Quan điểm chung
NNT là khách hàng, CQT là tổ chức cung cấp dịch vụ cho khách hàng - đó là các dịch vụ đảm bảo tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế dựa trên những hiểu biết về các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ. QLT cần xây dựng mối quan hệ tốt với NNT, tạo môi trường tuân thủ tin tưởng và bình đẳng, đảm bảo cho các hành vi kiên định và phù hợp của người nộp thuế.
CQT cần phải coi trọng tuân thủ tự nguyện do bản thân CQT không thể giải quyết tất cả những vấn đề tồn tại trong một nền kinh tế năng động với sự phức tạp ngày càng tăng của người nộp thuế.
Để khuyến khích tuân thủ thuế tự nguyện hơn là làm tăng hành vi tuân thủ do lo sợ bị phát hiện trốn thuế, CQT phải nhấn mạnh vai trò của việc nghiên cứu NNT và môi trường của họ. Quá trình hoạt động của CQT được ngụ ý là quá trình làm thay đổi hành vi của người nộp thuế đồng thời phát triển vai trò của cán bộ thuế trong việc cải thiện tuân thủ của người nộp thuế. QLT của Nhà nước trong mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế của người nộp thuế
Mục tiêu QLT của Nhà nước
Tạo điều kiện tối đa cho NNT ở cấp độ chấp hành tốt nhất của tháp các cấp độ tuân thủ trong khi tối thiểu hoá các công cụ cưỡng chế và thanh tra thuế.
Đảm bảo NNT sẽ thay đổi hành vi tuân thủ thuế sẽ theo hướng từ những cấp độ kém hơn cho đến cấp độ tốt hơn trong tháp các cấp độ tuân thủ.
Đảm bảo tính hiệu quả của QLT thông qua tăng cường tới mức cao nhất tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế.
21
Hình 2.2. Mô hình quản lý tuân thủ thuế điều chỉnh
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
Từ các yếu tố tác động đến tuân thủ và tháp các cấp độ tuân thủ, CQT có thể xây dựng các kế hoạch quản lý (tháp quản lý) bao gồm bốn chiến lược cơ bản: tự quản lý; tự quản lý có cưỡng chế; cưỡng chế có suy xét và cưỡng chế không suy xét tương ứng với các cấp độ tuân thủ thuế từ cấp độ tốt nhất đến cấp độ kém nhất. Tuy nhiên, tháp cấp độ tuân thủ thuế như đã trình bày cần có sự điều chỉnh cho phù hợp với các nước. Vì vậy, tháp quản lý cũng cần có sự điều chỉnh cho phù hợp với tháp các cấp độ tuân thủ điều chỉnh.
Phương thức QLT của Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế
Phương thức quản lý được thể hiện bằng tháp quản lý. Hai giả thiết ngụ ý trong việc sử dụng phương thức quản lý này là (1) hầu hết NNT đều là những tổ chức tốt và luôn sẵn sàng tuân thủ thuế nếu họ hiểu hệ thống thuế và được đối xử công bằng, nghĩa là hầu hết NNT sẽ thuộc cấp độ tốt nhất trên mô hình các cấp độ tuân thủ thì xu hướng đó là sự vui lòng tuân thủ; (2) CQT phải đủ khả năng theo sát sự không tuân thủ của ĐTNT từ cấp độ tốt nhất cho đến cấp độ cuối cùng. Trong khi mỗi quốc gia, khu vực, địa phương nên phát triển phương thức quản lý tuân thủ cho người nộp thuế chính địa phương mình thì về nguyên tắc các phương thức quản lý tương đối ổn định bao gồm bốn cấp độ:
+ Đối với những NNT vui lòng hợp tác, nguyên tắc là sẽ lựa chọn chiến lược tự
quản lý (tự điều chỉnh) để khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện thông qua các chương trình cụ thể như giáo dục, cung cấp các dịch vụ thuận tiện và có hiệu quả... Nếu DN cam kết sửa các sai phạm, họ cần được sự hỗ trợ nhiệt tình của CQT.
22
chấp nhận tuân thủ. NNT có trách nhiệm sửa chữa sai phạm của họ nhưng cần phải có cơ chế để đảm bảo rằng họ sẽ tuân thủ và cung cấp thông tin phản hồi để đảm bảo tuân thủ tốt.
+ Trên các cấp độ này là nguyên lý quản lý cưỡng chế truyền thống đó là mệnh
lệnh và kiểm soát. Cấp độ “mềm mỏng” của quản lý mệnh lệnh đó là xem xét, phân tích việc sử dụng hình phạt để cải thiện tuân thủ.
+ Cấp độ cao nhất là không suy xét khi sử dụng hình phạt thuế, hình phạt sẽ được ấn định nghiêm khắc khi sự không tuân thủ bị phát hiện ở bất kỳ hoàn cảnh nào.