(Kiểm tra chi tiết đối với BCTC và các nội dung liên quan)
Khái quát chungvề quá trình thực hiện kiểm toán
Quá trìnhtriển khai kế hoạch và chương trình kiểm toán Nhằm đưa ra ý kiến về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC Trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp
2.2. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Thử nghiệm kiểm soát
-Thử nghiệm kiểm soát là việc kiểm tra thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ (VSA 500)
2.2. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
- Cácthử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập bằng chứng về:
+Thiết kế các hoạt động kiểm soát của khách hàng là thích hợp để ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trọng yếu +Hoạt động kiểm soát được triển khai theo đúng yêu cầu của thiết kế thủ tục kiểm soát trong thực tế.
Thử nghiệm kiểm soát
Các yêucầu khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Thực hiện đồng bộ các biện pháp, các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán
Lựa chọn các kỹ thuật kiểm toán thu thập bằng chứng phải phù hợp với mục tiêu kiểm soát cụ thể
Kế thừa và phát triển các kỹ thuật kiểm tra hệ thống kiểm soátnội bộ
Thử nghiệm kiểm soát
Cáckỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán
Phỏng vấn nhà quản lý và nhân viên Kiểm tra chứng từ và sổ sách
Quan sátviệc thực hiện các thủ tục kiểm soát
Thực hiện lại các quy trình áp dụng các thủ tục và chính sách Sử dụng kết hợp các kỹ thuật trong thủ tục kiểm tra từ đầu
đến cuối (Walk-through test)
Thử nghiệm kiểm soát
Sau khithực hiện các thử nghiệm kiểm soát, KTV đánh giá lạirủi ro kiểm soátvàđiều chỉnhchương trình kiểm toán
Khoản mục/ chu trình có RRKS đánh giá lại cao hơn dự kiến thìmở rộng thử nghiệm cơ bản
Khoản mục/ chu trình có RRKS đánh giá lại thấp hơn dự kiến thìgiảm bớt thử nghiệm cơ bản
Thử nghiệm kiểm soát Chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm soát
Bước 1: Xácđịnh mục tiêu của thử nghiệm
Bước 2:Định nghĩa sai phạm (các thuộc tính và điều kiện sai lệch) Bước 3: Xácđịnh tổng thể
Bước 4: Xácđịnh rủi ro của việc đánh giá RRKS quá thấp và tỷ lệ sailệch cho phép
Bước 5:Ước tính tỷ lệ sai lệch có thể có của tổng thể Bước 6: Xácđịnh cỡ mẫu
Bước 7:Chọn mẫu Bước 8:Kiểm tra mẫu Bước 9:Đánh giá kết quả mẫu
Bước 10:Dẫn chứng bằng tài liệu trình tự lấy mẫu
Trongthử nghiệm kiểm soát thường sử dụng chọn mẫu thuộc tínhđể xác định mức đánh giá rủi ro kiểm soát thích hợp