7. Kết cấu luận văn
2.2.5. Tình hình quản lý kiểm tra, thanh tra thuế
Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh, tỉnh Bình Định đã xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện theo đúng kế hoạch, kiểm tra thuế, kiểm
tra nội bộ, tích cực đôn đốc thực hiện các kết luận thanh tra, kiểm tra. Thông qua công tác kiểm tra đã chấn chỉnh việc thực hiện nghiêm các quy trình nghiệp vụ và kỷ cƣơng kỷ luật thực thi công vụ cơ quan; chấn chỉnh việc thực hiện nghiêm các chính sách pháp luật thuế, chế độ kế toán kinh doanh đối với ngƣời nộp thuế; kết quả công tác kiểm tra, kiểm tra nội bộ cụ thể nhƣ sau:
* Việc thực hiện kế hoạch kiểm tra hàng năm đƣợc triển khai tập trung chủ yếu vào các đơn vị kinh doanh hoàn thuế GTGT, các đơn vị kinh doanh âm thuế kéo dài, kinh doanh thua lỗ và nhiều năm chƣa kiểm tra thuế. Các đơn vị kinh doanh có số thuế đƣợc miễn, giảm thuế. Kết quả kiểm tra thuế GTGT từ năm 2016 đến năm 2020 thể hiện bảng 2.10.
Bảng 2.10. Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế GTGT của các doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020
Đơn vị tính: triệu đồng TT Chỉ tiêu Kế hoạch (số cuộc) Thực hiện (Số cuộc) Hoàn thành (%)
Kết quả kiểm tra thuế GTGT
Tổng số Trong đó Truy thu Truy hoàn Giảm khấu trừ Phạt 1 Năm 2016 18 14 78% 208 187 0 0 21 2 Năm 2017 38 35 92% 1.726 189 311 1.177 49 3 Năm 2018 40 38 95% 1.950 180 165 1.550 55 4 Năm 2019 42 43 102% 2.147 228 136 1.744 39 5 Năm 2020 45 45 100% 2.229 274 143 1.754 58
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế khu vực Tuy Phước - Vân Canh )
Căn cứ vào kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT từ năm 2016 đến năm 2020 cho thấy:
- Năm 2016 kế hoạch kiểm tra là 18 cuộc, thực hiện đƣợc 14 cuộc, đạt 78% kế hoạch giao; Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 208 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 187 triệu đồng, số tiền phạt vi
phạm hành chính là 21 triệu đồng.
- Năm 2017 kế hoạch kiểm tra là 38 cuộc, tăng so với năm 2016 là 20 cuộc, thực hiện đƣợc 35 cuộc, đạt 92% kế hoạch giao. Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 1.726 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 189 triệu đồng, số thuế truy hoàn là 311 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 1.177 triệu đồng; số tiền phạt vi phạm hành chính là 49 triệu đồng.
- Kế hoạch kiểm tra năm 2018 tăng so với năm 2017 là 02 cuộc, thực hiện đƣợc 38 cuộc, đạt 95% kế hoạch giao. Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 1.950 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 180 triệu đồng, số thuế truy hoàn là 165 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 1.550 triệu đồng; số tiền phạt vi phạm hành chính là 55 triệu đồng.
- Năm 2019 kế hoạch kiểm tra là tăng so với năm 2018 là 02 cuộc, thực hiện đƣợc 43 cuộc, đạt 102% kế hoạch giao. Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 2.147 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 228 triệu đồng, số thuế truy hoàn là 136 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 1.744 triệu đồng; số tiền phạt vi phạm hành chính là 39 triệu đồng.
- Năm 2020 kế hoạch kiểm tra là tăng so với năm 2019 là 03 cuộc, thực hiện đƣợc 45 cuộc, đạt 100% kế hoạch giao. Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 2.229 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 274 triệu đồng, số thuế truy hoàn là 143 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 1.754 triệu đồng; số tiền phạt vi phạm hành chính là 58 triệu đồng.
* Về Kế hoạch thanh tra hàng năm của Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh, tỉnh Bình Định đƣợc Cục Thuế tỉnh giao về số lƣợng và đơn vị kinh doanh cụ thể. Kế hoạch thanh tra đƣợc xây dựng dựa vào kết quả phân tích thông tin các đơn vị kinh doanh có rủi ro cao về thuế.
Bảng 2.11. Kết quả thực hiện kế hoạch thanh tra thuế GTGT của các doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2020
Đvt: Triệu đồng TT Chỉ tiêu Kế hoạch (số cuộc) Thực hiện (Số cuộc) Hoàn thành (%)
Kết quả thanh tra thuế GTGT
Tổng số Trong đó Truy thu Truy hoàn Giảm khấu trừ Phạt 1 Năm 2016 28 23 82% 330 304 0 0 26 2 Năm 2017 32 34 106% 2.012 1.311 520 95 86 3 Năm 2018 35 31 89% 359 223 0 111 25 4 Năm 2019 38 36 95% 3.614 2.327 666 192 429 5 Năm 2020 42 40 95% 2.468 1567 350 295 256
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế khu vực Tuy Phước - Vân Canh)
- Căn cứ vào kết quả thanh tra tại bảng 2.11 trên cho thấy: Năm 2016 kế hoạnh thanh tra đƣợc giao là 28 cuộc, thực hiện đƣợc 23 cuộc, đạt 82% kế hoạch giao; Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 330 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 304 triệu đồng; số tiền phạt vi phạm hành chính là 26 triệu đồng.
Năm 2017 kế hoạch thanh tra đƣợc giao là 32 cuộc, thực hiện đƣợc 34 cuộc, đạt 106% kế hoạch giao; Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 2.012 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 1.311 triệu đồng, số thuế truy hoàn là 520 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 95 triệu đồng; số tiền phạt vi phạm hành chính là 86 triệu đồng.
- Năm 2018 kế hoạch thanh tra đƣợc giao là 35 cuộc, thực hiện đƣợc 31 cuộc, đạt 89% kế hoạch giao. Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 359 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 223 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 111 triệu đồng số tiền phạt vi phạm hành chính là 25 triệu đồng.
- Năm 2019 kế hoạch thanh tra đƣợc giao là 38 cuộc, thực hiện đƣợc 36 cuộc, đạt 95% kế hoạch giao; Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 3.614 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 2.327 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 666 triệu đồng, số thuế không đƣợc hoàn là 192, số tiền phạt vi phạm hành chính là 429 triệu đồng.
- Năm 2020 kế hoạch thanh tra đƣợc giao là 42 cuộc, thực hiện đƣợc 40 cuộc, đạt 95% kế hoạch giao; Tổng số tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính là 2.468 triệu đồng. Trong đó: Số thuế GTGT truy thu 1.567 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 350 triệu đồng, số thuế không đƣợc hoàn là 295, số tiền phạt vi phạm hành chính là 256 triệu đồng.
Qua số liệu kết quả thanh tra, kiểm tra tại bảng số liệu 2.10 và 2.11 trên về công tác thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm đƣợc nâng cao về cả số lƣợng và chất lƣợng, cho thấy công tác thu thập thông tin ban đầu để lựa chọn đối tƣợng thanh tra, kiểm tra đƣợc phân tích tƣơng đối đầy đủ chính xác dẫn đến kết quả thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao. Về số cuộc thanh tra, kiểm tra hàng năm còn thấp so với tổng số đơn vị kinh doanh đang quản lý.
Các vi phạm của ngƣời nộp thuế chủ yếu do các nguyên nhân: Kê khai khấu trừ và hoàn thuế đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn trên hai mƣơi triệu đồng hoặc mua của một nhà cung cấp có giá trị dƣới hai mƣơi triệu đồng, nhƣng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mƣơi triệu đồng; không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng; khai trùng hóa đơn đầu vào; khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế; hóa đơn đầu vào sai sót về nội dung trên hóa đơn, không đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, mua bán hóa đơn nhằm mục đích trốn thuế, phân bổ thuế GTGT không đúng…