Để nhận diện các điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống KSNB nhằm điều chỉnh chương trình kiểm toán cho phù hợp
RRKS thấp • Hạn chế thử nghiệm cơ bản chỉ cần đối chiếu RRKS T/bình • Bổ sung thêm một số thủ tục nhằm phát hiện gian lận và sai sót RRKS tối đa • Mở rộng phạm vi, thực hiện thử nghiệm chi tiết
3.3. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
1. Thực hiện thủ hiện thủ tục phân tích
Thử nghiệm cơ bản đối với khoản tiền và tương đương tiền
2. Thử nghiệm chi tiết
Loại Thử nghiệm cơ bản Mục tiêu kiểm toán
Thủ tục phân tích
- So sánhsố dư tài khoản Tiền năm hiện hành với
số liệu kế hoạnh (dự toán), số dư của năm trước Hiện hữu, đầy đủ, đánh giá - Tính toántỷ lệ giữa tiền với tổng tài sản ngắn hạn và so sánhvới số liệu dự kiến.
Thử nghiệm chitiết
Đối với số dư đầu kỳ trên sổ kế toán với số dư trên
hồ sơ kiểm toán năm trước. Ghi chép chính xác - Phân tíchbảng kê chi tiết của tài khoản tiền và đối
chiếu với số dư trên sổ cái. Ghi chép chính xác
-Kiểm kê quỹ. Hiện hữu, đầy đủ,
quyền sở hữu -Gửi xác nhận đến ngân hàng. Hiện hưu, đầy đủ,
quyền sở hữu -Kiểm tra việc khoá sổ các nghiệp vụ thu chi tiền. Hiện hữu đầy đủ -Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường. Hiện hữu, trình bày
và côngbố -Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ ra tiền việt Nam, hoặc đồng tiền được chọn để hạch toán, Đánh giá
Thử nghiệm cơ bản
Tính các tỷ lệ:
Tiền / Tổng tài sản
Số dư tiền năm nay / Số dư tiền năm trước
Xemxét sự biến động bất thường, dự đoán nguyên nhân
•Click to add Title
•12 Thực hiện thủ tục phân tích
Thử nghiệm cơ bản
•Click to add Title
•22 Thử nghiệm chi tiết
Phântích bảng kê chi tiết của tài khoản tiền, đối chiếu với số dư trênsổ cáiKiểm tra sự phù hợp giữa số liệu chi tiết và tổng hợp.
Gửi thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng(*)
Kiểm kê tiền mặt tồn quỹ(*)
Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu/chi tiền
Kiểm tra các nghiệp vụ thu/chi bất thường
Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ ra tiền VN, đánh giá lại số dư cuối kỳ Mẫu giấy làm việc tổng hợp khoản mục tiền theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA
Mẫu giấy làm việc kiểm toán tiền theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA
BÀI TẬP VẬN DỤNG
Giả sử bạn đang kiểm toán khoản mục tiền cho BCTC của niên độ kết thúc ngày 31/12. Hãy chobiết những thủ tục kiểm toán sau có khả năng pháthiện những sai phạm nào?
a. Khikiểm kê tiền mặt tồn quỹ, KTV đã tiến hành với tất cả các quỹ trong cùng một thời gian b.Tổng cộng nhật ký quỹ và lần theo số tổng cộng đến
sổ cái, bảng cân đối SPS và bảng cân đối kế toán c. So sánh danh sáchnhận tiền từ sổ quỹ với bảng kê
tiền gửi vào ngân hàng với tài khoản nợ phải thu d.Kiểm tra việc khóa sổ, thu – chi tiền từ ngày 25/12
đến ngày 31/12.
e.Lập bảng tổng hợp các nghiệp vụ chi tiền hay nộp tiền nhưng chưa nhận được Giấy báo có từ ngày 25/12–31/12 và đối chiếu với sổ phụ của ngân hàng
Nhằm tránh sự hoán chuyển từ quỹ này sang quỹ khác Kiểm tra sự chính xác tính cộng khi chuyển sổ kế toán Hạn chế tối đa cơ hội nhân viên chiếm dụng tiền Kiểm tra việc ghi chép các
nghiệp vụ đúng kỳ Tính có thật, tính chính xác,
tính đầy đủ của khoản mục Tiền
Trong quá trìnhkiểm toán, KTV phát hiện một số nghiệp vụ kinh tế mà kế toánđơn vị đã lập và ghi sổ như sau:
TT Nội dung Định khoản Số tiền
Nợ Có