3. Hoạch toán kế toán:
3.11IAS hướng dẫn việc áp dụng các nguyên tắc ghi nhận và tính toán trong ba trường hợp cụ thể, đó là lỗ hợp đồng trong tương lai, hợp đồng khó thực hiện và tá
trường hợp cụ thể, đó là lỗ hợp đồng trong tương lai, hợp đồng khó thực hiện và tái cơ cấu:
- Không được ghi nhận các khoản dự phòng cho lỗ hoạt động trong tương lai. Dự tính về các khoản lỗ hoạt động trong tương lai là dấu hiệu chỉ báo rằng một số tài sản dành cho hoạt động có thể bị giảm giá trị - khi đó, IAS 36, Giảm giá trị tài sản sẽ được áp dụng
- Nghĩa vụ hiện tại theo một hợp đồng khó thực hiện cần ghi nhận và tính toán như một khoản dự phòng. Một hợp đồng khó thực hiện là một hợp đồng có chi phí không thể tránh khỏi để thực hiện nghĩa vụ hợp đồng vượt quá những lợi ích kinh tế dự tính sẽ thu được theo hợp đồng.
- Tái cơ cấu là một trương trình do ban quản lý lập vao kiểm soát làm thay đổi một cách cơ bản phạm vi kinh doanh hoặc cách thức tiến hành hoạt động kinh doanh đó. Một khoản dự phòng cho chi phí tái cơ cấu được ghi nhận khi những tiêu chí ghi nhận thông thường cho các khoản dự phòng được áp dụng. Một nghĩa vụ mang tính xây dựng để tái cơ cấu phát sinh chỉ khi mà một doanh nghiệp:
+ Có một kế hoạch chính thức chi tiết cho viêc tái cơ cấu và
+ Đưa đến cho các bên bị ảnh hưởng sự mong đợi có cơ sở là doanh nghiệp sẽ thực hiện việc tái cơ cấu bằng cách bắt đầu thực hiện kế hoạch đó hoặc công bố các dặc tính chủ yếu của trương trình cho các bên chịu ảnh hưởng
Khi việc tái cơ cấu liên quan đến việc bán một hoạt động, không có nghĩa vụ nào phát sinh từ việc bán này cho tới khi doanh nghiệp cam kết theo một thỏa thuận bán hàng mang tính ràng buộc