3. Hoạch toán kế toán:
IAS 26: KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO THEO QUỸ LỢI ÍCH HƯU TRÍ
1. Vấn đề đặt ra:
IAS quy định thông tin cần được báo cáo cho từng quỹ hưu trí theo bản chất, nguồn tài chính và hoạt động.
2. Phạm vi áp dụng:
Chuẩn mực này được áp dụng cho các báo cáo về các quỹ lợi ích hưu trí hướng vào tất cả các thành viên tham gia, không kể cả quỹ này là:
Một quỹ riêng biệt hay không.
Một quỹ xác định theo đóng góp hay là một quỹ xác định theo lợi ích.
Do một công ty bảo hiểm quản lý.
Là một thỏa thuận chính thức hay không chính thức.
3. Hạch toán kế toán:
3.1. Các quỹ lợi ích hưu trí có thể là xác định theo đóng góp hoặc xác định theo lợi ích (tham khảo chương 15)
3.2. Việc tính toán phí bảo hiểm cho quỹ hưu trí có thể được tóm tắt như sau:
- Quỹ xác định theo đóng góp. Nghĩa vụ của giá chủ thường được trừ đI theo phần đóng góp của họ. Vì vậy thường không đòi hỏi phảI đưa ra ý kiến của người tính toán phí bảo hiểm.
- Quỹ xác định theo lợi ích: Đòi hỏi định kỳ có áng kiến của người tính bảI hiểm đề đánh giá tình trạng tài chính của quỹ, xem xét các giả định và kiến nghị mức đóng góp trong tương lai. Bên giới chủ chịu trách nhiệm khôI phục lại múc quỹ lợi ích khi quỹ bị thâm hụt, để cung cấp những lợi ích đã thỏa thuận cho nhân viên hiện đang làm việc và đã làm việc trước đây.
QUỸ XÁC ĐỊNH THEO ĐÓNG GÓP
3.3. Những nguyên tắc sau được áp dụng cho việc định giá tài sản thuộc quỹ.
- Các khoản đầu tư được kết chuyển theo giá trị thực tế.
- Nếu không kết chuyển theo giá trị thực tế thì vẫn phảI công bố giá trị thực tế.
3.4. Trong báo cáo của quỹ xác định theo đóng góp phảI có báo cáo về tài sản ròng dành cho lợi ích và diễn giảI về chính sác cấp vốn.
QUỸ XÁC ĐỊNH THEO LỢI ÍCH
3.5. Thông thường việc đánh giá các nhân viên tính phí bảo hiểm được thực hiện 3 năm một lần. Giá trị tại các khoản đó tính toán theo quỹ lợi ích được xác định có thể được tính toán và báo cáo bằng việc sử dụng mức lương hiện tại hoặc mức lương ước tính cho đến thời điểm nghỉ hưu của thành viên tham gia.
3.6. Nguyên tắc định giá tài sản quỹ tương tự như nguyên tắc áp dụng cho các quỹ xác định theo đúng giải pháp
3.7. Báo cáo về quỹ xác định theo lợi ích chứa đựng thông tin cần được trình bày theo một trong những hình thức sau:
Báo cáo cho thấy số tài sản ròng dành trả cho các lợi ích, giá trị của các khoản lợi ích hưu trí của người tính phí giá bảo hiểm dự tính sẽ phảI trả và số thặng dư hoặc thâm hụt sau đó. Báo cáo này còn bao gồm cả các báo cáo thay đổi tài sản ròng dành cho lợi ích và thay đổi giá trị hiện tạo của các khoản lợi ích hưu trí phảI tính theo tính toánh phí bảo hiểm. Báo cáo này có thể gồm một báo cáo riêng tính phí bảo hiểm hỗ trợ cho giá trị hiện tại của các khoản lợi ích hưu trí theo tính toán rủi ro bảo hiểm.
Cung cấp những thông tin giống như trên về tài sản ròng, nhưng giá trị hiện tại theo tính phí bảo hiểm được công bố trong phần thuyết minh. Báo cáo có thể bao gồm một báo cáo tính toán rủi ro bảo hiểm riêng như nêu ở trên.
Báo cáo gồm một báo cáo về tài sản ròng để trả các lợi ích hưu trí và báo cáo về những thay đổi của những tài sản này với giá trị hiện tại theo tính toán bảo hiểm trình bày trong một báo cáo rủi ro bảo hiểm riêng.
4. Công bố:
Diễn giải về quỹ.
Cần công bố những thông tin như tên của giới chủ và các nhóm nhân viên tham gia quỹ, số người tham gia nhận lợi ích,loại quỹ và các chi tiết khác.
Các chính sách:
Những chế độ kế toán quan trọng.
Diễn giải về các chính sách đầu tư. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn giải về chính sách tài chính
Báo cáo về tài sản ròng dành cho các lợi ích
Báo cáo này cho thấy số tài sản dành cho lợi ích hưu trí dự tính phảI trả trong tương lai.
Phương pháp định giá tài sản
Khi các khoản đầu tư của quỹ được treo lại do không thể dự tính giá trị thực tế, thì phải công bố lý do.
Chi tiết về bất kỳ một khoản đầu tư nào vượt quá 5% giá trị tài sản ròng dành cho lợi ích hoặc 5% của bất kỳ tài sản đảm bảo nào.
Chi tiết về bất kỳ khoản tài sản nào đầu tư cho chủ công ty.
Nghĩa vụ nợ chứ không phải giá trị hiện tại của các lợi ích hưu trí sẽ phảI theo tính toán bảo hiểm.
Báo cáo thay đổi tài sản ròng dành cho các lợi ích.
Thu nhập đầu tư.
Đóng góp của chủ công ty,
Đóng góp của nhân viên
Các khoản thu nhập khác
Lợi ích đã trả hoặc phảI trả( được phân tích theo từng loại lợi ích)
Chi phí hành chính
Các chi phí khác
Thuế thu nhập
Lỗ/ lãI từ việc thanh lý các khoản đầu tư và thay đổi giá trị các khoản đầu tư
Chuyển đổi giữa các quỹ.
Thông tin tính toán bảo hiểm (chỉ dành cho các quỹ lợi ích)
Giá trị hiện tại của các lợi ích hưu trí sẽ phải trả theo tính toán phí bảo hiểm, dựa trên các khoản lợi ích sẽ phảI trả theo các điều khoản của quỹ, dựa vào dịch vụ cung cấp cho tới thời điểm công bố, và việc sử dụng mức lương hiện tại hoặc mức lương dự tính.
Diễn giải các giả định chính cho việc tính toán bảo hiểm.
Phương pháp sử dụng cho việc tính toán giá trị hiện tại của các khoản lợi ích hưu trí phải trả theo tính toán bảo hiểm.
Ngày định giá gần nhất do nhân viên tính toán rủi ro bảo hiểm tiến hành.