7. Kết cấu của đề tài
3.1.6. Kết luận về thực trạng kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh
3.1.6. Kết luận về thực trạng kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định Định
3.1.6.1. Kết quả đạt được
Công tác kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định trong thời gian qua đã đạt được những kết quả sau:
- Phương pháp tính thuế được quy định ngày càng rõ ràng, cụ thể hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình áp dụng chính sách thuế của NNT, góp phần chống thất thu thuế TNDN có hiệu quả hơn.
- Thực hiện quy định của Luật Quản lý thuế, đa số NNT đã tự khai, tự nộp đầy đủ, kịp thời hồ sơ khai thuế TNDN theo quy định.
3.1.6.2. Hạn chế
Bên cạnh những mặt đã đạt được, công tác kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định vẫn còn một số hạn chế sau:
- Đăng ký kê khai thuế: Theo quy định thì ở khâu đăng ký, kê khai thuế (kiểm soát ban đầu) phải kiểm soát được 100% số NNT về tình hình kê khai đăng ký thuế, nộp tờ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và các lỗi số học trong hồ sơ khai thuế của NNT. Tuy nhiên, trong thời gian qua, bộ phận kê khai và kế toán thuế được giao nhiệm vụ kiểm soát khâu này chỉ chủ yếu là nhập số liệu, theo dõi số nộp và lên các báo cáo thống kê về thuế, chứ chưa thực hiện việc kiểm tra hồ sơ khai thuế của NNT có chính xác hay chưa, trong khi đó sai sót ở khâu này của NNT không phải là ít.
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế: Công tác thanh, kiểm tra, giám sát NNT được tiến hành theo quy trình thanh tra, kiểm tra NNT ban hành theo Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015; Quyết định số 2605/QĐ-TCT ngày 30/12/2016 và Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế. Mặc dù vậy, những kết quả trên chưa phản ánh đúng thực trạng của việc vi phạm pháp luật thuế mà công tác thanh tra, kiểm tra phải kiểm soát được. Cụ thể như sau:
+ Vì bỏ chế độ chuyên quản nên việc nắm bắt thông tin về tình hình SXKD, tình hình tài chính của các doanh nghiệp nhiều khi không được kịp thời, chính xác, ảnh hưởng đến việc đánh giá, phân tích về thuế đối với các doanh nghiệp, các khu vực kinh tế, đặc biệt là các đơn vị hạch toán toàn ngành. Thêm vào đó hiện nay công tác thu thập thông tin về NNT còn nhiều hạn chế, cán bộ kiểm tra chỉ nhìn trên doanh thu và số thuế TNDN mà NNT kê khai, việc kiểm tra chủ yếu dựa theo cảm tính chứ không dựa trên việc phân tích BCTC.
+ Về phương pháp soát: Hiện nay các cán bộ thuế của Cục Thuế vẫn sử dụng các phương pháp kiểm soát trên chứng từ là chủ yếu. Việc kiểm tra vẫn dựa trên tờ khai thuế TNDN do NNT tự kê khai là chính trên cơ sở đối chiếu trực tiếp với hóa đơn, chứng từ. Trên thực tế, để gian lận thuế, NNT hoàn toàn có thể hoàn chỉnh bộ chứng từ gốc gồm hóa đơn, chứng từ và sổ cái, sổ chi tiết, nhật ký chứng từ,…với việc kê khai thuế TNDN. Do vậy, phương pháp đối chiếu trực tiếp không phát huy hiệu quả khi NNT không kê khai về doanh thu bán hàng hóa.
+ Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế hiện nay cũng còn rất nhiều điều cần bàn. Trước hết là do các quy định xử phạt hành chính, kinh tế và hình sự đối với NNT chưa có tính răn đe mạnh. Và dường như các quy định về thuế chỉ chú trọng tới việc tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho các doanh nghiệp, các ngành, các lĩnh vực mà chưa quan tâm tới việc chấp hành Luật thuế. Tất cả các quy định về thuế đều cho phép doanh nghiệp được điều chỉnh, bổ sung doanh thu, thuế phải nộp kê khai sót vào lần kê khai sau hoặc vào kỳ quyết toán thuế. Điều này đã tạo sơ hở để các doanh nghiệp lợi dụng kê khai thiếu thuế mà không sợ bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Bên cạnh đó, việc thực hiện xử phạt của Cục Thuế chưa thực sự nghiêm minh. Do vậy, những hành vi vi phạm Luật thuế xảy ra khá phổ biến, làm giảm ý thức tự giác nộp thuế của NNT. Tất cả các hiện tượng trên đã và đang làm giảm tính hiệu lực của Luật thuế, cũng chưa phát huy được quyền lực của cơ quan thuế với tư cách là một cơ quan công quyền để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
- Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Công tác quản lý nợ thuế là một khâu trong quá trình quản lý thuế được thực hiện theo quy trình quản lý nợ thuế được ban hành theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế. Quản lý nợ là khâu được ưu tiên sau kiểm tra thuế nhưng quản lý nợ là nhằm mục đích tăng thu, thực hiện hoàn thành dự toán, mặt
khác nhiệm vụ đôn đốc thu nợ của Bộ phận quản lý thu nợ và thực hiện dự toán thu của Bộ phận kiểm tra không có ranh giới rõ ràng nên đưa ra chỉ tiêu giảm nợ cho bộ phận quản lý nợ chỉ là tương đối từ đó chất lượng công tác quản lý nợ thuế chưa cao.
3.1.6.3. Nguyên nhân
Từ những mặt hạn chế còn tồn tại trong công tác kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định, có thể rút ra một số nguyên nhân chính sau:
- Về chính sách pháp luật thuế:
+ Với quy định quản lý thuế theo mô hình chức năng với cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp đã thay thế dần mô hình chuyên quản, song Luật Ngân sách đang gắn chặt số thu NSNN trên địa bàn với các khoản chi do vậy công tác quản lý thuế nói chung và kiểm soát thuế TNDN nói riêng còn chịu áp lực rất nặng bởi số thu và vấn đề thực hiện dự toán thu hàng năm.
+ Chính sách thuế cho phép NNT tự chủ và tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước nhưng khi thực hiện thì thiếu một hệ thống quy trình quản lý đồng bộ theo từng chức năng do vậy trách nhiệm của một số bộ phận chưa rõ ràng, một số công việc giao cho bộ phận nào cũng được như kiểm tra trước hoàn thuế, hướng dẫn giải đáp chính sách thuế.
+ Luật Quản lý thuế ra đời thay đổi thủ tục hành chính về thuế trong các luật cá biệt, nhưng các luật cá biệt trong đó có Luật thuế TNDN chưa được thay đổi kịp thời nên trong quá trình thực hiện không tránh khỏi chồng chéo khi lựa chọn văn bản áp dụng.
+ Về cơ chế phối kết hợp giữa các đơn vị chức năng trong việc cung cấp thông tin về hoạt động và giao dịch của doanh nghiệp chưa được quy định cụ thể trong chính sách thuế TNDN cũng phần nào gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
+ Về nghĩa vụ của NNT, tại Khoản 2, Điều 7 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 “Người nộp thuế khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầu đủ của hồ sơ thuế”. Quy định trên chưa đủ mạnh, đủ răn đe nhằm hạn chế sự thiếu trung thực của các doanh nghiệp, trong khi đó nghiệp vụ cơ quan quản lý thuế kiểm tra độ chính xác của khai báo là rất hạn chế. Doanh nghiệp luôn lấy tiêu chí “lợi nhuận” làm mục tiêu phấn đấu. Vì vậy, việc thất thu thuế trong thực tế là rất hiện hữu.
- Thủ tục kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định:
+ Phòng Kiểm tra nội bộ của Cục Thuế tỉnh Bình Định với nguồn nhân lực quá mỏng, chỉ có 06 người nên gần như là chưa thực hiện hết chức trách của mình hay có thực hiện chăng nữa nhưng cũng mang tính kiểm tra điểm, kiểm tra khi có đơn thư khiếu nại, tố cáo hoặc kiểm tra theo chuyên đề, theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế. Cũng chính vì đặc điểm này mà kết quả kiểm tra, kiểm soát nội bộ thường không phát hiện hay phát hiện không đáng kể những rủi ro do các thông tin sai sót ở các Phòng thường bị che dấu do tính cục bộ, thành tích.
+ Việc luân chuyển công chức, luân phiên công việc giữa các Phòng còn mang nặng hình thức, thường không quan tâm nhiều đến năng lực, sở trường của công chức và làm sơ sài cho có.
+ Các ứng dụng công nghệ thông tin chậm sửa đổi, điều chỉnh kịp thời do mẫu biểu báo cáo sửa đổi theo quy định chính sách mới. Ngoài ra, nguồn thông tin từ các cơ quan quản lý Nhà nước khác có liên quan chưa đầy đủ nên dẫn đến công tác quản lý thu thuế TNDN mang lại hiệu quả không cao.
+ Thực hiện công việc giám sát do một số Phòng trực tiếp quản lý thu thuế đảm nhiệm nhưng chủ yếu là tập trung ở các Phòng Thanh - Kiểm tra thuế được thực hiện thông qua các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở
NNT. Hiện nay, việc giám sát này có thể nói là chưa thật sự chú trọng, có thể xảy ra ở nhiều nguyên nhân nhưng một trong những nguyên nhân là do số lượng doanh nghiệp đang quản lý thuế rất lớn, nguồn nhân lực và cơ sở vật chất chưa đáp ứng đủ để phục vụ cho công tác giám sát.
+ Công tác rà soát hồ sơ khai thuế chưa được thực hiện thường xuyên, để công tác kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT đạt hiệu quả cao thì công tác rà soát hồ sơ khai thuế là việc làm rất quan trọng và là nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu và phải duy trì thường xuyên, thông qua công tác rà soát, phân tích hồ sơ khai thuế phát hiện các trường hợp có dấu hiệu vi phạm yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh khai bổ sung...,cũng như phục vụ cho công tác lập kế hoạch thanh, kiểm tra một cách chính xác đúng trọng tâm và đúng đối tượng.
+ Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế có nơi, có lúc còn gặp nhiều khó khăn như NNT vi phạm không có khả năng thực hiện, số dư trên tài khoản tiền gửi và các tài sản của doanh nghiệp không có nên khi áp dụng các biện pháp cưỡng chế không thực hiện được; Luật Quản lý thuế đã quy định cụ thể về trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc phối hợp cung cấp thông tin, trao đổi công tác quản lý thuế như các ngân hàng phải cung cấp số dư của các doanh nghiệp khi có yêu cầu của cơ quan thuế....Tuy nhiên trong thời gian đầu thực hiện, việc triển khai chưa đồng bộ về trách nhiệm của từng cá nhân, tổ chức có liên quan, từ đó chất lượng công tác phối hợp quản lý thuế chưa đạt hiệu quả như mong muốn.
- Cán bộ thuế:
+ Lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế còn ít so với yêu cầu, một số công chức hạn chế về trình độ chuyên môn nên vệc kiểm soát thuế TNDN chưa hiệu quả.
+ Việc sắp xếp cán bộ vào các vị trí công việc chưa phù hợp với trình độ, năng lực, sở trường; việc luân phiên, luân chuyển cán bộ áp dụng chưa
phù hợp với điều kiện thực tế của từng công việc dẫn đến cán bộ thuế không có nghiệp vụ chuyên sâu và chuyên môn hóa.
+ Chưa chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Chưa thường xuyên mở các lớp bồi dưỡng kỹ năng nghiệp vụ về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, lớp đào tạo tin học để tra cứu các ứng dụng quản lý thuế và bổ trợ cho công tác giám sát hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp.
+ Tầm am hiểu và nhận thức các văn bản quy phạm pháp luật về thuế của một số công chức thuế chưa đến nơi đến chốn, chưa thường xuyên trao đổi, hỗ trợ nhau về chuyên môn nghiệp vụ để phục vụ công tác quản lý thu thuế và chống thất thu thuế TNDN, tạo kẽ hở cho các doanh nghiệp vận dụng khai thác để gian lận thuế, trốn thuế.
- Người nộp thuế:
+ Ý thức chấp hành pháp luật về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng của NNT còn thấp. Tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế TNDN, nợ đọng thuế xảy ra ở tất cả doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề kinh doanh ngày càng tăng, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội.
+ Năng lực kế toán ở các doanh nghiệp còn hạn chế, dẫn đến việc cung cấp thông tin cho cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn.
3.2. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH
Thực hiện bước nghiên cứu này nhằm trả lời cho hai câu hỏi nghiên cứu tiếp theo của tác giả, bao gồm:
Câu hỏi nghiên cứu 2 (Q2): Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định là gì?
Câu hỏi nghiên cứu 3 (Q3): Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định như thế nào?
Với kết quả nghiên cứu về thực trạng kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định và tổng quan các nghiên cứu trước, có 3 nhóm nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định đó là:
- Thủ tục kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định; - Người nộp thuế;
- Chính sách pháp luật về thuế.