Nghiên cứu dựa trên các yếu tố (biến) tác động đến chất lượng tuân thủ thuế của người nộp thuế của tại cục thuế Tỉnh Long An gồm các giả thuyết sau:
Giả thuyết (H1): Yếu tố kinh tế có tác động thuận chiều (+) với việc tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Yếu tố kinh tế bao gồm các biến quan sát như: Lãi suất ngân hàng, tỷ lệ lạm phát và chính sách chi tiêu công của chính phủ. Một nền kinh tế được đánh giá là hiệu quả khi có mức lãi mức lãi suất cho vay thấp, một tỷ lệ lạm phát vừa phải và chính phủ sử dụng hiệu quả các khoản chi tiêu công. Khi lãi vay thấp, lạm phát thấp hay tình hình kinh tế ổn định thì sẽ hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn dẫn đến lợi nhuận sẽ tăng từ đó NNT sẽ dễ dàng tuân thủ thuế hơn. Bên cạnh đó khi chính phủ sử dụng các khoản thu từ thuế để đầu tư cho phát triển kinh tế thì NNT sẽ cảm thấy được hưởng lợi từ những chính sách này từ đó làm cho hành vi tuân thủ thuế tăng lên.
34
Giả thuyết (H2): Yếu tố thuộc chính sách và pháp luật thuế có tác động thuận chiều (+) với việc tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Chính sách và pháp luật thuế bao gồm: mức thuế suất, sự ổn định của chính sách thuế và các chính sách hỗ trợ tuyên truyền, các vấn đề này tác động trực tiếp đến NNT. Ví dụ như mức thuế thấp thì dẫn đến việc NNT sẽ giảm được mức chi phí về thuế từ đó NNT dễ tuân thủ thuế hơn, hay chính sách thuế ổn định và được tăng cường bởi các hình thức tuyên truyền thì NNT cảm thấy việc nộp thuế đơn giản và cũng là nghĩa vụ của mình từ đó làm tăng tỷ lệ tuân thủ thuế.
Giả thuyết (H3): Yếu tố thuộc quản lý CQT có tác động thuận chiều (+) với việc tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Các vấn đề trong yếu tố quản lý của CQT bao gồm các biện pháp ngăn chặn, năng lực của cán bộ thuế và các biện pháp khuyến khích nộp thuế. Các yếu tố này đánh giá năng lực và hiệu quả của CQT, khi năng lực quản lý của CQT tăng sẽ làm tăng tỷ lệ tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Giả thuyết (H4): Yếu tố đặc điểm của NNT có tác động thuận chiều (+) đến sự tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Đặc điểm của NNT bao gồm: cơ cấu tổ chức, quy mô, tuổi của NNT, loại hình sở hữu và hiệu quả hoạt động kinh doanh. Theo kết quả của một số nghiên cứu thì ý kiến của các tác giả cho rằng nhóm người nộp thuế lớn là nhóm hiểu rõ nghĩa vụ thuế có văn hoá tuân thủ thuế tốt hơn. Nhóm NNT vừa và nhỏ có mức độ tuân thủ thuế thấp hơn vì thường là nhóm hạn chế hiểu biết nghĩa vụ thuế, bộ phận kế toán thường xuyên thay đổi do đó gặp khó khăn trong quá trình tuân thủ, chi phí tuân thủ thuế cao. Thời gian hoạt động là một phần đại diện cho kiến thức về thuế của NNT cũng như kinh nghiệm trong việc hoàn thành các thủ tục kế toán và thủ tục tuân thủ thuế. Hơn nữa, những NNT có thời gian hoạt động lâu năm hơn sẽ có sự ổn định hơn về tổ chức bộ máy kế toán. Do đó, sự tuân thủ thuế và các nghĩa vụ khác liên quan đến thuế của những NNT này sẽ tốt hơn.
Giả thuyết (H5): Yếu tố ngành nghề kinh doanh tác động thuận chiều (+) với hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Các vấn đề thuộc nhóm yếu tố ngành nghề kinh doanh bao gồm: ngành nghề kinh doanh, mức độ cạnh tranh của người nộp thuế trong ngành và những lợi thế về cơ
35
cấu chi phí ngành. Một ngành có sự cạnh tranh ít hơn sẽ làm tăng lợi nhuận tiềm năng của NNT và ảnh hưởng tích cực đến sự tuân thủ thuế thông qua hiệu ứng thu nhập. Những NNT hoạt động trong ngành có mức độ cạnh tranh gay gắt thì tỷ suất lợi nhuận sẽ không cao so với người nộp thuế hoạt động ở những ngành ít cạnh tranh hơn do đó sẽ hạn chế hơn trong việc tuân thủ thuế (Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009), cơ cấu chi phí phản ánh mối quan hệ tỷ lệ giữa các chi phí khả biến và chi phí bất biến trong tổng chi phí. Những ngành có tỷ trọng định phí cao trong tổng chi phí thì hệ số đòn bẩy kinh doanh lớn, có nghĩa là khả năng của nhà quản lý trong việc tăng lợi nhuận khi doanh thu tăng. Chi phí lao động, chi phí vốn và các khoản chi phí khác rẻ tương đối so với các ngành khác là yếu tố thuận lợi trong hoạt động kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của NNT từ đó làm tăng mức độ tuân thủ thuế.
Giả thuyết (H6): Yếu tố xã hội có tác động thuận chiều (+) đến việc tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Các yếu tố xã hội bao gồm vị thế thương hiệu của NNT, sự đồng thuận hay phê phán của xã hội đối với chính sách thuế. Vai trò của NNT trong xã hội và những chuẩn mực hành vi của họ cũng rất quan trọng. NNT không chỉ tối ưu hoá hành vi một cách cô lập và ích kỷ mà còn bị tác động bởi dư luận tích cực từ xã hội do tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế và từ đó làm hình thành nên danh tiếng vị thế và vai trò của NNT trong một cộng đồng xã hội. Bên cạnh đó xã hội càng đồng thuận về chính sách thuế thì tỷ lệ tuân thủ thuế càng tăng.
Giả thuyết (H7): Yếu tố tâm lý có tác động thuận chiều(+) đến việc tuân thủ thuế của người nộp thuế.
Theo một số nghiên cứu trước đây cho rằng tác động của các yếu tố tâm lý lên sự tuân thủ thuế là xuất phát từ cách tiếp cận động cơ tâm lý tinh thần. Thực tế, một số NNT mặc dù bị ảnh hưởng tiêu cực của các yếu tố kinh tế nhưng hành vi tuân thủ thuế của họ vẫn tốt. Theo Webley, Paul (2004), có sự tác động qua lại giữa niềm tin của NNT với CQT. Nếu CQT hoạt động không hiệu quả và không nhiệt tình giúp đỡ thì có nhiều khả năng NNT sẽ không tuân thủ. Khi CQT được nhận thức là người đại diện và hoạt động vì lợi ích tập thể, coi NNT là khách hàng thì sự tuân thủ thuế sẽ đạt được. Một chính quyền không đại diện sẽ giảm sự hợp tác và tăng sự chống đối. Mặt khác,
36
sự đại diện của một CQT còn được NNT nhận thức là sự công tâm, trong sạch, không tham nhũng (Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009).
Bảng 3.3. Tổng hợp các giả thuyết nghiên cứu và dấu kỳ vọng Giả
thuyết Mã hoá Cơ sở nghiên cứu vọng Kỳ
H1 KT OECD (2004), Chau và Leung (2009), Mod và Ahmad (2011), Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) +
H2 PLCS
Nguyễn Thị Thanh Hoài và cộng sự (2011), Nguyễn Hoàng Và Đào Thị Phương Liên (2016),
Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) +
H3 CQQLT
James Alm, Betty R. Jackson, và Michael McKee (2004), OECD (2004), Chau và Leung (2009), Mod
và Ahmad (2011), Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) +
H4 DDNNT Nguyễn Thị Thanh Hoài và cộng sự (2011), Mod
và Ahmad (2011), Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) +
H5 NKD Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), James Alm, Betty R.
Jackson, và Michael McKee (1992) +
H6 XH Chau và Leung (2009), Mod và Ahmad (2011), Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) +
H7 TL Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Christina M. Ritsema
(2003) +
Biến
phụ thuộc TTT
James Alm, Betty R. Jackson, và Michael McKee (2004), OECD (2004), Chau và Leung (2009), Mod
và Ahmad (2011), Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009)
Nguồn: Tổng hợp của tác giả