7. Kết cấu luận văn
3.1.1. Mục tiêu về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh
của cơ quan thuế huyện Tuy Phước
* Mục tiêu chung
Công tác quản lý thu thuế GTGT không ngừng hƣớng tới sự hoàn thiện. Luôn tạo điều kiện thuận lợi và nâng cao trách nhiệm của ngƣời nộp thuế trong việc tự tính, tự kê khai, nộp thuế vào NSNN theo quy định; đối với cơ quan Thuế luôn đảm bảo tính minh bạch - chuyên nghiệp - liên chính - đổi mới để thực hiện tốt công tác quản lý thuế.
* Mục tiêu cụ thể
Tiếp tục hoàn thiện công tác cải cách thủ tục hành chính với phƣơng châm đơn giản hoá thủ tục hành chính, nhằm giúp cho việc đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT của ngƣời nộp thuế đƣợc nhanh hơn và thuận tiện hơn.
Đẩy mạnh việc nâng cấp máy móc trang thiết bị để đáp ứng việc triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin mới, đáp ứng yêu cầu kê khai thuế qua mạng trong công tác quản lý thuế. Hoàn thiện, mở rộng các đề án kê khai thuế qua mạng và phối hợp nộp thuế qua các Ngân hàng giảm đi lại cho ngƣời nộp thuế.
Tăng cƣờng công tác đào tạo và bồi dƣỡng nâng cao trình độ sử dụng, khai thác thông tin trên máy tính cho cán bộ, công chức thuế, đảm bảo yêu cầu quản lý thuế GTGT trong thời gian tới.
Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế theo hƣớng chuyên môn hoá, chuyên sâu theo các chức năng quản lý thuế, đặc biệt theo dõi riêng từng khoản thuế. Dựa
vào sự đánh giá phân loại, sắp xếp công chức phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi ngƣời, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế trong tiến trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế .
3.1.2. Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tuy Phước
Để thực hiện tốt các Luật thuế và các quy trình quản lý thu thuế mới có hiệu quả, đặc biệt là quản lý tốt đối với sắc thuế giá trị gia tăng, cơ quan Thuế huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định cần phối hợp với ban, ngành thực hiện các định hƣớng sau đây:
Một là, tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy mạnh thƣờng xuyên công tác tuyên truyền về thuế và thuế GTGT.
Hai là, rà soát lại các đối tƣợng đã đƣợc cấp mã số thuế nhƣng chƣa gửi tờ khai thuế theo quy định để nhắc nhở các doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc quy định hiện hành về việc kê khai và nộp thuế GTGT.
Ba là, giải quyết kịp thời việc hoàn thuế GTGT theo đúng quy định của Luật thuế, đồng thời đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo thông báo thuế.
Bốn là, tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chế độ hoá đơn chứng từ và hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các trƣờng hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt diễn biến trong quá trình thực hiện các Luật thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng, kịp thời phát hiện những vƣớng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xử lý.
Năm là, phối hợp với cơ quan Kho bạc, ngân hàng để tổ chức việc thu các loại thuế và thuế giá trị gia tăng qua hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc, Ngân hàng bảo đảm các thủ tục nộp thuế đƣợc nhanh chóng kịp thời cho đối tƣợng nộp thuế. Tiến hành việc nối mạng thông tin giữa Kho bạc Nhà nƣớc với cơ
quan Thuế để thƣờng xuyên đối chiếu kịp thời số thuế đã nộp.
Sáu là, tăng cƣờng công tác quản lý trong nội bộ ngành, thắt chặt kỷ cƣơng, pháp luật, thực hiện đổi mới phƣơng pháp làm việc, tiếp tục bồi dƣỡng nâng cao trình độ năng lực chuyên môn của cán bộ, công chức thuế, tiếp tục thực hiện tốt việc phòng chống tham nhũng, chống lãng phí.
Bảy là, tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đối thoại với các Doanh nghiệp để nắm đƣợc những khó khăn vƣớng mắc của doanh nghiệp trong việc thực hiện luật thuế GTGT và đề ra các biện pháp tháo gỡ. Thực hiện tốt phƣơng châm: Khai thác, phát hiện nguồn thu, nuôi dƣỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài.
Tám là, đẩy mạnh linh hoạt sự phối hợp với các cơ quan Tài chính, Kho Bạc, Quản lý thị trƣờng và các ngành liên quan khác trong việc thực hiện các Luật thuế.
Chín là, tiếp tục tăng cƣờng củng cố, phát huy tác dụng quản lý thu theo quy trình quản lý thu thuế GTGT. Quy định các biện pháp quản lý chặt chẽ hoá đơn GTGT theo hƣớng các doanh nghiệp tự in hoá đơn và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về hoá đơn tự in.
3.2. Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định. bàn huyện Tuy Phƣớc, tỉnh Bình Định.
Trong những năm qua Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh đã có những thành công trong trong công tác quản lý thu thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế GTGT nói riêng, nhƣng bên cạnh đó còn có những hạn chế cần phải khắc phục nhằm hƣớng tới sự hoàn thiện trong công tác quản quản lý theo hƣớng chuyên nghiệp, minh bạch, liêm chính và đổi mới.
Từ thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tuy Phƣớc, tôi mạnh dạn đƣa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tuy Phƣớc nhƣ sau:
3.2.1. Về công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế
Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế là nội dung trọng tâm trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lƣợng NNT, các hồ sơ khai thuế, chứng từ thu - nộp NSNN. Công tác kiểm tra, rà soát, đối chiếu, phân loại NNT để đƣa vào quản lý đƣợc thực hiện thƣờng xuyên, liên tục. Công tác kê khai, nộp thuế đã đƣợc nâng cấp ứng dụng, hiện đại hóa bằng công nghệ thông tin nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu quả nhằm đáp ứng nhiệm vụ của ngành Thuế; có sự phối hợp với các bộ phận liên quan theo cơ chế “một cửa”, đảm bảo cho công tác theo dõi, quản lý đƣợc kịp thời, đầy đủ. Cụ thể:
* Đối với các doanh nghiệp mới ra kinh doanh.
Rà soát các doanh nghiệp mới ra kinh doanh và hƣớng dẫn họ cần phải làm gì để có thể thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một cách hợp pháp, kê khai thuế đúng quy định.
Giúp các doanh nghiệp kê khai, đăng ký nộp thuế một cách nhanh nhất, đồng thời cung cấp cho họ các thông tin về chế độ, chính sách thuế mới nhất, đặc biệt với các nội dung mang tính bắt buộc liên quan đến thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình trong suốt quá trình sản xuất kinh doanh, thì phải chú ý và thực hiện đúng theo quy định.
Tiếp tục nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin, cập nhật thƣờng xuyên các phần mềm điện tử, ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc đăng ký thành lập mới, thay đổi thông tin và hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc.
Tiếp tục phối hợp chặt chẽ giữa các cấp chính quyền địa phƣơng, cơ quan cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng kiểm phƣơng tiện vận tải,… để đôn đốc, cập nhập kịp thời thông tin của NNT và phát hiện các trƣờng hợp vi phạm để có giải pháp xử lý kịp thời, đúng quy định.
* Đối với các doanh nghiệp đang hoạt động.
Tiếp tục thực hiện công tác hiện đại hoá ngành Thuế, trong thời đại hiện nay đối tƣợng nộp thuế tăng nhanh về số lƣợng và quy mô, ngành nghề. Cần tiếp tục nâng cao ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý kê khai và thu thuế điện tử, đảm bảo đạt 3 tiêu chí quan trọng đó là: Số doanh nghiệp nộp thuế điện tử; số chứng từ nộp thuế điện tử và số tiền nộp thuế điện
tử, từ đó chạy dữ liệu trên phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS),
để cập nhập kịp thời những thay đổi và các thông tin liên quan đến từng doanh nghiệp và tránh thất thu thuế.
Cần có sự phân công, phân cấp hợp lý trong việc quản lý doanh nghiệp giữa các cơ quan thuế trong cùng địa phƣơng, có thể phân theo địa bàn quản lý, quy mô doanh nghiệp hoặc ngành nghề. Đội thuế từng xã, thị trấn thực hiện tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế bằng nhiều hình thức đa dạng, nhƣ: Tuyên truyền thông qua hệ thống website của Cục Thuế tỉnh, các phƣơng tiện thông tin đại chúng, tổ chức cuộc thi tìm hiểu pháp luật về thuế, lồng ghép tuyên truyền trong quá trình triển khai các hội nghị, đối thoại, gặp gỡ trao đổi trực tiếp với NNT…
Tiếp tục mở rộng thực hiện việc kê khai thuế, nộp thuế điện tử. Áp dụng các biện pháp đồng bộ trong việc đôn đốc kê khai nộp thuế. Trên cơ sở kê khai và nộp thuế ta sẽ nắm bắt đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh, các biến động và quá trình chấp hành nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp.
Rà soát, xác minh lại các doanh nghiệp có mã số thuế nhƣng không kê khai thuế, tiến hành thủ tục đóng mã số thuế đối với các trƣờng hợp doanh nghiệp ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ trốn nhằm hạn chế số lƣợng doanh nghiệp ảo trên hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế.
Phối hợp chặt chẽ với cơ quan đăng ký kinh doanh trong việc kiểm tra, rà soát các trạng thái đăng ký thuế, thông tin đăng ký thuế của NNT để chuẩn hóa dữ liệu, trao đổi kịp thời thông tin và quản lý tốt hoạt động SXKD của DN.
3.2.2. Về công tác quản lý thu nợ thuế
Hằng năm, Cơ quan Thuế nên tổ chức triển khai thực hiện công tác thu nợ thuế bằng nhiều biện pháp quyết liệt. Tổ chức triển khai thực hiện nghiêm các chỉ thị của Bộ Tài chính, các văn bản của Cục Thuế tỉnh. Từ đó, Chi cục nên xây dựng phƣơng án xử ký nợ đọng thuế theo các nội dung, chỉ tiêu đề ra. Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ, công chức ngành thuế, trang thiết bị thông tin hiện đại theo các phần mềm của Tổng Cục thuế để công tác rà soát số nợ, thực hiện phân loại nợ và phân tích tuổi nợ, nguyên nhân chi tiết của từng ngƣời nộp thuế chính xác từ đó đƣa ra các biện pháp thu nợ phù hợp. Tổng hợp số liệu nợ của từng ngƣời nộp thuế để triển khai thực hiện tốt công tác phối hợp thu giữa các phòng, các bộ phận và các Đội Kiểm tra thuế trên địa bàn huyện.
Phân tích những yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tuy Phƣớc. Từ đó, rà soát, đánh giá lại các nguồn thu thuế GTGT và phối hợp với các ngành chức năng đẩy mạnh quản lý thu thuế, chống thất thu thuế và thu hồi các khoản nợ thuế.
Phối hợp với các Ngân hàng, các tổ chức tín dụng tích hợp hệ thống quản lý thuế để cung cấp các thông tin kịp thời, thông báo đầy đủ các khoản nợ thuế và tiền chậm nộp theo quy định, từ đó Cơ quan Thuế sẽ gửi trực tiếp thông báo về các doanh nghiệp, đồng thời gửi trên email của các doanh nghiệp, để tránh tình trạng không nhận đƣợc thông báo, kiểm soát đƣợc thông báo đã đến tay các doanh nghiệp chƣa. Đối với các trƣờng hợp nhận thông báo nhƣng vẫn không thực hiện các nghĩa vụ thì sẽ áp dụng các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo đúng quy trình.
Đối với các khoản tiền thuế nợ đến 90 ngày, thực hiện ban hành thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp theo Quy trình quản lý nợ thuế để đôn đốc thu nộp. Đối với các trƣờng hợp nợ thuế lớn cố tình chây ỳ, dây dƣa nợ đọng
thuế; Chi cục Thuế nên tham mƣu cho UBND huyện thành lập Tổ công tác chống thất thu ngân sách thực hiện đôn đốc, xử lý nợ thuế tại các doanh nghiệp, hộ cá nhân có số thuế nợ lớn trên địa bàn huyện.
Phối hợp với các cơ quan truyền thông, đài truyền thanh huyện, xã để công khai danh sách các đơn vị kinh doanh nợ tiền thuế GTGT, tiền phạt chậm nộp thuế, chây ỳ. Đồng thời, đăng tải trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng, các trang web của huyện, để biết các doanh nghiệp nợ thuế và xử lý.
3.2.3. Về công tác hoàn thuế
Để ngăn chặn một số trƣờng hợp gian lận về mua bán hóa đơn GTGT, làm giả hợp đồng, chứng từ thanh toán,… nhằm chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nƣớc, đồng thời nâng số thuế truy thu, truy hoàn vào NSNN và phát huy những kết quả đã đạt đƣợc, đồng thời khắc phục những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý hoàn thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý hoàn thuế GTGT, Chi cục Thuế khu vực Tuy Phƣớc - Vân Canh cần tập trung thực hiện một số nội dung sau:
Triển khai quyết liệt các giải pháp nhằm đảm bảo 90% hồ sơ hoàn thuế đƣợc giải quyết đúng hạn, công khai quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế của NNT trên Cổng thông tin điện tử ngành thuế, xây dựng cơ sở dữ liệu về hoàn thuế GTGT, áp dụng quản lý rủi ro trong hoàn thuế, tập trung vào hậu kiểm.
Rà soát các chính sách về khấu trừ, hoàn thuế GTGT để có giải pháp kiềm chế hoàn thuế, chặt chẽ, đúng đối tƣợng.
Xây dựng dự toán hoàn thuế đảm bảo sát đúng với tình hình thực tiễn tại địa phƣơng. Đảm bảo kinh phí hoàn thuế đầy đủ, kịp thời để hoàn cho NNT đúng đối tƣợng.
Đẩy mạnh hiện đại hoá công tác quản lý hoàn thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính tạo thuận lợi cho NNT, tạo tiền đề cho việc thực hiện thủ tục hoàn thuế điện tử.
3.2.4. Về công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Trƣớc hết, để kiểm tra, thanh tra thuế đối với ngƣời nộp thuế, thì Chi cục Thuế nên thực hiện các cuộc kiểm tra nội bộ Ngành theo kế hoạch. Qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế để chấn chỉnh, uốn nắn kịp thời những sai sót nhỏ, từng bƣớc nâng cao tinh thần trách nhiệm của cán bộ, công chức và làm trong sạch nội bộ ngành Thuế.
Đối với công tác kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan Thuế phải đƣợc thực hiện chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính logic từ đó đƣa ra những đánh giá nhận xét quá trình kê khai của ngƣời nộp thuế nhằm phát hiện sai sót và ngăn chặn kịp thời những hành vi gian lận về thuế ngay từ khâu đầu. Theo đó, thay đổi nhận thức và hành động từ “quản lý ngƣời nộp thuế” sang “phục vụ ngƣời nộp thuế”, thúc đẩy phƣơng thức quản lý thuế từ “thanh tra - kiểm tra tại trụ sở của NNT sang thanh tra - kiểm tra NNT tại trụ sở cơ quan thuế”. Thực hiện theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế “Không thanh tra, kiểm tra tại DN nếu không có dấu hiệu gian lận trốn thuế”.
Công tác kiểm tra, thanh tra phải có kế hoạch và phải thực hiện quyết liệt ngay từ đầu năm; thực hiện thu thập thông tin, phân tích đánh giá rủi ro đảm bảo kiểm tra, thanh tra đúng mục đích, trọng tâm, rút ngắn thời gian kiểm tra, thanh tra tại đơn vị kinh doanh và đảm bảo các cuộc thanh tra, kiểm tra theo đúng quy trình và quy định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra. Công tác kiểm tra, thanh tra phải nghiêm túc để chấn chỉnh các hành vi kinh doanh trốn thuế, vi phạm các nguyên tắc chế độ tài chính kế toán, chứng từ hoá đơn, góp phần xác lập kỷ cƣơng tài chính, nghĩa vụ nộp ngân sách của Ngƣời nộp thuế; hỗ trợ công tác quản lý thuế ngày càng hiệu quả.
Phối hợp chặt chẽ với cơ quan pháp luật đẩy mạnh các biện pháp phòng