Trong nghiên cứu tác giả kế thừa bộ thang đo của các tác giả nghiên cứu trước đây. Donald R. Cressey (1987) phân tích gian lận dưới góc độ tham ô và biển
Xác định vấn đề mục tiêu
và nghiên cứu Cơ sở lý thuyết
Phân tích và thảo luận Xây dựng mô hình và thang đo Nghiên cứu định tính và định lượng Kiểm định mô hình thang đo Phân tích Cronbach Alpha Phân tích EFA Phân tích hồi qui
- Phỏng vấn chuyên sâu kết hợp với nghiên cứu tại địa bàn.
- Điều chỉnh mô hình thang đo.
- Loại các biến tương quan < 0.3 - Kiểm tra hệ số Alpha
- Loại các biến có hệ số EFA - Kiểm tra các nhân tố trích được - Phương sai trích được
- Phân tích hồi quy
- Kiểm định giả thuyết và mô hình nghiên cứu
- Xác định vấn
đề mục tiêu
27
thủ thông qua cuộc khảo sát khoảng 200 trường hợp tội phạm kinh tế nhằm tim ra nguyên nhân dẫn đến các hành vi vi phạm pháp luật trên. Kết quả nghiên cứu Donald đã đưa ra mô hình tam giác gian lận (Fraud Triangle) và hành vi gian lận chi được thực hiện trên cơ sở hội đủ ba nhân tố sau: cơ hội, động cơ và thái độ, cá tính hay hợp lý hóa hành vi gian lận của con người. Trong đó, thang đo lường các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất được xây dựng dựa trên thang đo lường thái độ hành vi về thuế và tính tuân thủ được đánh giá ở Ireland trong năm 2008/2009 của Lefebvre et at (2011). Thang đo này gồm ba thành phần với 15 câu hỏi và đo lường ở 5 mức độ.
Bảng 3.2 Các thang đo thành phần của mô hình đề xuất
STT NHÂN TỐ BIẾN QUAN SÁT
NGUỒN THAM KHẢO
1 Động cơ
Người dân nghĩ rằng họ phải nộp nhiều các khoản thuế
Lefebvre et al (2011) Số tiền gian lận từ thuế được dùng để mua
những đồ dùng cần thiết
Người ta tin rằng có những người khác kê khai thuế chính xác
Tiền thuế thu được, sử dụng kém hiệu quả Trốn thuế không phải là vấn đề ở Ireland
2
Cơ hội
Đẩy mạnh chi phí cao để khỏi phải nộp thuế thu nhập cá nhân, không kê khai thuế đầy đủ các khoản thu nhập để giảm số tiền thuế phải
nộp Lefebvre et
al (2011) Lợi dụng kẻ hở pháp luật để giảm số thuế
phải nộp
Cơ quan thuế chưa quản lý tốt các khoản thu nhập chịu thuế
28
3 Hợp lý hóa
hành vi
Biện pháp chế tài chưa sức răn đe al (2011)
Mọi người nghĩ rằng gian lận thuế là phạm pháp nhưng nguy cơ bị phát hiện là rất thấp Trốn thuế có thể bị phát hiện khi đó sẽ nộp đủ
4 Hành vi gian
lận thuế
Sẵn sàng thực hiện trốn thuế khi có cơ hội
Lefebvre et al (2011) Sẵn sàng thực hiện việc trốn thuế khi hợp lý
hóa được hành vi
Sẵn sàng thực hiện trốn thuế khi mang lại lợi ích.
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả)