7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Công tác quyết toán thu, chi NSNN huyện
Quyết toán ngân sách huyện là khâu cuối cùng của một chu trình ngân sách. Đó là việc tổng hợp lại quá trình thực hiện dự toán ngân sách khi năm ngân sách kết thúc nh m đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động của 1 năm ngân sách từ đó rút ra ƣu, nhƣợc điểm và bài học kinh nghiệm cần thiết trong việc điều hành NSNN trong những chu trình ngân sách tiếp theo. Sau khi thực hiện nhiệm vụ thu, chi NSNN trong năm, Bộ Tài chính, UBND tỉnh ban hành văn bản hƣớng dẫn khóa sổ và quyết toán NSNN để làm cơ sở cho các đơn vị thống nhất thực hiện khóa sổ và lập báo cáo quyết toán ngân sách hàng năm.
a. Quyết toán thu NSNN huyện
Phòng Tài chính - Kế hoạch có trách nhiệm tổng hợp báo cáo quyết toán do các xã, thị trấn thuộc cấp mình quản lý. Trong khi tổng hợp, lập báo cáo quyết toán ngân sách huyện, Phòng Tài chính - Kế hoạch kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng số liệu thông qua hệ thống TABMIS. Đồng thời, căn cứ số liệu tổng hợp tại KBNN để lập báo cáo quyết toán thu ngân sách, huyện hàng năm. Để đánh giá tình hình thực hiện thu qua các năm, sau khi tổng hợp lập báo cáo quyết toán, Phòng tổng hợp phân tích các chỉ tiêu thu trong năm so với dự toán và so với số thực hiện cùng kỳ năm trƣớc. Qua đó phân tích những chỉ tiêu thu đạt và không đạt, nguyên nhân vì sao để phấn đấu cho những năm tiếp theo.
Quy trình quyết toán thu NSNN huyện gồm các bƣớc sau:
Bước 1: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp số thu ngân sách trên hệ thống TABMIS, nhập số liệu quyết toán thu của các đơn vị sử dụng ngân sách, nhập số liệu quyết toán ghi thu theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể.
Bước 2: Tập hợp số liệu vào biểu mẫu quyết toán theo quy định.
Bước 3: Đối chiếu và xác nhận số liệu quyết toán với KBNN huyện.
Bước 4: Phòng Tài chính - Kế hoạch gửi báo cáo UBND huyện trình HĐND huyện phê duyệt.
Bước 5: Tổng hợp số liệu quyết toán thu NSNN gửi Sở Tài chính.
Qua số liệu quyết toán thu Ngân sách nhà nƣớc của huyện Phù Cát giai đoạn từ năm 2016-2018 đƣợc thể hiện qua Bảng 2.7
Bảng 2.7. Tình hình thực hiện quyết toán thu NSNN trên địa bàn huyện Phù Cát giai đoạn 2016-2018
Đơn vị tính: triệu đồng Số T T NỘI DUNG 2016 2017 2018 Kế hoạch Thực hiện TH/ KH (%) Kế hoạch Thực hiện TH/ KH (%) Kế hoạch Thực hiện TH/ KH (%) TỔNG SỐ (A+B+C+D+E) 105.046 287.045 273 501.662 1.074.698 214 545.542 1.109.892 203 A THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 101.646 240.384 236 125.210 277.267 221 155.100 288.452 186
I Thu từ sản xuất kinh
doanh trong nƣớc 95.646 229.887 240 124.710 268.228 215 154.600 280.752 182
II Các khoản huy động,
đóng góp 500 9.039 1.808 500 7.700 1.540
III
Các khoản thu để lại đơn vị chi quản lý
NSNN 6.000 10.497 175
B
VAY CỦA NGÂN SÁCH ĐỊA
PHƢƠNG
C THU CHUYỂN
GIAO NGÂN SÁCH - - 374.452 705.790 188 387.942 705.111 182
I Thu bổ sung từ ngân
sách cấp trên 374.452 694.421 185 387.942 702.931 181 II Thu từ ngân sách cấp dƣới nộp lên - 11.369 - 2.180 D THU CHUYỂN NGUỒN 1.000 37.816 3.782 2.000 88.070 4.404 2.500 66.390 2.656 E THU KẾT DƢ NGÂN SÁCH 2.400 8.845 369 3.571 49.939
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Phù Cát)
Nhìn chung, dựtoán các chỉ tiêu thu trong năm phần lớn đều thấp hơn so với quyết toán. Quyết toán thu NSNN năm 2016 vƣợt so với dự toán tỉnh giao 207.151 triệu đồng (tăng 359,3%), vƣợt so với dự toán HĐND huyện giao 182,001 triệu đồng (tăng 273,3%). Quyết toán thu NSNN năm 2017 vƣợt so với dự toán tỉnh giao 575.539 triệu đồng (tăng 215,3%), vƣợt so với dự toán HĐND huyện giao 573.039 triệu đồng (tăng 214,2%). Quyết toán thu NSNN năm 2018 vƣợt so với dự toán tỉnh giao 567.353 triệu đồng (tăng 204,5%), vƣợt so với dự toán HĐND huyện giao 564.353 triệu đồng (tăng 203,4%).
Nhìn vào chi tiết tại Phụlục 8, 9, 10 quyết toán thu NSNN nhiều chỉ tiêu thu đạt và vƣợt dự toán; trong đó chỉ tiêu tăng vƣợt trội là tăng thu tiền sử dụng đất 126.507trđ, với số tăng 86.507trđ (tƣơng ứng tăng khoảng 3 lần) so với dự toán tỉnh giao), (lập dự toán chỉ b ng 27,8% thực hiện năm 2017 là 143.934trđ); lệ phí trƣớc bạ tăng 38.2% so với dự toán tỉnh giao, với số tăng 4.897trđ, nguyên nhân do nguồn thu sử dụng đất tăng dẫn đến lệ phí trƣớc bạ nhà đất cũng tăng theo.
Điều này cho thấy, có nhiều chỉ tiêu các đơn vị chƣa tính hết các nguồn thu trong năm, con số dự toán chƣa thật sự sát với thực tế nên có sự chênh lệch rất lớn giữa số liệu dự toán và số liệu quyết toán, nguyên nhân chủ yếu là do công tác lập dự toán không sát với khả năng, thực lực nguồn thu của địa phƣơng
b. Quyết toán chi NSNN huyện
H ng năm, sau khi nhận văn bản hƣớng dẫn công tác khóa sổ và lập quyết toán chi NSNN, UBND huyện giao trách nhiệm cho Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mƣu văn bản thông báo công tác khóa sổ cuối năm và thực hiện quyết toán ngân sách gửi các đơn vị dự toán thuộc huyện và các xã, thị trấn.
Bước 1: Xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt quyết toán cho các đơn vị dự toán thuộc huyện và các xã, thị trấn.
Bước 2: Rà soát, đối chiếu, tổng hợp báo cáo quyết toán chi NSNN theo đúng biểu mẫu của Sở Tài chính gửi.
Bước 3: Trình bày thuyết minh báo cáo tài chính trong báo cáo quyết toán.
Các đơn vị dự toán thuộc huyện và các xã, thị trấn là đơn vị trực tiếp chi tiêu và thực hiện công tác tài chính kế toán. Vì vậy, đây là quá trình tự
kiểm tra, kiểm soát của bộ phận kế toán và ngƣời duyệt chi đối với các khoản chi tiêu, sổ sách, biểu mẫu và hạch toán kế toán trong một năm. Cuối năm, tiến hành rà soát, kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của chứng từ, hoàn các khoản tạm ứng của NSNN, thanh toán dứt điểm các khoản tồn đọng và thực hiện khóa sổ quyết toán, đối chiếu với KBNN, rà soát kiểm tra các khoản chi mua sắm, sửa chữa còn dở dang, chƣa thanh toán để xin cấp có thẩm quyền chuyển nguồn sang năm sau, kiểm kê quỹ tiền mặt, đối chiếu tạm ứng với các đối tƣợng, sau đó lập và kiểm tra hệ thống các các bảng biểu, số liệu trong báo cáo để trình thủ trƣởng đơn vị ký, gửi Phòng Tài chính – Kế hoạch.
Phòng Tài chính – Kế hoạch trong khi tổng hợp số liệu quyết toán có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ, chính xác, khớp đúng giữa số liệu và các thông báo xét duyệt quyết toán của đơn vị dự toán cấp I cho các đơn vị cấp dƣới, số tiền và chƣơng, loại, khoản, mục trên quyết toán phải phù hợp với số tiền thực rút tại KBNN trong năm, kiểm tra một số nội dung khác có liên quan nhƣ: trích 40% thu sự nghiệp, thu học phí để tạo nguồn thực hiện cải cách tiền lƣơng, việc trích quỹ bình ổn thu nhập, trích quỹ phát triển sự nghiệp, chi tăng thu nhập của các đơn vị đƣợc giao quyền tự chủ tài chính, kiểm tra về trình tự, thủ tục các khoản chi sửa chữa, mua sắm. Đối với các đơn vị tự chủ tài chính thì tập trung kiểm tra kỹ ở phần kinh phí không giao tự chủ nh m ngăn ngừa tình trạng đơn vị sử dụng kinh phí này để chi cho các nội dung tự chủ hoặc chi tăng thu nhập.
Qua số liệu quyết toán chi Ngân sách nhà nƣớc của huyện Phù Cát giai đoạn từ năm 2016-2018 đƣợc thể hiện qua Bảng 2.8
Bảng 2.8. Tình hình thực hiện quyết toán chi NSNN trên địa bàn huyện Phù Cát giai đoạn 2016-2018
Đơn vị tính: triệu đồng SốT T NỘI DUNG 2016 2017 2018 Kế hoạch Thực hiện TH/K H (%) Kế hoạch Thực hiện TH/K H (%) Kế hoạch Thực hiện TH/K H (%)
A CHI CÂN ĐỐI NGÂN
SÁCH 434.869 668.452 154 498.331 776.075 156 542.742 853.205 157 I Chi đầu tƣ phát triển 34.078 138.271 406 42.920 197.851 461 52.920 202.689 383
1
Chi đầu tƣ phát triển cho chƣơng trình, dự án theo lĩnh vực
34.078 138.271 406 42.920 197.851 461 52.920 202.689 383
2
Chi đầu tƣ và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp hoạt động công
3 Chi đầu tƣ phát triển
khác
II Chi trả nợ lãi vay theo
quy định
III Chi thƣờng xuyên 400.791 442.111 110 455.411 511.834 112 489.822 556.620 114 IV Chi bổ sung quỹ dự
trữ tài chính V Chi chuyển nguồn 88.070 66.390 93.896
B
CHI TỪ NGUỒN THU ĐỂ LẠI ĐƠN VỊ CHI QUẢN LÝ QUA NSNN
4.350 10.497 241
C
CHI BỔ SUNG CHO NGÂN SÁCH CẤP DƢỚI 134.545 229.355 208.875 D CHI NỘP NGÂN SÁCH CẤP TRÊN 10.938 11.369 11.519 TỔNG SỐ (A+B+C+D) 439.219 824.432 188 498.331 1.016.799 204 542.742 1.073.599 198
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Phù Cát)
Chi tiết tại Phụ lục 11, 12, 13 cho thấy quyết toán chi trong năm đều lớn hơn dự toánchi phân bổ từ đầu năm. Quyết toán chi NSNN năm 2016 vƣợt so với dự toán tỉnh giao 410.367 triệu đồng (tăng 199,1%), vƣợt so với dự toán HĐND huyện giao 385.217 triệu đồng (tăng 187,7%). Quyết toán chi NSNN năm 2017 vƣợt so với dự toán tỉnh giao 520.970 triệu đồng (tăng 205,07%),
vƣợt so với dự toán HĐND huyện giao 518.470 triệu đồng (tăng 204,04%). Quyết toán chi NSNN năm 2018 vƣợt so với dự toán tỉnh giao 533.859 triệu đồng (tăng 198,9%), vƣợt so với dự toán HĐND huyện giao 530.859 triệu đồng (tăng 197,8%).
Cụ thể nhìn vào quyết toán chi năm 2018:
- Chi đầu tƣ XDCB: 202.689trđ, tăng 286,6% dự toán tỉnh (tƣơng ứng tăng 150.269trđ giao đầu năm) và tăng 283% huyện giao (tƣơng ứng tăng 149.769trđ giao đầu năm). Nguyên nhân tăng chủ yếu là do trong năm địa phƣơng tăng chi đầu tƣ từ nguồn thu tiền sử dụng đất 74.773trđ (dự toán đầu năm giao 40.000trđ thực hiện trong năm 114.773trđ) và tỉnh cấp bổ sung có mục tiêu về đầu tƣ 13.291,8trđ.
- Chi thƣờng xuyên: 556,620trđ, tăng 14,2% so với dự toán tỉnh giao, tăng 13,6% so với dự toán HĐND huyện giao. Một số lĩnh vực lĩnh vực chi chiếm tỷ trọng lớn nhƣ: Chi quốc phòng: 11.318trđ, tăng 49,6% so với dự toán HĐND huyện giao. Trong đó tăng chi NS huyện 1.305trđ từ nguồn bổ sung có mục tiêu của tỉnh và chi khác ngân sách huyện. Chi an ninh: 4.932trđ, tăng 79,6% so với dự toán HĐND huyện giao. Trong đó tăng chi NS Huyện 440trđ từ nguồn bổ sung có mục tiêu của tỉnh để chi ATGT, đảm bảo ANTT trên địa bàn và trong công tác cứu nạn do mƣa lũ. Chi sự nghiệp môi trƣờng: 407trđ, tăng 307% so với dự toán HĐND huyện giao do tăng chi từ nguồn tăng thu ngân sách huyện để chi xử lý hệ thống van xả của bãi xử lý chất thải rắn của huyện. Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội: 68.259trđ, tăng 2.069% so với dự toán HĐND huyện giao. Tăng chi so dự toán 65.113trđ từ nguồn bổ sung có mục tiêu tỉnh hỗ trợ thực hiện các chính sách trợ giúp đối tƣợng xã hội theo nghị định 136/2013/NĐ-CP. Chi sự nghiệp kinh tế: 50.574trđ, tăng 598,7% so với dự toán HĐND huyện giao. Tăng chi so dự toán 43.336 trđ do tăng chi kinh phí mục tiêu hỗ trợ đất trồng lúa theo NĐ 35/CP: 8.634trđ; kinh
phí cấp bù miễn giảm thủy lợi phí: 9.838trđ; kinh phí khắc phục bão lụt, hạn hán: 17.347trđ; Kinh phí mục tiêu tỉnh kinh phí bảo vệ rừng: 3.121trđ, bổ sung chi hỗ trợ phát triển sản xuất xây dựng nông thôn mới: 26.698trđ. Chi quản lý hành chính, đảng, đoàn thể: 88.170trđ, tăng 1,3% so với dự toán HĐND huyện giao do tăng chi thực hiện tiền lƣơng tăng theo NĐ 38/2018/NĐ-CP.
Trong năm huyện đã ban hành nhiều Quyết định điều chỉnh, bổ sung ngoài dự toán đƣợc giao đầu năm cho các đơn vị, chủ yếu bổ sung từ nguồn bổ sung mục tiêu của tỉnh để thực hiện các chƣơng trình, chế độ, chính sách nhƣ Chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới, chƣơng trình mục tiêu quốc gia giảm nghèo bền vững, chế độ hỗ trợ tiền điện hộ nghèo, hộ chính sách xã hội, chi bảo trợ xã hội, hỗ trợ khắc phục lũ lụt do mƣa bão, hạn hán và chi hỗ trợ từ nguồn ngân sách huyện cho các đơn vị ngoài dự toán nhƣ hỗ trợ Hạt kiểm lâm phục vụ cho công tác Phòng cháy chữa cháy rừng…
Điều này cho thấy dự toán chi phân bổ trong năm lớn là do các đơn vị phát sinh nhu cầu chi cho những nhiệm vụ đột xuất không có trong dự toán đầu năm, việc điều chỉnh dự toán cho thấy chất lƣợng công tác lập, giao dự toán thấp. Trong điều hành, quản lý chi ngân sách nhà nƣớc thiếu chặc chẽ theo đúng dự toán đƣợc giao. Nguyên nhân là do công tác xây dựng dự toán thiếu chặt chẽ, chƣa xác định hết nhiệm vụ phát sinh trong năm hoặc có xác định nhƣng khả năng cân đối ngân sách không đảm bảo bố trí trong dự toán ngay từ đầu năm nên phải bổ sung trong quá trình thực hiện.
Qua số liệu quyết toán chi ngân sách cấp huyện cho từng cơ quan đơn vị, tổ chức năm 2018 (Phụ lục 14) có thể thấy nhiều đơn vị chƣa thực hiện hết dự toán đƣợc phân bổ nên tỷ lệ % so sánh giữa quyết toán và dự toán dƣới 100% (từ 51% đến 99%) nhƣ: Phòng Tài chính – kế hoạch ( 51,3%) Phòng Tƣ pháp (87,3%), Trung tâm bồi dƣỡng chính trị huyện (88%), HTX nông
nghiệp Cát Trinh 2 (96,6%), HTX nông nghiệp Cát Trinh 1 (97,2%) HTX nông nghiệp Cát Tân 2 (98,8%) Một số đơn vị không thực hiện hết nhiệm vụ chi do không có nhu cầu cầu chi trong năm, trong khi đó có nhiều đơn vị lại có nhu cầu bổ sung kinh phí lại không đƣợc phân bổ. Trong quy trình lập và quyết toán NSNN một số đơn vị còn thiếu tính minh bạch, quyết toán nhầm nguồn, nhầm nội dung chi. Đây là một thực trạng đang diễn ra trong công tác lập dự toán và quyết toán chi NSNN huyện. Để khắc phục, Phòng luôn luôn tuân thủ nguyên tắc công khai, minh bạch thuyết minh dự toán và dự toán trƣớc khi trình HĐND và sau khi HĐND quyết nghị. Trƣớc khi quyết toán Phòng chủ động truy xuất dữ liệu trên chƣơng trình Tabmis để đối chiếu, kiểm tra nguồn với báo cáo quyết toán của các đơn vị gửi để khắc phục tình trạng quyết toán nhầm nguồn.
c. Hệ thống thông tin phục vụ lập báo cáo quyết toán chi NSN
Hiện nay, hệ thống thông tin quản lý ngân sách, phục vụ cho công tác quyết toán chi NSNN tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Phù Cát là hệ thống TABMIS.
Hệ thống TABMIS đƣợc xây dựng, triển khai và vận hành tại các đơn vị KBNN và các cơ quan tài chính từ Trung ƣơng đến quận, huyện, một số Bộ chủ quản và một số Sở chuyên ngành. TABMIS tạo thành một quy trình liên kết chặt chẽ trong việc nhập dữ liệu, xử lý thông tin và quản lý thông tin giữa các cơ quan theo phân công trong hệ thống, giúp các cơ quan, đơn vị tham gia hệ thống thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý, điều hành, kế toán, báo cáo và quyết toán ngân sách. Toàn bộ dữ liệu về chi ngân sách trong hệ thống TABMIS đƣợc các cơ quan khác nhau đƣa vào theo một đầu mối duy nhất nhƣng lại đƣợc chia sẻ sử dụng chung theo vai trò của mỗi đơn vị.
(1) Các đơn vị dự toán Phòng Tài chính –
Kế hoạch huyện thuộc huyện
(5) (2) (3) HỆ THỐNG (4) KBNN huyện THÔNG TIN (5) TABMIS
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ kết nối giữa các đơn vị thông qua hệ thống TABMIS tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Phù Cát
(1) Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện lập phiếu nhập dự toán trình
lãnh đạo phê duyệt, gửi các đơn vị dự toán.
(2) Nhập dự toán phân bổ vào hệ thống thông tin TABMIS.
(3) Các đơn vị dự toán thuộc huyện lập phiếu rút dự toán gửi về KBNN huyện.
(4) KBNN kiểm tra dự toán trong hệ thống TABMIS nếu có dự toán