
- Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn còn mốt số hạn chế mà quan trọng đó là việc đánh giá nguồn thu trên từng địa bàn chƣa sát với thực tế nên còn hụt thu ở một số lĩnh vực, một số cán bộ phụ trách công tác lập dự toán thu ở một số địa phƣơng chƣa nắm chắc tình hình biến động thực tế, chƣa cập nhật và phân tích cụ thể những nhân tố ảnh hƣởng đến việc lập dự toán cho năm sau.
- Quy trình lập dự toán thu ngân sách nhà hàng năm tại Phòng Tài chính – kế hoạch huyện Phù Cát gồm các bƣớc sau:
Bước 1: Trƣớc tháng 6 hàng năm Thủ tƣớng Chính phủ ban hành Chỉ thị về việc xây dựng kế họach phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau. Căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tƣớng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau, Bộ Tài chính ban hành Thông tƣ hƣớng dẫn về yêu cầu, nội dung, thời hạn lập dự toán NSNN và thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho UBND tỉnh.
Bước 2: Căn cứ vào các nội dung ở bƣớc 1 kết hợp với các yêu cầu, nhiệm vụ định hƣớng phát triển kinh tế – xã hội của từng địa phƣơng và căn cứ khả năng cân đối ngân sách địa phƣơng, UBND tỉnh Bình Định chỉ đạo Sở Tài chính tham mƣu văn bản hƣớng dẫn công tác lập dự toán ngân sách và
thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách cho UBND các huyện, thành phố. Bƣớc 3: Sau khi nhận đƣợc văn bản hƣớng dẫn của UBND tỉnh, UBND huyện Phù Cát giao nhiệm vụ cho Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế và UBND các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu NSNN. Nội dung xây dựng dự toán thu ngân sách phải đảm bảo tuân thủ đúng theo văn bản hƣớng dẫn và gửi cho Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp.
Bước 4: Trên cơ sở dự toán của các đơn vị lập theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể. Phòng Tài chính - Kế hoạch phối hợp Chi Cục thuế tổng hợp, rà soát các nhiệm vụ thu, tiềm lực và nguồn thu của địa phƣơng, trên cơ sở đánh giá tình hình thực hiện thu của 03 năm gần nhất tại địa phƣơng, xây dựng dự toán thu ngân sách sát thực tế theo các mục tiêu, nhiệm vụ và các chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của huyện và trên cơ sở số dự kiến giao thu của UBND tỉnh giao.
Sau đó, Phòng Tài chính – Kế hoạch chủ trì tổ chức thảo luận về dự toán thu NSNN với UBND các xã, thị trấn. Trong quá trình thảo luận dự toán thu NSNN có nhiều ý kiến về số dự kiến thu khác ngân sách xã giao cao, khả năng không thu đạt, ví dụ nhƣ xã Cát Lâm (315 triệu), xã Cát Thắng (685 triệu), Cát Khánh (540 triệu), Cát Thành (335 triệu) với lý do nguồn thu khác tại xã chủ yếu là nguồn thu từ đấu giá đất dự phòng, hiện nay nguồn thu đất càng ngày càng giảm do ngƣời dân không mặn mà với việc làm nông nghiệp, đất bỏ hoang không có ngƣời thuê canh tác, nguồn thu từ công chứng giấy tờ tập trung chủ yếu vào các Phòng công chứng… và còn nhiều ý kiến khác liên quan đến vấn đề thu không đạt chỉ tiêu giao. Trên những ý kiến thảo luận đó Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện phải phân tích đƣợc những căn cứ để thuyết phục UBND các xã, thị trấn nhận số giao dự toán thu. Ví dụ: Căn cứ vào số thực hiện thu 3 năm liền kề, gần nhất là ƣớc thu năm hiện tại và số thực thu 6 tháng đầu năm, căn cứ vào nguồn thu phát sinh mới, nguồn thu
thực có của hiện tại và ƣớc tốc độ phát triển kinh tế - xã hội của huyện, căn cứ vào các chính sách thuế ( Loại thuế nào đƣợc miễn giảm, loại thuế nào có điều chỉnh tăng thuế suất và giá tính thuế…) và căn cứ vào số thu phát sinh vãng lai, các dự án đầu tƣ mới sẽ thực hiện trên địa bàn huyện. Ví dụ nhƣ xã Cát Hiệp: Nguồn thu thuế GTGT và thuế Thu nhập cá nhân phát sinh mới do Nhà máy điện năng lƣợng mặt trời mới hoạt động trên địa bàn xã. Nếu còn ý kiến khác nhau, không thống nhất giữa Phòng Tài chính - Kế hoạch với UBND các xã, thị trấn thì Phòng Tài chính - Kế hoạch báo cáo UBND huyện quyết định.
Toàn bộ quy trình lập dự toán nhƣ trên và căn cứ vào các báo cáo, số liệu, biểu mẫu lập và phân bổ dự thu NSNN do Chi cục thuế huyện cung cấp cho Phòng Tài chính - Kế hoạch tiến hành tổng hợp số thu dự toán.
Bước 5: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp dự toán các khoản thu NSNN theo hƣớng dẫn của Sở Tài chính và trình lên UBND huyện phê duyệt.
Bước 6: Hoàn chỉnh dự toán và gửi cho Sở Tài chính sau khi đƣợc UBND huyện phê duyệt.
Căn cứ Thông tƣ số 132/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính: Quy định về tổ chức thực hiện dự toán ngân sách nhà nƣớc năm 2018; Công văn số 3796/UBND-TH ngày 21/7/2017 của UBND tỉnh Bình Định về việc xây dựng dự toán NSNN năm 2018 và kế hoạch tài chính – NSNN 03 năm 2018-2020; Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mƣu UBND huyện Phù Cát đã chỉ đạo các đơn vị, địa phƣơng thực hiện xây dựng Dự toán NSNN năm 2018 tại Công văn số 670/UBND-TCKH ngày 26/7/2017.
Thực hiện Công văn số 4254/UBND –TH ngày 11/8/2017 của UBND tỉnh Bình Định thông báo số dự kiến giao thu, chi ngân sách nhà nƣớc năm 2018 và căn cứ quy trình lập dự toán thu NSNN tại huyện Phù Cát đã trình bày nhƣ trên, Phòng Tài chính – kế hoạch đã tổng hợp đƣợc tình hình dự toán
thu NSNN tại Phòng Tài chính – kế hoạch huyện Phù Cát đƣợc thể hiện qua Bảng 2.1
Bảng 2.1 Tình hình dự toán thu ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn huyện Phù Cát năm 2018 Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung Ƣớc thực hiện năm 2017 Dự toán năm 2018 So sánh (%) DT2018/ TH2017
Tổng thu NSNN trên địa bàn 733.250 545.542 74,4
I-Thu NSNN trên địa bàn giao cho huyện 212.410 141.000 66,4
1-Thuế công thƣơng nghiệp ngoài QD 50.000 56.000 112,0
-Thuế giá trị gia tăng 43.097 49.100 113,9
-Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.600 6.100 132,6
-Thuế Tài nguyên 625 600 96,0
-Thuế tiêu thụ đặc biệt 160 200 125,0
-Thu khác, trong đó: 1.500 -
+ Ngân sách huyện hưởng 1.200 -
+ Ngân sách TW, tỉnh hưởng 300 -
-Thuế môn bài (thu nợ) 18 -
2- Lệ phí trƣớc bạ 7.000 12.800 182,9
3- Thuế nhà đất/ Thuế SDĐ phi nông nghiệp 250 200 80,0
4- Tiền cho thuê đất 3.000 2.000 66,7
5- Tiền sử dụng đất 125.000 40.000 32,0
6- Phí và lệ phí 4.710 5.000 106,2
- Phí BVMT khai thác khoáng sản 1.500 720 48,0
- Lệ phí môn bài 1.060 860 81,1
- Phí lệ phí còn lại 2.150 3.420 159,1
7- Thu khác ngân sách huyện 5.000 6.700 134,0
- Thu khác cân đối NS 2.000 4.100 205,0
- Thu từ xử phạt ATGT 3.000 2.600 86,7
8- Thu khác NS xã, thị trấn 11.550 11.300 97,8
9- Thuế thu nhập cá nhân 5.200 6.500 125,0
Nội dung Ƣớc thực hiện năm 2017 Dự toán năm 2018 So sánh (%) DT2018/ TH2017 10- Thu đóng góp XD hạ tầng trong khai
thác khoáng sản 700 500 71,4
II- Thu NSNN trên địa bàn huyện do Cục
thuế quản lý 25.700 14.100 54,9
1-Thuế công thƣơng nghiệp ngoài QD 23.300 14.000 60,1
-Thuế giá trị gia tăng 9.175 7.950 86,6
-Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.000 5.050
252,5
-Thuế Tài nguyên 12.125 1.000 8,2
2-Phí bảo vệ môi trƣờng trong khai thác
khoáng sản 2.400 100 4,2
III- Thu chuyển nguồn 49.533 2.500
5,0
IV- Thu kết dƣ ngân sách 675 0 -
V- Thu trợ cấp ngân sách 444.932 387.942
87,2
1- Trợ cấp trong KH cân đối 318.246 318.246
100,0
2- Trợ cấp có mục tiêu 56.206 69.696 124,0
3- Trợ cấp có mục tiêu bổ sung trong năm 70.480
-
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Phù Cát)
Chi tiết cụ thể nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc năm 2018 của của xã, thị trấn và thu tại huyện Phù Cát đƣợc minh họa ở Phụ lục 2.
Nhìn vào quy trình lập dự toán thu ngân sách nhà nƣớc tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phù Cát, có thể thấy dự toán thu ngân sách hàng năm chƣa có cơ sở tính toán rõ ràng, các tài liệu liên quan đến lập dự toán nhƣ đánh giá tình hình thực hiện của năm trƣớc, phân tích nhiệm vụ phát triển
KT-XH năm thực hiện chƣa thực sự coi trọng, số liệu dự toán chủ yếu dựa trên con số ƣớc thực hiện của năm trƣớc, do vậy chất lƣợng của công tác lập dự toán chƣa đƣợc đảm bảo dẫn đến công tác chấp hành dự toán chƣa hiệu quả. Hơn nữa, hiện nay quy trình lập dự toán kéo dài, tổng hợp từ các xã, thị trấn lên huyện mất nhiều thời gian. Phòng đã triển khai sớm đối với công tác lập dự toán đối với các cơ quan, đơn vị dự toán và UBND các xã, thị trấn đƣợc thực hiện vào tháng 7 hàng năm nên việc đánh giá nguồn thu trong năm hiện hành còn chƣa sát; Việc lập dự toán thu ngân sách còn hạn chế đó là chƣa tính toán đƣợc hết khả năng thu ngân sách thực tế trên địa bàn huyện. Do vậy, Phòng cần phải có giải pháp khắc phục chủ động đánh giá nguồn thu của 3 năm trƣớc liền kề, phối hợp với các đơn vị có liên quan nhƣ Chi cục thuế, Kho bạc Nhà nƣớc huyện, UBND các xã, thị trấn kịp thời trong công tác xây dựng dự toán NSNN. Xem xét các căn cứ khi tiến hành lập dự toán thu NSNN cũng nhƣ trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ phân tích các chỉ tiêu, các cơ sở tính toán để lập dự toán thu NSNN hàng năm.
b.Lập dự toán chi NSNN huyện
Căn cứ lập dự toán chi NSNN huyện
Công tác lập dự toán chi ngân sách huyện trong những năm qua đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Tuy nhiên, để xây dựng dự toán chi NSNN bám sát đƣợc những nhu cầu thiết thực của từng nhiệm vụ chi, tránh