7. Kết cấu luận văn
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
* Một số hạn chế:
Thứ nhất, công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế chƣa mang lại hiệu quả nhƣ mong muốn
Những năm qua, cơ quan Thuế đã có nhiều cố gắng nhƣng vẫn còn không ít tồn tại trong công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế. Sự kết hợp giữa các bộ phận chức năng của nhau trong cơ quan Thuế còn chƣa nhịp nhàng. Số lƣợng doanh nghiệp kèm theo các báo cáo thƣờng xuyên và đột xuất nhiều, nhƣng đa số chƣa đƣợc đáp ứng theo yêu cầu của ứng dụng, nên vẫn phải tổng hợp số liệu một cách thủ công. Dẫn đến công tác cập nhật chứng từ nộp
thuế một số chứng từ còn chậm.
Hồ sơ khai thuế GTGT nộp chậm các năm tƣơng đối lớn, nhƣng việc xử phạt vi phạm hành chính chƣa nghiêm túc, nên chƣa đảm bảo công bằng giữa những doanh nghiệp mới ra kinh doanh và doanh nghiệp đang hoạt động.
Thực tế, trong những năm qua hệ thống chính sách thuế GTGT thƣờng xuyên đƣợc bổ sung, điều chỉnh nên nhiều qui định còn mang tính chắp vá, thiếu chặt chẽ làm cho quá trình triển khai còn nhiều lúng túng, bất cập trong quá trình thực thi chính sách, gây ảnh hƣởng nghiêm trọng đến hiệu quả của công tác quản lý. Có những nội dung còn thực sự chƣa sát với thực tế công tác quản lý thuế dẫn đến quá trình thực hiện còn nhiều vƣớng mắc cần phải có các công văn, văn bản hƣớng dẫn bổ sung để NNT biết.
Thứ hai, công tác quản lý thu nợ thuế còn chƣa thực sự quyết liệt, tỷ lệ nợ đọng thuế còn cao
Việc phối hợp giữa các cơ quan, phòng chức năng chƣa đƣợc chặt chẽ, kịp thời nên số liệu trên ứng dụng quản lý nợ còn nhiều sai sót, dẫn đến việc xác định số nợ của NNT chƣa chính xác, chƣa cụ thể. Phần mềm ứng dụng quản lý thuế nói chung và ứng dụng quản lý nợ nói riêng còn đang trong quá trình hoàn thiện và nâng cấp, nên việc triển khai ứng dụng còn chƣa đƣợc phù hợp với tình hình tại huyện Tuy Phƣớc và cần điều chỉnh, sửa đổi nhiều điều để hoàn thiện hơn. Nghiệp vụ chuyên môn và trình độ của một số cán bộ còn yếu, trang thiết bị còn thiếu ảnh hƣởng lớn đến việc theo dõi nợ, phân tích nợ, phân loại nợ và áp dụng các biện pháp thu hồi nợ.
Việc xác minh tài khoản ngân hàng gặp nhiều khó khăn do Ngân hàng, các tổ chức tín dụng chƣa cung cấp các thông tin kịp thời, đầy đủ các thông tin về tài khoản của ngƣời nộp thuế và do nhiều Ngân hàng chƣa tích hợp vào hệ thống quản lý thuế.
Thứ ba, về công tác hoàn thuế còn gặp nhiều gian lận
Việc kiểm tra, thanh tra trƣớc và sau khi hoàn thuế chƣa đƣợc chặt chẽ, đội ngũ cán bộ tham gia kiểm tra, thanh tra các chứng từ hoàn thuế còn mang tính hình thức vì chƣa có nhiều văn bản hƣớng dẫn cụ thể về quy định hoàn thuế, do đó thời gian gần đây nổi lên một số gian lận về mua bán hóa đơn GTGT, làm giả hợp đồng, chứng từ thanh toán,… gian lận, chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nƣớc, đồng thời nâng số thuế truy thu, truy hoàn vào NSNN.
Thứ tư, công tác kiểm tra, thanh tra thuế còn chƣa hiệu quả và sâu sát - Về công tác kiểm tra thuế
Về công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế tuy đƣợc quan tâm, bố trí lực lƣợng cán bộ, công chức thực hiện, nhƣng việc kiểm tra hồ sơ khai thuế còn mang tính thủ tục chất lƣợng kiểm tra chƣa cao, chƣa đi sâu vào chi tiết, nội dung. Hồ sơ khai thuế tuy 100% nhận đƣợc kiểm tra phân loại, xác định rủi ro vẫn còn mang tính hình thức, chƣa thực sự đi vào chiều sâu.
Đối với các hồ sơ khai thuế đƣợc đƣa vào danh sách phải kiểm tra chuyên sâu thì chƣa thực hiện kiểm tra đầy đủ, đúng theo quy trình, do thiếu nhân lực hoặc khi kiểm tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình lại không phát sinh số thuế phải điều chỉnh hoặc số thuế điều chỉnh thấp. Đồng thời, một số sai phạm của ngƣời nộp thuế thể hiện trên hồ sơ khai thuế GTGT không đƣợc phát hiện và ngăn chặn kịp thời, qua công tác kiểm tra có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế và đã đƣợc chuyển cho cơ quan Cảnh sát điều tra làm rõ.
Quy trình kiểm tra thực hiện còn chƣa thực sự nghiêm túc, thời gian kiểm tra còn để kéo dài, chƣa có giải pháp, biện pháp xử lý dứt điểm.
Kế hoạch kiểm tra đƣợc xây dựng còn mang tính hình thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm của cán bộ, công chức đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch. Do cán bộ, công chức kiểm tra thuế mới tiếp cận với phƣơng pháp kiểm tra dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, đặc biệt là phân tích ngƣời nộp thuế
trƣớc và sau kiểm tra, nên vẫn còn thiếu kinh nghiệm, chƣa đƣợc đồng bộ. Đồng thời, do trình độ chuyên môn của cán bộ, công chức thực hiện kiểm tra không đồng đều, nên việc lập kế hoạch kiểm tra chƣa thực sự sát đúng với khả năng thực hiện của cơ quan Thuế.
- Về công tác thanh tra thuế
Với những nổ lực của cơ quan Thuế thì công tác thanh tra thuế đã đạt đƣợc những kết quả đáng kể, tuy nhiên vẫn bộc lộ một số tồn tại hạn chế trong công tác thanh tra thuế nhƣ: số lƣợng ngƣời nộp thuế đƣợc kiểm tra thấp, việc lựa chọn đối tƣợng kiểm tra còn chƣa bao quát hết ngƣời nộp thuế gian lận chỉ nhìn trên doanh thu để thanh tra thì chƣa đủ; Nhiều cuộc thanh tra có kết quả truy thu và xử phạt thấp; và một số cuộc thanh tra còn diễn ra kéo dài do NNT không cung cấp đủ hồ sơ yêu cầu để phục vụ công tác kiểm tra.
Việc thu thập thông tin của ngƣời nộp thuế mới chỉ đƣợc thực hiện trong phạm vi hồ sơ khai thuế, chƣa nắm bắt đƣợc các thông tin khác nhƣ họ có bao nhiêu tài khoản và các thông tin giao dịch qua Ngân hàng.
Thứ năm, công tác quản lý ấn chỉ chƣa đồng bộ
Từ năm 2016 đến năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh đã thực hiện kiểm tra và nhập phần mềm QLAC, để quản lý hoá đơn, ấn chỉ thuế, tuy nhiên việc thực hiện vẫn chƣa đồng bộ, các doanh nghiệp vừa phải báo cáo ấn chỉ trên phần mềm, vừa phải cầm trực tiếp hồ sơ lên thuế để kiểm tra, đối chiếu, làm mất thời gian. Và đôi khi hồ sơ báo cáo bị sai, lỗi phần mềm không cập nhập gửi lại cho Doanh nghiệp, dẫn đến việc tổng hợp ấn chỉ, hóa đơn chƣa chính xác.
Thứ sáu, công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế còn mang nặng tính hình thức, chƣa áp dụng công nghệ thông tin nhiều vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế
tích cực trong việc tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tuy hiệu quả đạt đƣợc chƣa cao theo yêu cầu đề ra, mới chỉ tập trung vào diện rộng mà chƣa thực sự đi vào chiều sâu, chƣa đi vào nghiên cứu cụ thể nhu cầu của từng loại đối tƣợng, và nội dung cần thiết nhất đối với họ là gì? để từ đó đƣa ra những sản phẩm cung ứng cụ thể, nội dung thiết thực, thật sự ảnh hƣởng đến từng đối tƣợng và nâng cao nhận thức cũng nhƣ hiểu biết của từng loại đối tƣợng đó.
Hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ nhiều lúc chƣa kịp thời, dẫn đến ngƣời nộp thuế chƣa nắm đƣợc đầy đủ những thông tin, nội dung chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế khi có sự thay đổi, hoặc lúng túng trong việc thực hiện nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật; Cơ quan Thuế cũng chƣa chủ động tổ chức các cuộc điều tra thƣờng xuyên về nhu cầu của ngƣời nộp thuế nên chƣa chủ động đề ra các biện pháp hỗ trợ hợp lý.
Vẫn còn một số cán bộ công chức chƣa thật sự nêu cao tinh thần trách nhiệm trong thực thi công vụ; chƣa chấp hành đúng nội quy, kỷ cƣơng, kỷ luật; không thƣờng xuyên cập nhật thông tin, trau dồi kiến thức, nhất là cập nhật những nội dung về chính sách, quản lý thuế mới để tự bồi dƣỡng bản thân, nâng cao trình độ chuyên môn, rèn luyện phẩm chất đạo đức nhằm đáp ứng yêu cầu công việc, không kịp cập nhập những ứng dụng khoa học mới vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế.
Nguồn nhân lực phục vụ cho công tác công nghệ thông tin của ngành thuế còn thiếu và yếu, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu phát triển. Đội ngũ cán bộ, công chức trình độ tin học chƣa cao, vì lâu nay chƣa áp dụng nhiều những phần mềm cải cách mới, nên khi bắt đầu tiếp cận còn nhiều thiếu soát, bỡ ngỡ. Việc kết nối thông tin giữa các cơ quan Thuế với các ngân hàng còn chƣa cao.
* Nguyên nhân của những hạn chế
- Nguyên nhân chủ quan
tác quản lý thuế chƣa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao; trình độ ngoại ngữ và tin học còn yếu, chƣa cập nhập kịp theo sự phát triển của công nghệ thông tin.
Trong công tác kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, công tác rà soát, kiểm tra tờ khai thuế GTGT và đối chiếu so sánh các tài liệu khác liên quan đến số liệu khai thuế của ngƣời nộp thuế còn thiếu sót, hạn chế. Nghiệp vụ kế toán của cán bộ, công chức còn hạn chế, việc tuân thủ các quy trình quản lý chƣa thật sự tốt nên chƣa phát huy đƣợc tinh thần tự chủ, sáng tạo trong việc nắm bắt tình hình kinh doanh thực tế của các doanh nghiệp, nên không kịp thời chủ động đề ra các biện pháp quản lý để ngăn chặn các hiện tƣợng trốn thuế, đặc biệt là thuế GTGT. Dẫn đến việc quản lý thuế GTGT chƣa thật sự đạt hiệu quả.
Bộ phận cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế còn chƣa đồng đều về nghiệp vụ chuyên môn. Dẫn đến công tác tuyên truyền hỗ trợ chƣa đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục và chƣa có sự phối hợp với chặt chẽ với các cơ quan, đơn vị liên quan.
Một số cán bộ, công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra còn chƣa thích ứng với công tác thanh tra, kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp; chƣa thƣờng xuyên nghiên cứu, cập nhật chính sách pháp luật về thuế, tài chính nên việc phân tích đánh giá báo cáo tài chính của đơn vị kinh doanh chƣa đạt kết quả cao.
Công tác phối hợp xác minh, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ của các đơn vị kinh doanh giữa các bộ phận trong cơ quan Thuế còn mang tính thủ công, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhanh, chính xác, hiệu quả để phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế GTGT. Ngoài ra công tác phối hợp giữa các bộ phận, các phòng chức năng tại Chi cục thuế còn hạn chế trong việc cung cấp, khai thác, trao đổi thông tin về ngƣời nộp thuế. Việc phân quyền, phân cấp khai thác thông tin các ứng dụng quản lý thuế còn chƣa đƣợc hiệu quả.
- Nguyên nhân khách quan:
Công tác quản lý thuế GTGT ngoài các nguyên nhân chủ quan trên, còn có tác động của một số nguyên nhân khách quan cơ bản sau:
Luật thuế GTGT và các văn bản hƣớng dẫn thực hiện luật thuế GTGT còn có những hạn chế do vậy việc giải quyết những “giải pháp tình thế” Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã có nhiều văn bản dƣới luật nên cho đến nay hệ thống các văn bản hƣớng dẫn thi hành luật thuế GTGT đã rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vá, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý.
Công tác giải quyết hoàn thuế GTGT nhanh chóng và thông thoáng cho đơn vị kinh doanh dẫn đến nhiều đơn vị kinh doanh cố tình lợi dụng để vi phạm chiếm đoạt tiền thuế GTGT của ngân sách, làm thất thu NSNN. Hoàn thuế GTGT nhằm khuyến khích ngƣời nộp thuế xuất khẩu hàng hóa dịch vụ đem lại nguồn ngoại tệ giúp cân bằng cán cân thƣơng mại và thúc đẩy kinh tế phát triển, do vậy quy định về hồ sơ hoàn thuế tƣơng đối thông thoáng nhanh chóng cho ngƣời nộp thuế.
Hệ thống máy tính còn sử dụng tốt nhƣng cấu hình cũ, nên chƣa tƣơng thích đƣợc với các phần mềm quản lý thuế, lỗi các ứng dụng quản lý còn chƣa đƣợc khắc phục kịp thời dẫn đến khai thác và cập nhật thông tin hạn chế, số liệu không tránh khỏi sai sót, cơ sở vật chất chƣa đáp ứng đƣợc theo yêu cầu của nhiệm vụ.
Việc tuân thủ quy định về kê khai, nộp thuế của ngƣời nộp thuế còn chƣa cao. Khi luật quản lý thuế trao quyền cho ngƣời nộp thuế “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm”, ngƣời nộp thuế có nhiều sự chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nhƣng đi cùng với đó là việc phát sinh nhiều tình huống vi phạm pháp luật về thuế do ngƣời nộp thuế chƣa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp, chƣa hiểu rõ về nội dung
chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế, chƣa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình dẫn đến có hành vi vi phạm trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu cho NSNN.
Ngoài ra sự phối hợp giữa cơ quan Thuế và ngân hàng trong việc thực hiện cung cấp thông tin về ngƣời nộp thuế còn hạn chế; Công tác cƣỡng chế nợ thuế đối với các DN cố tình không thực hiện nộp số thuế nợ vào NSNN cần đến sự phối hợp của các ngân hàng thƣơng mại thông qua tài khoản của ngƣời nộp thuế để cƣỡng chế nợ thuế còn chƣa đƣợc phối hợp chặt chẽ với cơ quan Thuế dẫn đến số tiền nợ thuế kéo dài, ảnh hƣởng đến số thu vào ngân sách Nhà nƣớc, gây mất công bằng giữa những ngƣời nộp thuế và tính nghiêm minh của pháp luật.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Chƣơng 2 đã nêu khái quát tình hình kinh tế xã hội tại huyện Tuy Phƣớc cũng nhƣ hiện trạng về mô hình tổ chức, cơ cấu quản lý của cơ quan thuế huyện Tuy Phƣớc, số thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp qua các năm. Đồng thời phân tích các mặt tích cực, thuận lợi cũng nhƣ thành tích của cơ quan Thuế huyện Tuy Phƣớc trong thời gian qua. Đồng thời, luận văn cũng đi sâu phân tích các mặt còn tồn tại từ phía cơ quan thuế, ngƣời nộp thuế để làm cơ sở cho việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT trong thời gian tới. Chƣơng 2 đã nêu mốt số tồn tại cơ bản nhƣ sau:
- Về công tác quản lý đăng ký nộp thuế, kê khai thuế GTGT còn chƣa sâu sát thực tế, còn nặng về quản lý hành chính thông qua thủ tục giấy tờ dẫn đến còn có nhiều thất thoát thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp, ảnh hƣởng tới tổng thu NSNN.
- Về công nghệ thông tin ngày càng hiện đại nhƣng máy móc thiết bị chƣa tƣơng thích dẫn đến nhiều bất cập và chƣa kịp thời cập nhập thông tin giữa cơ quan Thuế và ngƣời nộp thuế.
- Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cơ quan Thuế huyện Tuy Phƣớc còn nặng về hình thức, chƣa chú trọng đến kỹ thuật phân tích rủi ro để xác định đánh giá đúng các báo cáo tài chính.
- Về công tác tuyên truyền hỗ trợ còn chƣa có nhiều hình thức tuyên truyền phong phú, hấp dẫn, chƣa thực sự tạo sự chú ý của doanh nghiệp.
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TUY PHƢỚC, TỈNH BÌNH ĐỊNH