Thang đo lường các yếu tố động cơ, cơ hội, khả năng hợp lý hóa hành vi gian lận và hành vi gian lận trong nghiên cứu tác giả chỉ dựa vào lý thuyết đã có để xây dựng thang đo.
Phạm vi nghiên cứu của đề tài này chỉ thực hiện tại huyện Tân Hưng, tỉnh Long An.
Đề tài nghiên cứu chi tập trung vào nghiên cứu các yếu tố cơ hội, động cơ, khả năng hợp lý hóa hành vi gian lận ảnh hưởng đến hành vi gian lận của các cá nhân có chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
Qua một số hạn chế nêu trên thì tác giả có một số định hướng cho nghiên cứu kế tiếp như sau: cần sử dụng thang đo lường các yếu tố tác động đến hành vi gian lận thuế TNCN phải được xem xét thêm và thực hiện trên nhiều nghiên cứu nữa thì mới khẳng định được độ tin cậy của thang đo; cần mở rộng phạm vi nghiên cứu ở các địa bàn khác để đại diện cho tổng thể các cá nhân có chuyển nhượng quyền sử dụng đất và phát hiện ra thêm các yếu tố mới ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế phù hợp với thực tiễn hiện nay.
61
KẾT LUẬN CHƯƠNG 5
Qua phân tích số liệu thực tế, luận văn đã mô tả được một số đặc điểm chính về hành vi gian lận thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất của người dân tại huyện Tân Hưng đa số điều có hành vi trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu cho NSNN.
Dựa trên kết quả nghiên cứu tác giả đưa ra bốn nhóm giải pháp gợi ý của tác giả dựa trên bốn nhân tố có ảnh hưởng đến gian lận thuế TNCN từ chuyển nhượng QSDĐ nhằm tăng cường công tác quản lý thuế, góp phần hạn chế gian lận, hạn chế thất thu NSNN. Cơ quan thuế cần quan tâm phối hợp với các cơ quan chức năng thực hiện đồng bộ các giải pháp nêu trên để tạo sự cộng hưởng cao. Các giải pháp dựa trên các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNCN từ chuyển nhượng QSDĐ được tác giả xây dựng dựa vào kết quả hồi quy đã được trình bày ở chương 4.
Tuy nhiên, bên cạnh những đóng góp đó, nghiên cứu này vẫn còn một số hạn chế nhất định như: Nghiên cứu này chỉ thực hiện trên địa bàn huyện Tân Hưng do đó khả năng tổng quát hóa kết quả nghiên cứu không cao vì mỗi nơi đều có đặc điểm riêng./.
71
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu tiếng Việt
1. Bộ Tài chính (2012). Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 6/2/2012 hướng dẫn hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Chuẩn mực kiểm toán số 240: Trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính.
2. Bộ Tài chính (2013). Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
3. Bộ Tài chính (2014). Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.
4. Bộ Tài chính (2015). Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
5. Chi cục thuế huyện Tân Hưng. Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện nhiệm thu Ngân sách nhà nước năm 2015, 2016, 2017, 2018.
6. Chính phủ (2004). Nghị định số 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
7. Chính phủ (2013). Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
72
8. Lê Thị Thu Hà (2019). Gian lận và kiểm soát gian lận trong các doanh nghiệp Việt Nam. Khoa học & Đào tạo Ngân hàng, 205, 23-30.
9. Vương Thị Thu Hiền (2014). Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng công nghệ thông tin. Tạp chí Tài chính. Số 9 -2014.
10. Ban Mai (2015). Tổng cục Thuế thành lập lực lượng thanh tra giá chuyển nhượng. Thanh tra. Ngày truy cập: 29/03/2020. Từ https://thanhtra.com.vn/kinh- te/tong-cuc-thue-thanh-lap-luc-luong-thanh-tra-gia-chuyen nhuong_t114c5n95144.
11. Quốc hội (2006). Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006.
12. Quốc hội (2007). Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007.
13. Nguyễn Đình Thọ (2013). Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh
doanh. TP. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản tài chính.
14. Nguyễn Đình Thọ và Nguyễn Thị Mai Trang (2008). Phương pháp nghiên
cứu khoa học trong kinh doanh. TP. Hồ Chí Minh: Nhà xuất thống kê.
15. Tổng cục Thuế (2015). Quyết định số 1575/QĐ-TCT ngày 1/9/2015.
16. Hoàng Trọng và Chung Nguyễn Mộng Ngọc (2005). Phân tích dữ liệu với
SPSS. Hà Nội: Nhà xuất bản thống kê.
17. Lê Xuân Trường và Nguyễn Đình Chiến (2013). Nhận diện các hành vi gian lận thuế. Tạp chí Tài chính. Số 9.
18. Về phương diện kế toán, theo chuẩn mực kế toán số 29: Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai soát (Ban hành và công bố theo Quyết định số 12/2005/ QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
19. Phạm Tiểu Vy (2016). Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế giá
trị gia tăng của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.
Luận văn thạc sĩ. Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh.
Tài liệu tiếng nước ngoài
21. Albrecht và cộng sự (1980). Deterring Fraud - the Internal Auditor's
73
23. Nunnally JC và Bernstein IH (1994). Psychometric Theory, 3rd ed. New York: McGraw-Hill.
24. Fedeli, S. and F. Forte (1999). Joint Income-tax and VAT-chain Evasion.
European Journal of Political Economy. Vol 15, 391 - 415
25. Tait (1988). Value Added Tax: International Practice and problems. Washington DC: International Monetary Fund.
I
PHỤ LỤC 1
DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH TÍNH
PHẦN 1: GIỚI THIỆU
Xin chào Anh\chị tôi là tên Lê Thị Cẩm Giang là học viên cao học của trường ĐH
KTCN Long An đang thực hiện đề tài nghiên cứu: “ Yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tân Hưng - tỉnh Long An”. Rất mong
Anh\chị dành chút ít thời gian trao đổi một số suy nghĩ của Anh\chị và góp ý giúp tôi
về Hành vi gian thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất của người dân.
Không có ý kiến nào là sai hay đúng. Những ý kiến của Anh\chị chỉ mang ý nghĩa cung cấp thông tin và được sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài. Tôi cam kết thông tin ông bà cung cấp sẽ được giữ bí mật.
Nội dung chính thảo luận:
Anh\chị đã bao giờ nghe đến các hành vi gian lận thuế hay chưa? Anh\chị hiểu như thế nào về các yếu tố mà nó có ảnh hưởng đến hành vi gian thuế TNCN từ chuyển nhượng đất từ người dân?
……… ……… ……… ……… ……… ………
Bây giờ chúng ta cùng nhau thảo luận về vấn đề nêu trên. Có rất nhiều quan điểm khác nhau, các tác giả trên thế giới và trong nước cũng có cách nhìn với góc độ khác nhau về yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian thuế TNCN từ chuyển nhượng đất từ người dân. Bây giờ chúng ta thảo luận xem yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian thuế TNCN từ chuyển nhượng đất từ người dân tại huyện Tân Hưng, tỉnh Long An thì những nhân tố này có ảnh hưởng như thế nào?
II
Thời gian thảo luận dự kiến là 90 phút, chúc cho cuộc thảo luận của chúng ta thanh công. Tôi xin giới thiệu chúng tôi là ……….
PHẦN 2: DÀN BÀI THẢO LUẬN A. Câu hỏi:
Theo Anh\chị những khía cạnh\thành phần của yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian thuế TNCN từ chuyển nhượng đất từ người dân được thể hiện như thế nào? Bao gồm những yếu tố nào? Sau đây chúng tôi liệt kê một số những yếu tố thuộc thành phần của yếu tố hành vi gian lận thuế TCNN từ chuyển nhượng QSĐ của người dân. Anh\chị có thể chọn bằng cách đánh dấu x vào những yếu tố có ảnh hưởng mạnh đến hành vi gian lận thuế TCNN từ chuyển nhượng QSĐ của người dân. Những nhân tố mà chúng tôi không liệt kê Anh\chị có thể bổ sung và giải thích rõ về nội hàm của yếu tố đó.
1. Cơ hội 2. Động cơ
3. Hợp lý hóa hành vi 4. Hành vi gian lận thuế
Ngoài những yếu tố nêu trên, theo Anh\chị còn yếu tố nào mà Anh\chị cho rằng quan trọng có ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TCNN từ chuyển nhượng QSĐ của người dân?
Nhân tố bổ sung 1: ………nội hàm……… ……… Nhân tố bổ sung 2: … ………nội hàm………
B. Câu hỏi đánh giá thang đo
Với những mục mà Anh/chị đã chọn và bổ sung trong mục A, Anh\chị có thể góp ý, bổ sung những phát biểu (nếu cần) cho các khái niệm sau đây:
Theo Anh\chị thì những phát biểu như vậy là đủ chưa ? Có cần điều chỉnh gì không? Anh\chị có bổ sung thêm phát biểu nào để cho việc đánh giá chính xác hơn không?
III
thuế đầy đủ các khoản thu nhập để giảm số tiền thuế phải nộp.
• Lợi dụng kẻ hở pháp luật để giảm số thuế phải nộp.
• Cơ quan thuế chưa quản lý tốt các khoản thu nhập chịu thuế.
• Cơ quan thuế chưa thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu, xác định giá trị thực tế về chuyển nhượng quyền sử dụng đất của người dân khi có dấu hiệu gian lận.
• ………
• ………..
2. Động cơ
• Người dân nghĩ rằng họ phải nộp nhiều các khoản.
• Số tiền gian lận từ thuế được dùng để mua những đồ dùng cần thiết.
• Người ta tin rằng có những người khác kê khai thuế chính xác
• Tiền thuế thu được, sử dụng kém hiệu quả
• Trốn thuế không phải là vấn đề ở địa phương
• Người môi giới là những người có khả năng gian lận thuế cao để tạo thêm thu nhập cho bản thân họ và thân chủ của họ khi thực hiện chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
• ………
• ………
3. Hợp lý hóa hành vi
• Đã thành công trong việc trốn thuế.
• Biện pháp chế tài chưa sức răn đe.
• Mọi người nghĩ rằng gian lận thuế là phạm pháp nhưng nguy cơ bị phát hiện là rất thấp.
• Trốn thuế có thể bị phát hiện khi đó sẽ nộp đủ.
• Để giải thích với cơ quan thuế khi bị phát hiện có hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân, người dân sẽ cho rằng mình không am hiểu chính sách thuế và rút kinh
IV
• ………
• ………
4. Hành vi gian lận thuế
• Sẵn sàng thực hiện trốn thuế khi có cơ hội.
• Sẵn sàng thực hiện việc trốn thuế khi hợp lý hóa được hành vi.
• Sẵn sàng thực hiện trốn thuế khi mang lại lợi ích.
• ………
• ………
C. Thông tin người tham gia phỏng vấn
Xin Anh\chị cung cấp thông tin cá nhân như sau:
Họ và tên: ….……….. Cơ quan công tác: ……….………. Số điện thoại:……… ………. Xin chân thành cảm ơn Anh\chị đã tham gia buổi phỏng vấn.
Danh sách các chuyên gia tham gia cuộc thảo luận nhóm
STT HỌ TÊN CƠ QUAN CÔNG TÁC
1 Lê Lâm Hồng Chi cục trưởng - Chi cục Thuế huyện Tân Hưng 2 Đặng Ngọc Phương Phó Chi cục trưởng - Chi cục Thuế huyện Tân Hưng 3 Uông Sĩ Ban Phó Chi cục trưởng - Chi cục Thuế huyện Tân Hưng 4 Hoàn Văn Hoàn Đội trưởng - Đội KK KTT – Tin học & QLN
5 Bùi Duy Linh Đội trưởng - Đội Nghiệp vụ - DT – TT –HT - Trước bạ & thu khác
6 Nguyễn Văn Giàu Công chức - Chi cục Thuế huyện Tân Hưng 7 Trương Hoàng Hưng Công chức - Chi cục Thuế huyện Tân Hưng
V
PHỤ LỤC 2
DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH LƯỢNG
Xin chào Anh\chị tôi là tên Lê Thị Cẩm Giang là học viên cao học của trường ĐH KTCN Long An đang thực hiện đề tài nghiên cứu: “Yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tân Hưng - tỉnh Long An”. Bài phỏng vấn này được thực hiện nhằm phục vụ cho đề tài nghiên cứu, hiểu rõ hơn các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất của người dân tại huyện Tân Hưng sẽ giúp ích cho việc đưa ra các chính sách pháp luật về thuế, giảm dần tình trạng gian lận thuế đảm bảo nhuồn thu cho NSNN.
Rất mong Anh\chị dành chút ít thời gian trả lời giúp bảng câu hỏi theo suy nghĩ của Anh\chị. Không có ý kiến nào là sai hay đúng. Những ý kiến của Anh\chị chỉ mang ý nghĩa cung cấp thông tin và được sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài. Tôi cam kết thông tin ông bà cung cấp sẽ được giữ bí mật.
A Thông tin người tham gia phỏng vấn
Xin Anh/chị cung cấp thông tin cá nhân như sau:
Họ và tên: ……… Số điện thoại:……….… Giới tính: Nam Nữ Trình độ học vấn: Từ THCS trở xuống THPT CĐ/ĐH Trên đại học Đồi tượng phỏng vấn:
Môi giới Công chức Khác
B. Trả lời bảng câu hỏi
Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý của Anh/chị với các phát biểu dưới đây bằng cách khoanh tròn con số ứng với mức độ mà Anh/chị đồng ý với phát biểu đó, với quy ước như sau:
1 2 3 2 1 1 4 2 3
VI 1 2 3 4 5 Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý
Trung hòa Đồng ý Hoàn toàn đồng ý
STT NHÂN TỐ
MÃ
HÓA BIẾN QUAN SÁT CHỌN LỰA
1 Cơ hội (CH)
CH1
Đẩy mạnh chi phí cao để khỏi phải nộp thuế thu nhập cá nhân, không kê khai thuế đầy đủ các khoản thu nhập để giảm số tiền thuế phải nộp
1 2 3 4 5
CH2 Lợi dụng kẻ hở pháp luật để giảm số
thuế phải nộp 1 2 3 4 5
CH3 Cơ quan thuế chưa quản lý tốt các
khoản thu nhập chịu thuế 1 2 3 4 5
CH4
Cơ quan thuế chưa thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu, xác định giá trị thực tế về chuyển nhượng quyền sử dụng đất của người dân khi có dấu hiệu gian lận
1 2 3 4 5
2 Động cơ (DC)
DC1 Người dân nghĩ rằng họ phải nộp nhiều
các khoản thuế 1 2 3 4 5
DC2 Số tiền gian lận từ thuế được dùng để
mua những đồ dùng cần thiết 1 2 3 4 5 DC3
Người ta tin rằng có những người khác
kê khai thuế chính xác 1 2 3 4 5
DC4 Tiền thuế thu được, sử dụng kém hiệu
quả 1 2 3 4 5
DC5 Trốn thuế không phải là vấn đề ở địa
phương 1 2 3 4 5
DC6
Người môi giới là những người có khả năng gian lận thuế cao để tạo thêm thu nhập cho bản thân họ và thân chủ của họ khi thực hiện chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
1 2 3 4 5
VII
Xin chân thành cảm ơn Anh/chị đã tham gia buổi phỏng vấn.