CHƯƠNG 4
KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
NỘI DUNG
ĐẶC ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU CỦA NGHIỆP VỤMUA VÀO VÀ THANH TOÁN MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁNVỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN
•2. Chức năng của nghiệp vụ mua vào và thanh toán
•1. Nội dung và bản chất của nghiệp vụ mua vào và thanh toán
•3. Chứng từ, sổ sách liên quan đến nghiệp vụ mua vào và thanh toán
•4. Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ mua vào và thanh toán Bản chất của nghiệp vụ Là sự vận động quan hệ T – H Trongđó :
+ TTiền mặt, TGNH (theo nghĩa hẹp)
+ TPhải trả (theo nghĩa rộng) + H152, 153, 154, 156, dịch vụ khác (điện, nước, sửa chữa...) NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN
NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁNVỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN
Các chức năng cơ bản của chu trình mua vào và thanh toán
•Click to add Title
•2 Xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ
1
•Click to add Title
•22 Nhận hàng hóa hay dịch vụ
•Click to add Title
•2 Ghinhận những khoản nợ người bán
3
•Click to add Title
•2 Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán chi người bán
4Nhu Nhu cầu HHDV Bộ phận kế toán Kế hoạch cung ứng Bộ phận cung ứng Khai thác HHDV Cán bộ thu mua HHDV Lập chứng từ kho hàng Trưởng bộphận cung ứng Ký duyệt chứng từ Thủ kho Nhập kho Kế toán Ghi sổ chứng từ Lưu trữ bảo quản chứng từ Chu trìnhvận động nghiệp vụ mua vào và thanh toán
Nhu cầu thanh toán Kế toán thanh toán Lập chứng từ thanh toán Thủ trưởng hoặc kế toán trưởng Duyệt chứng từ thanh toán Thủ quỹ Chi quỹ Nhân viên thanh toán Nhận tiền thanh toán Kế toán thanh toán Ghi sổ chứng từ Lưu trữ bảo quản chứng từ •12Chứng từ
•1. Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu/chi tiền
•2. Giấy báo Nợ/Có, Ủy nhiệm thu/chi, séc..
•3. Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, phiếu giao nhận, ….
•22 Sổ sách
•1. Sổ quỹ, sổ phụ, bảng kê TM, TGNH, Nhật ký thu/chi tiền
•2. Sổ chi tiết, Sổ cái các TK liên quan (151, 152, 153, 111, 112, 331 ...)
NGHIỆP VỤ MUA HÀNG VÀ THANH TOÁNVỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN
Các hành vi gian lận và nhầm lẫn có thể có liên quan nghiệp vụ mua vào và thanh toán
Sai phạm liên quan đến nghiệp vụ muavào Sai phạm liên quan đến nghiệp vụ thanh toán Sai phạm
Sai phạm liên quan đến nghiệp vụ mua vào
1 Hàng mua vàocuối năm không được kiểm kê
2 Ghi nhận hàng mua vào hoặc dịch vụ không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ
3 Xác định và ghi nhận sai giá gốc hàng mua vào
4 Chênh lệch kiểm kê thực tế và sổ kế toán, thẻ kho, chênh lệch sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối kế toán
5 Chưa xây dựng quy chế quản lý vật tư, hàng hóa, định mức tiêu hao vật tư hoặc định mức không phù hợp
6 Hạch toán sai chế độ các nghiệp vụ liên quan đến mua vào 7 Phân loại sai hàng hóa mua vào
8 Hàng hóa dịch vụ chưa nhận từ người bán nhưng DN đã ghi sổ 9 Mua hàng mà không ghi sổ (đảm bảo tính cân đối giữa mua và bán do
KH mua không lấy hóa đơn) 10 ….
Sai phạm liên quan đến nghiệp vụ thanh toán
1 Chưa hạch toán chi tiết theo từng đối tượng trả 2 Không đối chiếu công nợ định kỳ
3 Khoản phải trả bị hạch toán sai kỳ
4 Không đánh giá các khoản phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ 5 Nợ phải trả người bán có thể là những khoản nợ không có thật 6 Hạch toán sai đối tượng nợ
7 Nợ tồn đọng kéo dài không xử lý
Mục tiêu kiểm toán
Tínhhiện hữu:cóthật của hàng hóa, dịch vụ mua vào cũng như các khoản nợ
Tínhđầy đủcủa việc ghi nhận các hàng hóa dịch vụ mua vào vàkhoản phải trả
Tínhphânloạiđúng đắn của việc tính giá vốn nhập kho và ghinhận các khoản phải trả phù hợp
Tínhtrình bày - côngbốđúng đắn trong việc phân loại và trình bày các hàng hóa,dịch vụ cũng như khoản phải trả
sự đánh giá:chính xác cơ học trong tính toán, cộng dồn, chuyển sổ đối với các nghiệp vụ mua vào và thanh toán quyền và nghĩa vụ đối với hàng hóa, dịch vụ và khoản phải
trả(quyền - nghĩa vụ) Các vấn đề của kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ mua vào
•Click to add Title
•2 Các nghiệp vụ mua vào phải có chứng từ, có sự phê chuẩn hợp lý, có dấu vết của KSNBđối với các chứng từ
1
•Click to add Title
•2 Các đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng đều phải được đánh số trước và theo dõi 2
•Click to add Title
•2 Việc tính toán giá mua vào, ghi chép, phân loại, hạch toán cũng như các thủ tục chính xác, đầy đủ
3
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
Các vấn đề của kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ mua vào
•Click to add Title
•2 Kiểm tra việc vào sổ, sơ đồ tài khoản; so sánh sự phân loại nghiệp vụ mua hàng theo hóađơn từng người bán
4
•Click to add Title
•2 Kiểm tra việc ghi sổ đầy đủ; so sánh ngày báo cáonhận hàng và hóa đơn người bán trênnhật ký mua hàng
5
•Click to add Title
•2 Cộng sổ nhật ký và kiểm tra quá trình chuyển sổ chi tiết đối với các khoản phải trả và kho 6
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN NGHIỆP VỤ MUA VÀO VÀ THANH TOÁN
Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng và thanh toán Tính có
thực
1 Kiểm tra các chứng từ hóa đơn mua hàng trong quan hệ với chứng từ và hợp đồng vận chuyển, đơn đặt hàng, biên bản thanh lý
2 Xem xét thẩm quyền phê duyệt, tính độc lập của bộ phận mua hàng 3 Kiểm tra quy trình phê duyệt và dấu hiệu kiểm tra nội bộ 4 Kiểm tra các chứng từ nghi vấn và các chứng từ có KSNB kém
Tínhđánh giáđúng
1 Kiểm tra các chứng từ nghi vấn và các chứng từ có quá trình KSNB kém về số tiền và cách tính toán
Tính đầy đủ
1 Kiểm tra tính liên tục của các chứng từ mua vào như Đơn đặt hàng, phiếu Nhập kho, biên bản kiểm nghiệm, chứng từ vận chuyển
2 Kểm tra tính liên tục trong ghi chép Nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, sổ chi tiết, sổ kho…
Tính kịp thời đúng
kỳ
1 Kiểm tra ngày ghi sổ và ngày tháng trên các chứng từ hàng hóa biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho
2 Kiểm tra ngày tháng trên các chứng từ và ngày tháng ghi sổ 3 Kiểm tra dấu hiệu KSNB đối với các chứng từ liên quan
Tính phân loại đúng 1
Khảo sát mẫu một số sơ đồ tài khoản cho một số đối tượng điển hình 2 Kiểm tra sự vi phạm quy chế KSNB về việc ghi sổ đúng phương pháp và
đúng sự phân loại trên một số chứng từ nghi vấn
Trình bày và công bố
1 Kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ cơ bản, số liệu tổng quát 2 Kiểm tra vi phạm quy chế KSNB liên quan đến báo cáo, trình bày….