-Tính các tỷ lệ :
+ Chiphí mua vào giữa các năm tài chính + Chiphí mua vào/Doanh số
Xemxét sự biến động bất thường, dự đoán nguyên nhân
Thực hiện theo giấy làm việc D530
•Click to add Title
•12 Thực hiện thủ tục phân tích
THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
•Click to add Title
•2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua vào và thanh toán
2
THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
Mục tiêu kiểm
toán Thủ tục kiểm toán
Mục tiêu về sự phát sinh
- Cácnghiệp vụ mua hàng và thanh toán được ghi chép trên sổ kế toán là thực tế phát sinh trong kỳ.
+Chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng trên nhật ký mua hàng và đối chiếu đến các chứng từ như: Yêu cầu mua hàng, biên bản nhận hàng, phiếu nhập kho.
+Chọn mẫu các nghiệp vụ chi tiền được ghi chép trên nhật ký chi tiền và đối chiếu đến các hoá đơn liên quan.
Mục tiêu về sự đầy đủ
- Cácnghiệp vụ mua hàng và thanh toán thực tế phát sinh trong kỳ được ghi chépđầy đủ.
+ Rà soátcột số hiệu chứng từ trên nhật ký mua hàng và nhật ký chi tiền để kiểm tra số thứ tự các chứng từ đã sử dụng có liên tục không.
•Click to add Title
•22 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua vào và thanh toán
THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
Mục tiêu kiểm
toán Thủ tục kiểm toán
Mục tiêu về sự tính giá
-Hàng mua vào trong kỳ được ghi sổ theo giá gốc.
+ Chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng, kiểm tra giá gốc của hàng mua vào có được tính chính xác không.
+ Đối chiếu giá mua hàng của doanh nghiệp với bảng giá của nhà cung cấp.
+ Kiểm tra các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại có được trừ vào giá gốc của hàng mua vào không.
Mục tiêu về sự ghi chép chính xác
-Các NV mua hàng và thanh toán được ghi chép đúng tài khoản, đúng số tiền và đúng kỳ kế toán.
+ Chọn mẫu các nghiệp vụ thanh toán và đối chiếu số tiền thanh toán với hóa đơn tương ứng.
+ Kiểm tra tính chính xác của số tiền và định khoản trên chứng từ, và đối chiếu đến định khoản trên nhật ký mua hàng và nhật ký chi tiền. + Kiểm tra việc chuyển số liệu từ nhật ký mua hàng và nhật ký chi tiền vào sổ cái.
KTVchủ yếu hướng đến việc kiểm tra chi tiết nợ phải trả 1. Đối chiếu số dư NPT của sổ chi tiết với Sổ Cái, các hóa đơn muachịu với sổ chi tiết ( sự đầy đủ)
2. Chọn mẫu các khoản NPT có số dư lớn, các số dư đến hạnhoặc quá hạn để gửi thư xác nhận. hoặc quá hạn để gửi thư xác nhận.
3. Đối với các khoản NPT có gốc ngoại tệ KTV cần kiểm traviệc đánh giá lại cuối niên độ. việc đánh giá lại cuối niên độ.
4. Kiểm tra việc cấn trừ, sự có thật của các khoản ứng trước...
•Click to add Title
•23 Kiểm tra chi tiết nợ phải trả người bán THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
Trình tự thực hiện căn cứ vào giấy làm việc E230 - VACPA
BÀI TẬP VẬN DỤNG
T
T Nội dung nghiệp vụ kinh tế Định khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
1 Mua 1 lô nguyênvật liệu với giá chưa thuế GTGT 10% là 200 triệu chưathanh toán chongười bán. Lô vật liệu này được chuyển thẳng đến phân thanh toán chongười bán. Lô vật liệu này được chuyển thẳng đến phân xưởng sản xuất và không nhập kho.
152133 331 133 331
20020 220 20 220 2 Mua 1 lô CCDCnhập kho với tổng giá thanh toán là 110 triệu (thuế GTGT
10%)đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ đi 10% chiết khấu thanh toánđược hưởng.
153133 112 133 112
909 99 9 99 3 Mua 1 lô thànhphẩm với tổng giá chưa thuế GTGT 10% là 120 triệu đã
thanh toánbằng tiền ứng trước. Tuy nhiên do lô thành phẩm này chưa hoànthiện nên DN không nhập kho mà chuyển thẳng gửi đi gia công. Chi phívận chuyển lô thành phẩm đi gia công là 5 triệu (chưa thuế GTGT 10%)chưa thanh toán.
155133 133 642 133 131 331 120 12 5 0,5 132 5,5
4 Mua 1 lô hàng hóavới giá chưa thuế GTGT 10% là 200 triệu chưa thanhtoán. Khivề kiểm nhận nhập kho phát hiện thấy thiếu một giá trị hàng 10 toán. Khivề kiểm nhận nhập kho phát hiện thấy thiếu một giá trị hàng 10 triệu.
156133 331 133 331
20020 220 20 220 5 Mua 1 lô hàng hóavới tổng giá thanh toán là 330 triệu (cả thuế GTGT
10%). Do muavới số lượng lớn nên DN được bên bán cho hưởng chiết 156 133 112
30030 330 30 330
Trong quá trình kiểm toán, KTV đã phát hiện một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến mua hàng và kế toán đã lập định khoản ghi sổ như sau: (ĐVT: triệu đồng)
Yêu cầu:Phát hiện các sai sót có thể có trong cách tính định khoản của kế toán đơn vị đối với
các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và nêu các bút toán điều chính (nếu có). Biết rằng thuế suất thuế TNDN là 20%.
BÀI TẬP VẬN DỤNG
NV Kế toán Chế độ Ảnh hưởng BCĐKT Điều chỉnh
1 Nợ TK 152: 200Nợ TK 133: 20 Nợ TK 133: 20 Có TK 331: 220 Nợ TK 627: 200 Nợ TK 133: 20 Có TK 331: 220
Khôngảnh hưởng (Khoản mục HTK không đổi)
Điều chỉnh sổ chi tiết TK 154 và TK 154 2 Nợ TK 153: 90 Nợ TK 133: 9 Có TK 112: 99 Nợ TK 153: 100 Nợ TK 133: 10 Có TK 515: 11 Có TK 112: 99 - HTKgiảm 10; -Thuế GTGT giảm 1 - LNKTgiảm 8,8 -Thuế TNDN giảm 2,2 Nợ TK 153: 10 Nợ TK 133: 1 Có TK 421: 8,8 Có TK 333: 2,2 3 a.Nợ TK 155: 120 Nợ TK 133: 12 Có TK 131: 132 b.Nợ TK 642: 5 Nợ TK 133: 0,5 Có TK 331: 5,5 a.Nợ TK 154: 120 Nợ TK 133: 12 Có TK 131: 132 b.Nợ TK 154: 5 Nợ TK 133: 0,5 Có TK 331: 5,5 - HTKgiảm 5; - LNKTgiảm 4; -Thuế TNDN giảm 1 Nợ TK 154: 5 Có TK 421: 4 Có TK 333: 1 4 Nợ TK 156: 200 Nợ TK 133: 20 Có TK 331: 220 Nợ TK 156: 190 Nợ TK 138: 10 Nợ TK 133: 20 Có TK 331: 220 - HTKtăng 10; - TSNH khácgiảm 10; Nợ TK 138: 10 Có TK 156: 10 5 Nợ TK 156: 300 Nợ TK 133: 30 Có TK 112: 330 Nợ TK 156: 270 Nợ TK 133: 27 Có TK 112: 297 - HTKtăng 30; - TSNH kháctăng 3; -Tiền giảm 33 Nợ TK 112: 33 Có TK 133: 3 Có TK 156: 30 CHƯƠNG 5
KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN
Giảng viên: ThS. Nguyễn Lê Nhân Email: nguyenlenhan@gmail.com
MỤC TIÊU CHƯƠNG 5
* Về kiến thức: