03 năm 2016-2018
2.3.3/ Phân tích tình hình thanh toán của Công ty
Phân tích khả năng thanh toán là việc xem xét tài sản của công ty có đủkhả năng để chi trả các khoản nợ phải trả hay không, là cơ sở để đánh giá xem tình hình của Công ty tốt hay xấu, giúp cho nhà quản trị cũng như các nhà đầu tư nắm được khả năngthanh toán của công ty để đưa các chính sách hợp lý, các quyết định có nên đầu tư tiếp hay không. Đểbiết được khả năng thanh toán của Công ty trong 03 năm từ năm 2016 đến năm 2018, ta cần phân tích các chỉtiêu sau:
Bảng 2.7: Phân tích khả năng thanh toán của Công ty qua 03 năm 2016-2018
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017/2016 Năm 2018/2017
1 Hệ sô thanh toán
hiện hành lần 0,579 0,628 0,724 0,049 0,096 2 Hệ số thanh toán nhanh lần 0,274 0,171 0,163 (0,103) (0,008) 3 Hệ số khả năng thanh toán tức thời lần 0,208 0,033 0,028 (0,175) (0,005)
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty và tính toán của tác giả)
Hệ số thanh toán hiện hành (Hhh)
Hệsốthanh toán hiện hành cho biết khả năng của Công ty trong việc dùng tài sản ngắn hạn để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn của mình. Qua bảng trên ta thấy hệ số Trường Đại học Kinh tế Huế
92 hành có giá trịlà 0,628 lần, có nghĩa là cứ 1 đồng nợngắn hạn thìđược đảm bảo bằng 0,628 đồng tài sản, hệsố này tăng 0,049 lần so với năm 2016. Đến năm 2018 thì giá trị của chỉ tiêu này là 0,724 lần tăng 0,096 lần so với năm 2017. Hệ số này ngày càng tăng qua các năm cho thấy khả năng thanh toán hiện hành của công ty đang có tiến bộ.
Như vậy, đối với các chủnợ trong ngắn hạn thì Hhh càng cao càng tốt vì nó phản ánh khả năng đáp ứng kịp thời các nhu cầu chi trả của Công ty. Tuy nhiên không phải hệ số này cao cũng luôn tốt, cần chú ý duy trìở mức vừa phải bởi hệ số này càng cao cho thấy việc công ty đang sử dụng tài sản chưa được hiệu quả. Ngược lại thì khi hệsố này nhỏ hơn 1 thì cũng không tốt. Qua 03 năm hệ số này đều nhỏ hơn1, chứng tỏ khả năng thanh toán của công ty không được tốt, tài sản ngắn hạn không đủ để thanh toán các khoản nợngắn hạn và các khoản nợ đến hạn trả. Công ty cần có những chính sách đảm bảo nợngắn hạn được tài trợvừa và đủbởi tài sản ngắn hạn.
Các khoản nợ biến động phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau vì điều kiện của từng ngành nghề khác nhau. Vì vậy để đánh giá khả năng thanh toán của công ty thường kết hợp với khả năng thanh toán nhanh.
Hệ số thanh toán nhanh (Hnhanh)
Hệ số thanh toán nhanh thể hiện khả năng bù đắp nợ ngắn hạn bằng các tài sản ngắn hạn có thể chuyển đổi nhanh thành tiền. Hệ số này của Công ty có xu hướng giảm qua 3 năm: năm 2017 giá trị của hệ số là 0,171 lần giảm 0,103 lần so với năm 2016; năm 2018 thì hệ số này có giá trị là 0,163 lần giảm 0,008 lần so với năm 2017. Nguyên nhân là do qua các năm, tất cả các chỉ tiêu tài sản ngắn hạn, hàng tồn kho và nợ ngắn hạn đề tăng. Nhìn chung hệsố này đều nhỏ hơn hẳn so với hệsố thanh toán hiện hành và nhỏ hơn 0,5 chứng tỏtài sản của Công ty vẫn còn phụthuộc vào hàng tồn kho, trong một số trường hợp đểtrảnợcó thểcông ty sẽphải bán gấp hàng hóa, tài sản để trả nợ. Việc loại bỏ hàng tồn kho khi tính toán khả năng thanh toán nhanh là do hàng tồn kho sẽphải mất thời gian lớn đểchuyển chúng thành tiền mặt hơn các tài sản ngắn hạn khác.
Hệ số khả năng thanh toán tức thời (Htt)
Hệ số khả năng thanh toán tức thời là khả năng huy động tài sản lưu động của công ty để thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn của công ty này. Hệ số này của Trường Đại học Kinh tế Huế
công ty ngày càng giảm qua các năm: Từhệ sốcó giá trị là 0,208 lần (năm 2016) thì giảm 0,175 lần vào năm 2017 (hệ số đạt 0,033 lần); đến năm 2018 thì hệ số này lại giảm nhẹlà 0,005 lần so với năm 2017.
Nguyên nhân là do lượng tiền và các khoản tương đương tiền của Công ty vốn đã nhỏvà ngày càng giảm đột ngột qua 2 năm 2017 và năm 2018, trong khi nợngắn hạn thì không ngừng tăng qua 3 năm. Tiền và các khoản tương đương tiền nhỏ, khách hàng thì chưa thanh toán làm cho khoản phải thu tăng nhanh. Trong khi mua hàng hóa về nhiều, hàng tồn kho nhiều mà không đủ tiền để thanh toán với người bán làm cho khoản nợ ngắn hạn tăng lên. Đây là dấu hiệu mà công ty cần xem xét để có những chính sách phù hợp, có những biện pháp nhằm nâng cao hệ số này để đảm bảo hoạt động thuận lợi hơn, nhất là lượng vốn huy động phải bù đắp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và đảm bảo dựtrữmột lượng tiền phù hợp để đáp ứng nhanh các khoản nợ khi có yêu cầu.
* Đối với tình hình công nợ thì công ty chỉ dựa vào bảng Tổng hợp công nợphải thu, phải trảvà Sổchi tiết phải thu, phải trảcho từng đối tượng chưa thanh toán để biết được tình hình công nợ như thế nào. Biết được còn những khách hàng nào còn nợ, những đối tác, nhà cung cấp nào công ty cong nợ. Chứcông ty không sửdụng các chỉ số tài chính để phân tích tình hình công nợ.
94
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Trong chương nàytôiđãđưara cách nhìn khái quát vềtổng quan của công ty về quá trình hình thành và phát triển của công ty, tổ chức bộ máy quản lý cũng như tổ chức bộ máy kế toán, phân tích được tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2016-2018. Thấy được thực trạng công tác kếtoán công nợ của công ty cũng như tìm hiểu và phân tích rõ tình hình công nợ và khả năng thanh toán của công ty. Từ đó có những nhận xét về ưu điểm, nhược điểm vềcông tác kếtoán công nợ của Công ty TNHH Minh Hòa cũng như tình hình công nợ, thanh toán của công ty. Để từ đó có một số biện pháp nhằm nâng cao công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty TNHH Minh Hòa.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIÁI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ TÌNH HÌNH CÔNG NỢ
TẠI CÔNG TY TNHH MINH HÒA
3.1/ Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Minh Hòa
Qua thời gian thực tập tại công ty, tôi đã tìm hiểu sơ lược về quá trình hình thành, phát triển của công ty cũng như tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán, đặc biệt chú tâm vào việc tìm hiểu vềthực trạng công tác kếtoán nói chung và kế toán công nợ nói riêng. Kết hợp với những cơ sở lý luận về công tác kế toán, các chỉ tiêu phân tích đểáp dụng vào việc phân tích tình hình công nợ của công ty, tôi xin đưa ra một sốnhận xét vềnhững ưu điểm và nhược điểm của công ty như sau:
Ưu điểm:qua quá trình thực tập tại công ty thì tôi rút ra được có 02 ưu điểm chính sau:
Thứnhất, vềcông tác kếtoán công nợcủa công ty thì có 06ưu điểm sau: Bộ máy kế toáncủa Công ty được tổchức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán đã đảm bảo tính khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm, quy mô, tình hình của công ty, giúp giảm nhẹ công việc cho kế toán. Mỗi đơn vị trực thuộc và các cá nhân có chức năng, nhiệm vụ riêng và chịu trách nhiệm với phần hành kế toán của mình, giúp phần nào tránh tình trạng chồng chéo, nâng cao hiệu quả trong công việc. Các đơn vị trực thuộc tiến hành hạch toán khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cuối kỳ tiến hành lập báo cáo kếtoán gửi về kế toán tại công ty. Kế toán sẽ có trách nhiệm kiểm tra, rà soát tình hợp lý, trung thực, chính xác và tổng hợp lại để lập các báo cáo kếtoán chung cho toàn bộcông ty.
Về công tác kế toán:
- Nhân viên kế toán trong công ty luôn thực hiện việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu thường xuyên và phản ánh chi tiết các khoản phải thu, các khoản phải trả theo Trường Đại học Kinh tế Huế
96 từng đối tượng trên các sổchi tiết công nợ nhằm cung cấp tình hình công nợ một cách đầy đủ, chính xác cho cấp trên đểcó biện pháp, kếhoạch xửlý kịp thời.
- Nhân viên bán hàng lập hóa đơn bán hàng tách biệt với việc theo dõi các khoản phải thu khách hàng nên công tác theo dõi và thu hồi công nợ diễn ra một cách khách quan.
Về chế độ kế toán: công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/QĐ-BTC hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành ngày 26/08/2016, phù hợp với quy mô của công ty, về cơ bản thì tuân thủ đúng mọi biểu mẫu, chứng từ, sổ sách theo quy định của Bộ tài chính và Tổng cục Thống kê. Trong quá trình hoạt động, thường xuyên cập nhật những quy định chế độ kế toán thay đổi những mẫu sổsách sao cho phù hợp với quy định của Bộtài chính.
Về hệ thống chứng từ, sổ sáchthìđều được quản lý, theo dõi, sắp xếp và lưu trữtheo trình tựcó khoa học. Một số báo cáo được lập theo từng quý, từng năm và chuyển đến các phòng ban có trách nhiệm.
Về hệ thống phần mềm: công ty đã sửdụng phần mềm kếtoán Misa 2017 nên rất thuận tiện trong việc hạch toán nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lưu trữ các chứng từ, giảm được khối lượng ghi chép hàng ngày, nâng cao hiệu quảlàm việc của mỗi người làm công tác kếtoán trong công ty.
Đội ngũ kế toán viên ở công ty đều là những người có trình độ chuyên môn, thành thạo các nghiệp vụ, nhiệt tình trong công việc, có tinh thần trách nhiệm cao, luôn cốgắng hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Thứhai, vềtình hình công nợ của công ty thì có 03ưu điểm sau:
Công nợ của công ty về các khoản phải thu, phải trả đều được thanh toán do các khách hàng và nhà cung cấp đều là những khách hàng và nhà cung cấp thân thuộc nên công ty nên khoản dự phòng phải thu, phải trả đều bằng 0 nên công ty không cần lập các khoản dựphòng này.
Đối với những khách hàng còn nợ, định kỳ công ty sẽ thực hiện việc gửi Biên bản đối chiếu công nợ đến khách hàng nhằm xác nhận, đối chiếu, so sánh tính Trường Đại học Kinh tế Huế
đúng đắn, hợp lý, chính xác của các khoản nợ, tránh tình trạng ghi thiếu, ghi thừa dẫn đến các mâu thuẫn,ảnh hưởng đến công tác thanh toán cũng như thu hồi nợ.
Các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu trở lên đều được thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng để có đủ điều kiện được khấu trừthuế GTGT đầu ra.
Bên cạnh những ưu điểm kể trên thì công ty vẫn còn những hạn chế nhất định cần nghiên cứu, khắc phục nhằm hoàn thiện công tác kếtoán.
Nhược điểm:có 02 nhược điểm chính sau đây:
Thứnhất, vềcông tác kếtoán công nợcủa công ty có 02 nhược điểm sau: Về công tác kế toán: các công việcở phòng Kếtoán ít có sự đối chiếu với các phòng ban khác nên dễdẫn đến các sai sót khi tổng hợp sốliệu lên các BCTC cũng thông tin đến nhà quản lý.
Về chế độ kế toán: hiện nay, đã có chế độ kế toán theo Thông tu 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành 22/12/2014 của Bộ Tài chính mà công ty thì vẫn đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC nên có một số nghiệp vụ sẽ hạch toán khác hoặc mẫu sổ, chứng từ có những thay đổi cơ bản.
Thứhai, vềtình hình công nợ của công ty có 07 nhược điểm sau:
Công ty đang theo dõi các khoản phải thu khách hàng trên Sổ chi tiết TK 131 theo từng đối tượng khách hàng nhưng chưa phản ánh thời hạn nợ đối với từng khách hàng. Việc này ảnh hưởng đến quá trình thu hồi nợ của công ty, công ty bị chiếm dụng vốn nhiều dẫn đến vốn bịhạn chế đểcó thểthực hiện các chính sách khác. Tương tự như vậy thì công ty theo dõi các khoản phải trảtrên Sổchi tiết TK 331 theo từng đối tượng nhà cung cấp nhưng lại chưa phản ánh được thời gian thanh toán đốivới từng nhà cung cấp. Việc này sẽ ảnh hưởng đến tiến trình thanh toán các khoản nợ đến hạn hoặc sắp đến hạn, có thể ảnh hưởng đến uy tín của công ty.
Công ty chưa có chính sách khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh để Trường Đại học Kinh tế Huế
98 của công ty ít sẽ ảnh hưởng đến tình hình chi trả các khoản chi phí phát sinh khác trong công ty.
Đối với các khoản phải thu thì các khoản phải thu của công ty vẫn còn chiếm tỷtrọng lớn trong tổng tài sản cho thấy công ty chưa thực sựcó chính sách thu hồi nợhợp lý, đúng đắn làmảnh hưởng đến việc sửdụng vốn của công ty.
Đối với các khoản phải trảthì nợ ngắn hạn cũng chiếm tỷtrọng cao và các khoản nợ ngày càng tăng qua các năm cho thấy khả năng tự chủ tài chính chưa được tốt. Trong nợ phải trảthì phần lớn là khoản phải trả cho người bán, tuy công ty cũng có uy tín với các nhà cung cấp nhưng việc nợ này quá lớn, thời gian thanh toán lâu thì sựuy tín của công ty một phần nào cũng giảm.
Hệsốkhả năng thanh toán tức thời của công ty giảm qua các năm, điều này cho thấy sự khó khăn trong việc thanh toán các khoản nợ do việc quản trị tiền, quỹtiền mặt của công ty tường đối thấp và giảm qua các năm. Công ty cần quan tâm hơn nữa đến vấn đề quản trị tiền, cần tăng lượng quỹtiền mặt lên con số nhất định để cải thiện hệ số khả năng thanh toán tức thời cũng như sẽ có tiền để thanh toán tức thời các nghiệp vụ phát sinh đột xuất.
Việc nắm tình hình công nợ của công ty dựa vào bảng tổng hợp các khoản phải thu, các khoản phải trả, sổchi tiết các khoản phải thu, phải trảcho từng đối tượng đểbiết được tình hình công nợ diễn ra như thếnào, mà công ty không sửdụng đến các chỉsố tài chính đểphân tích nhắm nắm rõ hơn.
3.2/ Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty TNHH Minh Hòa
Nâng cao hiệu quảcủa công tác quản lý công nợ cũng chính là một trong những biện pháp quan trọng và rất cần thiết đểcó thểnâng cao khả năng thanh toán của công ty. Dựa vào những ưu điểm, nhược điểm của công ty đã phân tích như trên thì tôi xin đềxuất một sốgiải pháp nhằm nâng cao công tác kếtoán công nợvà tình hình công nợ tại Công ty TNHH Minh Hòa.
3.2.1/ Đối với công tác kếtoán công nợ
Về công tác kế toán: cuối mỗi kỳ thì phòng kế toán nên kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổsách với các phòng ban khác đểtránh sựsai sót và kịp thời sửa chữa trước lên báo cáo tài chính cũng như các thông tin đến nhà quản lý.
Vềchế độ kế toán: hiện tại với quy mô vừa của công ty thì việc áp dụng chế