7. Kết cấu của đề tài
4.2.1. Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ vào kết quả nghiên cứu định lượng, để hoàn thiện các thủ tục kiểm soát thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Bình Định, cần thực hiện các nội dung cụ thể như sau:
- Hoàn thiện thủ tục thanh tra, kiểm tra thuế TNDN:
+ Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro khi lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra: Luật Quản lý thuế đã quy định nguyên tắc tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Trong điều kiện số lượng NNT ngày càng tăng cao, ngành thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Bình Định nói riêng không đủ khả năng thanh tra, kiểm tra hết tất cả các chi tiết mà NNT kê khai cung cấp nên dễ dẫn đến tình trạng kê khai không đầy đủ hoặc thậm chí không kê khai, trốn thuế. Để kiểm soát thuế có hiệu quả thì ngay từ khâu lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra, Cục Thuế tỉnh cần phải tiến hành phân tích, đánh giá rủi ro (dựa trên các tiêu chí và phương pháp đánh giá thích hợp) đối với từng loại hình doanh nghiệp, xác định các khu vực có rủi ro thất thu cao để lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra đúng trọng tâm, trọng điểm, nhằm phân bổ nguồn lực hợp lý cho công tác thanh tra, kiểm tra.
+ Đổi mới và hoàn thiện nội dung thanh tra, kiểm tra: Chuyển từ cơ chế thanh tra, kiểm tra nhằm vào tất cả các cơ sở SXKD hiện hành sang cơ chế thanh tra, kiểm tra theo mức độ các vi phạm về thuế, có gian lận thuế mới thanh tra, kiểm tra không có gian lận thì không thanh tra, kiểm tra (thanh tra,
kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế) nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh của NNT, không làm tốn kém không cần thiết cho cơ quan thuế. Cụ thể: [20]
Chuyển đổi từ việc thanh tra theo diện rộng sang thanh tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo mức độ vi phạm.
Hình 4.1: Chuyển từ thanh tra theo diện rộng sang thanh tra theo tiêu chí phân loại
Chuyển hoạt động thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại trụ sở NNT sang thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế
Hình 4.2: Chuyển từ thanh tra chủ yếu tại cơ sở NNT sang kiểm tra tại CQT
Chuyển từ thanh tra kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm.
Màu đậm là nội dung thanh tra, kiểm tra thuế.
Kiểm tra tại Cục Thuế Thanh tra tại trụ sở NNT
1.Vi phạm nghiêm trọng 2. Có vi phạm không NT 3. Chấp hành tốt
Cơ sở thanhtra
1 2 3 2 1 3 2 Cơ sở không thanh tra
Hình 4.3: Chuyển từ thanh, kiểm tra toàn diện sang thanh, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm
Chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo mức độ tuân thủ của NNT
Quyết tâm không tuân thủ Áp dụng toàn bộ các quyền lực theo luật pháp Không muốn tuân thủ
nhưng sẽ tuân thủ nếu cơ quan thuế quan tâm
Ngăn chặn thông qua các biện pháp phát hiện vi
phạm
Cố gắng tuân thủ Hỗ trợ để tuân thủ
Sẵn sàng tuân thủ Tạo điều kiện thuận lợi
Hành vi của NNT Biện pháp xử lý của cơ
quan thuế
Hình 4.4: Chuyển từ thanh, kiểm tra toàn diện sang thanh, kiểm tra theo mức độ tuân thủ của NNT
(Nguồn: Kết quả nghiên cứu của tác giả)
- Tăng cường công tác quản lý thuế, thu hồi nợ thuế: Đ ôn đốc thu nộp, quản lý nợ là khâu cuối cùng trong quy trình kiểm soát thuế. Mục tiêu của kiểm soát thuế TNDN sẽ không đảm bảo nếu không quản lý được nợ thuế. Do vậy cần tiếp tục phân tích các khoản nợ theo từng sắc thuế, từng doanh nghiệp cụ thể để áp dụng các biện pháp thu nợ thuế có hiệu quả với yêu cầu hạn chế nợ phát sinh, giảm dần nợ khó thu.
- Thực hiện tốt công tác cưỡng chế nợ thuế: Cưỡng chế nợ thuế là một biện pháp mà cả cơ quan thuế lẫn NNT không mong muốn nhưng trong điều nhất định cũng cần phải áp dụng để đảm bảo tính công bằng và răn đe đối với những đối tượng cố tình dây dưa, chây ỳ trong việc nộp thuế. Có
nhiều biện pháp để cưỡng chế thuế nhưng cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng biện pháp cưỡng chế cho phù hợp và khi tiến hành cưỡng chế cần tranh thủ tối đa quyền lực của chính quyền địa phương.
- Hoàn thiện cơ sở dữ liệu làm cơ sở để thực hiện kỹ thuật phân tích: Cơ sở dữ liệu phục vụ cho phân tích xác định nội dung, phạm vi cần thanh tra, kiểm tra phải đầy đủ, chi tiết thì mới nâng cao chất lượng của kỹ thuật này. Ngành thuế phải không ngừng hoàn thiện về cơ sở dữ liệu, công nghệ thông tin phục vụ cho việc phân tích lập đề cương thanh tra, kiểm tra. Hiện tại, ngành thuế đã xây dựng hai trang Web phục vụ cho công tác phân tích, trong đó đã cập nhật tương đối đầy đủ các thông tin về BCTC, thông tin kê khai thuế, trong đó cho phép tính toán đầy đủ các chỉ tiêu biến động trên Bảng cân đổi kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh, tính toán đầy đủ các tỷ suất cần thiết cho việc phân tích rủi ro; cập nhật tương đối đầy đủ các thông tin về kết quả thanh tra, kiểm tra, tình hình xử lý vi phạm qua thanh tra, kiểm tra của NNT. Vấn đề còn lại khó khăn là các chỉ số bình quân ngành chưa có sự phù hợp do sự khác nhau về quy mô, về thời gian hoạt động. Do đó, việc sử dụng chỉ số thống kê ngành chỉ mang tính chất tham khảo. Bên cạnh đó, việc thu thập thông tin từ bên thứ ba chưa được thực hiện thường xuyên, do đó khả năng phát hiện gian lận thuế cũng chưa cao. Điều này xuất phát từ việc thiếu các quy định cụ thể về thu thập thông tin thứ ba.
- Hoàn thiện cơ chế giám sát chất lượng hoạt động thanh tra, kiểm tra: Để đảm bảo kỹ thuật thanh tra, kiểm tra mà cán bộ thanh, kiểm tra áp dụng trong thực tế là đầy đủ và đảm bảo yêu cầu giảm rủi ro thanh, kiểm tra xuống mức thấp nhất; Đòi hỏi Cục Thuế phải xây dựng cơ chế chặt chẽ nhằm giám sát chất lượng của hoạt động thanh, kiểm tra. Muốn làm được vậy, Cục Thuế cần giải quyết các vấn đề sau:
+ Ban hành hướng dẫn kỹ thuật thanh tra, kiểm tra làm chuẩn mực, dựa vào đó sẽ áp dụng cơ chế giám sát chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế một cách chặt chẽ.
+ Ban hành quy định về tài liệu hóa cuộc thanh tra, kiểm tra. Quy trình thanh tra, kiểm tra hiện tại chỉ yêu cầu lưu trữ các tài liệu bao gồm các quyết định thanh - kiểm tra, các biên bản thanh - kiểmtra, các quyết định xử lý qua thanh - kiểm tra, các bằng chứng thu thập qua thanh - kiểm tra. Do đó, cần bổ sung quy định tài liệu hóa những vấn đề như đánh giá rủi ro thanh - kiểm tra, vấn đề tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, vấn đề chọn mẫu. Đây là những vấn đề quan trọng để kiểm soát chất lượng hoạt động thanh - kiểm tra.
+ Ban hành các quy định xử lý các trường hợp thanh - kiểm tra thiếu trách nhiệm, sai quy trình, sai chế độ chính dẫn đến các rủi ro không phát hiện và thu thiếu số thuế thực tế phát sinh.
4.2.2. Nâng cao nhận thức của Người nộp thuế
Theo kết quả nghiên cứu định lượng, nhân tố thứ hai tác động đến kiểm soát thuế TNDN chính là nhận thức của NNT. Hầu hết các phát sinh khiếu nại chủ yếu là do việc chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp còn khác nhau, nhận thức của một bộ phận doanh nghiệp còn hạn chế như chưa hiểu đúng về chế độ chính sách, thực hiện sai về chế độ hạch toán kế toán hoặc cố tình áp dụng sai chế độ chính sách thuế nên khi bị truy thu thuế, doanh nghiệp khiếu nại nhiều lần hoặc cố tình kéo dài thời gian khiếu nại. Qua giải quyết khiếu nại, cơ quan quản lý thuế đã chấp nhận nhiều nội dung khiếu nại có cơ sở pháp lý của NNT, khôi phục và đảm bảo lợi ích hợp pháp của NNT. Do vậy Cục Thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, nâng cao ý thức trách nhiệm của NNT về nghĩa vụ nộp thuế với NSNN và giám sát trong thực hiện nghĩa vụ này đối với tổ chức kinh doanh. Cụ thể như sau:
- Hỗ trợ NNT trong quá trình kê khai thuế: Triển khai mạnh mẽ và nhân rộng việc kê khai thuế qua mạng (như dịch vụ kê khai, hỏi đáp qua mạng,…), nộp thuế điện tử và các dịch vụ điện tử khác của cơ quan thuế nhằm hỗ trợ cho NNT. Cho phép NNT thực hiện tự tính - tự khai - tự nộp đối chiếu nghĩa vụ thuế trên mạng của ngành thuế trên cơ sở các quy định pháp lý về các giao dịch điện tử và hệ thống an toàn bảo mật ngành thuế.
- Phân loại từng nhóm NNT cụ thể như nhóm thuộc lĩnh vực doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nhóm thuộc lĩnh vực hành chính sự nghiệp,…. Căn cứ vào nhu cầu thiết thực, những khó khăn vướng mắc của các nhóm NNT để có những biện pháp tuyên truyền, phổ biến phù hợp, hiệu quả đối với các nội dung cơ bản nhất của Luật thuế, giúp cho mọi NNT thấy được tính ưu việt của chính sách thuế, tạo sự tin tưởng và tự nguyện chấp hành của NNT.
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT:
+ Tiếp tục nâng cao cải cách thủ tục hành chính cho NNT và cho cả cơ quan thuế. Thường xuyên tổ chức Hội nghị đối thoại với NNT kết hợp tuyên truyền hướng dẫn chính sách thuế, tiếp tục phát huy việc tiếp xúc trực tiếp với NNT tại các địa bàn theo kế hoạch triển khai chung của Cục, Chi cục. Triển khai kịp thời và đầy đủ các chính sách giãn, giảm thuế cho các đối tượng được thụ hưởng theo qui định.
+ Thiết kế phát hành nhiều ấn phẩm tuyên truyền về chính sách thuế mới với hình thức gọn đẹp, nội dung thể hiện dễ hiểu theo từng sắc thuế, theo từng thủ tục hành chính về thuế (thông tin đăng ký thuế, phương pháp khai thuế, tính thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế) dưới nhiều hình thức như: Tờ rơi, sách bỏ túi,… để cấp phát miễn phí cho NNT. Thường xuyên phối hợp với các cơ quan ban, ngành tại địa phương phát động các cuộc thi tìm hiểu pháp luật về thuế.
+ Tổ chức thường xuyên các buổi gặp gỡ đối thoại doanh nghiệp, các lớp tập huấn chính sách thuế cho các doanh nghiệp để giải đáp, hướng dẫn tháo gỡ những vướng mắc giúp doanh nghiệp thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế hiện hành.
+ Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ tại cơ quan thuế trên cơ sở giám sát chặt chẽ nội dung tư vấn, đảm bảo đúng theo quy định của pháp luật thuế hiện hành; Mở rộng tư vấn giải đáp chính sách thuế qua mạng điện tử, qua hệ thống trả lời điện thoại tự động, qua đường dây nóng.
+ Thực hiện tốt quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của NNT theo cơ chế “một cửa” nhằm hỗ trợ NNT được thuận lợi nhất, đồng thời đảm bảo giám sát được công chức thuế trong việc thực hiện giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế của NNT.
+ Cần tuyên truyền đến từng người dân, các doanh nghiệp nâng cao ý thức bảo vệ pháp luật về thuế, không nên tiếp tay và che dấu các hành vi phạm pháp, gian lận trong lĩnh vực thuế.
+ Khen thưởng thỏa đáng đối với NNT chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế.
+ Thường xuyên tổ chức các buổi tọa đàm, trao đổi các vấn đề chính sách còn vướng mắc để có sự thống nhất chỉ đạo trong toàn ngành áp dụng một cách đồng bộ, tránh tình trạng cùng một vấn đề nhưng mỗi đơn vị xử lý khác nhau gây phản ứng cho NNT.
+ Cục Thuế phối hợp với các đơn vị, địa phương tiếp tục tổ chức các lớp tập huấn nghiệp vụ, các lớp đào tạo bồi dưỡng chương trình quản lý Nhà nước cấp chuyên viên và chuyên viên chính cho cán bộ công chức trong ngành. Thực hiện công khai minh bạch các thủ tục hành chính thuế để NNT biết và thực hiện.