03 năm 2016-2018
2.2.3/ Thực trạng công tác kế toán phải trả cho người lao động
a/ Tài khoản sửdụng
Công ty TNHH Minh Hòađã sửdụng tài khoản 334–Phải trả người lao động để hạch toán tiền lương cho nhân viên
b/ Chứng từsửdụng
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Phiếu chi
c/ Trình tựhạch toán
Cuối tháng, kế toán công nợ dựa vào bảng chấm công đã được duyệt của các trưởng bộphận để tính lương và lên bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên. Sau đó đưa bảng thanh toán tiền lương cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, kế toán tiến hành hạch toán tăng số tiền lương phải trả cho người lao động đồng thời phân bổ chi phí lương của từng bộphận, phòng ban vào phần mềm.
Kế toán công nợ tiến hành lập phiếu chi chi lương cho người lao động và ghi nhận giảm nợ lương phải trả cho người lao động vào phần mềm. Phiếu chi được lập thành 2 liên, một liên lưu tại phòng kế toán, một liên chuyển cho thủ quỹ để chi tiền lương và lưu.
Ví dụ: Ngày 31/12/2018, kế toán căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018 với tổng lương phải trả cho nhân viện tại Công ty là 98.705.600 đồng, kế toán tiến hành hạch toán vào phần mềm:
NợTK 6422 98.705.600đ Có TK 334 98.705.600đ
* Căn cứvào bảng thanh toán tiền lương tháng12/2018 với sốliệu tiền bảo hiểm trừ vào lương của người lao động là: BHXH là 6.642.048 đồng, BHYT là 1.245.386 đồng, BHTN là 830.256 đồng, kếtoán hạch toán như sau:
NợTK 334 8.717.690đ Có TK 3383 6.642.048đ Có TK 3384 1.245.386đ
Có TK 3385 830.256đ
* Kế toán sẽlập phiếu chi lương cho người lao động sau khi đã trừ đi bảo hiểm phải đóng, kếtoán hạch toán:
NợTK 334 89.987.910đ
Có TK 1111 89.987.910đ
80
Biểu mẫu 2.20: Bảng thanh toán tiền lương
CÔNG TY TNHH MINH HÒA
18 Hà Nội, Phường Phú Nhuận, TP Huế, Tỉnh TTH, VN
Mẫu số: 02– LĐTL
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài chính)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2018 STT Họ và tên HS lương Lương cơ bản Phụ cấp Tổng số Tạm ứng lương trong kỳ
Các khoản phải khấu trừ vào lương Kỳ II được lĩnh
BHXH BHYT BHTN Thuế TNC N phải nộp Cộng Số tiền Ký nhận
Mã phòng ban: PGD Tên phòng ban: Phòng Giám đốc
Nguyễn Thị Oanh 5.648.000 520.000 6.168.000 451.840 84.720 56.480 593.040 5.574.960
Phan Văn Dũng 6.106.900 520.000 6.626.900 488.552 91.604 61.069 641.225 5.985.675
Cộng 11.754.900 1.040.000 12.794.900 940.392 176.324 117.549 1.234.265 11.560.635
Mã phòng ban: PHC Tên phòng ban: Phòng Hành chính
Đặng Thị Quý 3.883.000 520.000 4.403.000 310.640 58.245 38.830 407.715 3.995.285 Lê Thị Thanh Lam 3.883.000 520.000 4.403.000 310.640 58.245 38.830 407.715 3.995.285 Nguyễn Thị Huê 5.000.000 520.000 5.520.000 5.520.000 Nguyễn Thị Hương 3.883.000 520.000 4.403.000 310.640 58.245 38.830 407.715 3.995.285 Phan Nhật Minh 3.883.000 520.000 4.403.000 310.640 58.245 38.830 407.715 3.995.285
Cộng 20.532.000 2.600.000 23.132.000 1.242.560 232.980 155.320 1.630.860 21.501.140
Mã phòng ban: PKD Tên phòng ban: Phòng Kinh Doanh
Dương Thanh Huyền Trâm 3.883.000 520.000 4.403.000 310.640 58.245 38.830 407.715 3.995.285 Hoàng Ngọc Phong 3.883.000 520.000 4.403.000 310.640 58.245 38.830 407.715 3.995.285 .... Trương Hoàng Hưởng 3.883.000 520.000 4.403.000 310.640 58.245 38.830 407.715 3.995.285 Trần Thị Lệ Hằng 3.883.000 520.000 4.403.000 310.640 58.245 38.830 407.715 3.995.285 Cộng 55.738.700 7.040.000 62.778.700 4.459.096 836.082 557.387 5.852.565 56.926.13 5 Tổng cộng 88.025.600 10.680.000 98.705.600 6.642.048 1.245.386 830.256 8.717.690 89.987.91 0 Tổng sốphải trả: 89.987.910 Tạmứng trong kỳ: Tổng sốtiền còn phải trả: 89.987.910
Tổng sốtiền còn phải trả( Viết bằng chữ): Tám trăm chín mươi triệu chín trăm tám mươi bảy nghìn chín trăm mười nghìnđồng chẵn
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu (Ký, họtên) Kế toán trưởng ( Ký, họtên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu)
82
Biểu mẫu 2.21: Phiếu chi
Công ty TNHH Minh Hòa Mẫu số 02 - TT
18 Hà Nội, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Tỉnh
Thừa Thiên Huế, Việt Nam
( Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI Ngày 31tháng 12 năm 2018 Quyển sổ:……… Số: PC09/10 Nợ: 334 Có: 1111
Họvàtên ngườinhậntiền: Lê ThịThanh Lam
Địa chỉ: 18 Hà Nội- TP Huế
Lý do chi: Trả lương nhân viên tháng 12 năm 2018
Số tiền: 89.987.910 VND
Viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu chín trăm tám mươi bảy nghìn chín trăm mười đồng chẵn
Kèm theo: 01 BTTL chứng từ gốc
Ngày 31tháng 12 năm 2018
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng
dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủsốtiền (Viết bằng chữ):Tám mươi chín triệu chín trăm tám mươi bảy nghìn chín
trăm mười đồng chẵn
Biểu mẫu 2.22: Sổ cái tài khoản 334
CÔNG TY TNHH MINH HÒA
18 Hà Nội, Phường Phú Nhuận, TP Huế, Tỉnh TTH, VN
Mẫu số: 02– LĐTL
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài chính)
SỔ CÁI
(Dành cho hình thức kếtoán Chứng từghi sổ) Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 334 – Phải trả người lao động
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 CTGS04/12 31/12/2018 Hạch toán chi phí lương 3383 6.642.048 31/12/2018 CTGS04/12 31/12/2018 Hạch toán chi phí lương 3384 1.245.386 31/12/2018 CTGS04/12 31/12/2018 Hạch toán chi phí lương 3385 830.256 31/12/2018 CTGS04/12 31/12/2018 Hạch toán chi phí lương 6422 98.705.600
31/12/2018 CTGS08/12 31/12/2018 Phiếu chi 1111 89.987.910
Cộng số phát sinh 98.705.600 98.705.600 Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ
đầu năm 1.325.146.122 1.325.146.122
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01
- Ngày mởsổ:………. Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu (Ký, họtên) Kế toán trưởng ( Ký, họtên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu)
84