5. Kết cấu khoá luận
2.2.3.2 Kế toán thu nhập khác
a) Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, phiếu xuất kho, khấu hao tài sản cố định….
Các loại sổ chi tiết: bảng kê chi tiết tài khoản 711
b) Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 711: Doanh thu, thu nhập khác
c) Quy trình hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới thu nhập khác
Ví dụ: Ngày 10/09 Thanh lý xe ô tô Toyota Vios 75A 0978 được 350 triệu đồng(Chưa bao gồm thuế VAT), Xe đã tính hết chi phí khấu hao.
Khi khách hàng chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng của công ty, Ngân hàng sẽ
gửi giấy báo Có đếnCông ty.
Nguồn: Phòng Kếtoán
Giao dịch viên Kiểm soát viên Trưởng đơn vị Kế toán Chủ TK
SACOMBANK – CHI NHÁNH THUA.T.HUE Công ty CPĐT DL Khang Nguyên
GIẤY BÁO CÓ Ngày 10/09/2019
Kính gửi: Công ty CPĐT Du lịch Khang Nguyên
Hôm nay, chúng tôi xin thông báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung như sau
Tài khoản ghi Có: 040002047537 Số tiền: 350.000.000VND
Ba trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Nội dung: CHUYỂN KHOẢN TIỀN XE OTO
Số CT: 040002047537 Ngày:10/09 /2019 NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG
CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ
Kế toán sau khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng tiến hành ghi vào bảng kê chi tiết tài khoản 711:
SỐ CT NGÀY DIỄN GIẢI NỢ CÓ GBN0089 10/9 Thanh lý xe ô tô 350.000.000 Cộng phát sinh trong tháng 350.000.000 Nguồn: Phòng Kếtoán 2.2.4 Kếtoán chi phí 2.2.4.1.Kếtoán giá vốn hàng bán a) Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ,
phiếu xuất vật tư, phụ tùng ô tô, phiếu xăng…
Các sổ chi tiết sử dụng: bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán, …
b)Tài khoản kế toán sử dụng
Do đặc trưng của loại hình kinh doanh dịch vụ nên tại Công ty cổ phần Đầu tư
Du lịch Khang Nguyên không sử dụng các tài khoản chi phí 621, 622, 627 và tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154. Khi cung cấp dịch vụ, căn cứ vào chi phí liên quan trực tiếp, các chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, các chứng từ khác…) kế
toán hạch toán thẳng vào tài khoản giá vốn 632.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711 Từ ngày 01/09 đến ngày 30/09/2019 TK: 711- Doanh thu, thu nhập khác
Người lập (chữký,họtên) Kế toán trưởng (chữký,họtên) Thủ trưởng đơn vị (chữký,họtên)
TK 632 được chi tiết theo khoản mục chi phí như sau:
- 6321 Chi phí hoạt động SXKD taxi
63211 Chi phí nhân viên
63212 Nhiên liệu phục vụ kinh doanh
63213 Vật tư, phụ tùng
63214 Chi phí khấu hao TSCĐ
63215 Chi phí bảo hiểm
63216 Phí, lệ phí
63217 Chi phí điện nước và dịch vụ mua ngoài 63218 Chi phí khác
- 6328 Giá vốn dịch vụ khác
63281 Chi phí nhân viên
63282 Chi phí nhiên liệu phục vụ kinh doanh
c) Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán
Sau mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ ghi sổ, số liệu được chuyển vào sổ chi tiết giá vốn, cuối tháng máy tính tự kết chuyển sang bảng
tổng hợp chi phí.
Sau mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ ghi sổ, số liệu được chuyển vào sổ chi tiết giá vốn, cuối tháng máy tính tự kết chuyển sang bảng
tổng hợp chi phí.
Ví dụ: Ngày 11/09/2019 thanh toán chi phí xăng của ngày 06/09/2019 Nợ TK 632: 8.020.000
Nợ TK 1331: 802.000
Có TK 1111: 8.822.000
Dựa vào hóa đơn GTGT tiền xăng do CH xăng dầu số 6 cung cấp, kế toán vào phiếu chi số tiền thanh toán tiền xăng ngày 11/09/2019 cho cửa hàng xăng dầu.
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AK/19P
Liên 2:Giao cho khách hàng Số:0000987
Ngày.10 .tháng 09 .năm 2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU PETROLIMEX CN THỪA THIÊN HUẾ. CH xăng dầu số 6
Mã số thuế: 33006076
Địa chỉ:46 Tự Đức, An Đông, Thành phốHuế, Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Người mua hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên. Mã số thuế:3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp Huế, Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh toán:.Tiền mặt. Số tài khoản………
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giáThành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Xăng dầu L 407.1067 19.700 8.020.000
Cộngtiền hàng: 8.020.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 802.000
Tổng cộng tiền thanh toán 8.822.000
Số tiền viết bằng chữ:Tám triệu tám trăm hai mươi hai nghìnđồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Nguồn: Phòng Kếtoán
Nguồn: Phòng Kếtoán
Số liệu được chuyển vào bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán, sổ quỹ tiền mặt.
Cuối kỳ, máy tính tự kết chuyển vào bảng tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán.
SỐ CT NGÀY
CT
DIỄN GIẢI NỢ CÓ
PC0059 11/09 Thanh toán tiền xăng ngày 10/09
802.000
PC0059 11/09 Thanh toán xăng ngày
10/09
8.020.0000
… … … … …
Cộng phát sinh trong tháng 1,657,529,892
Nguồn: Phòng Kếtoán
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tk 632 - Giá vốn hàng bán
Từ ngày: 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
Tp Huế, ngày tháng năm 2019
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/09 đến ngày: 30/09/2019 Tài khoản 1111: Tiền mặt- Tiền Việt Nam
Số dư đầu kỳ: 2.875.050.171
Từ ngày: 01/12 đến ngày: 31/12/2015 Số dư nợ đầu kỳ: 534 899 226
Tp Huế, ngày … tháng … năm
Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
SỐ CT NGÀY
CT
DIỄN GIẢI VNĐ
NỢ CÓ
PC0059 11/09/2019 Thanh toán tiền xăng ngày 10/09/2019
802.000
PC0038 11/09/2019 Thanh toán tiền xăng ngày 10/08/2019 8.020.000 … … …… …… …… Cộng phát sinh trong tháng 4.072.001.500 3.653.171.512 Số dư cuối tháng: 09/2019 2.456.220.183 Cộng phát sinh: 4.072.001.500 3.653.171.512 Số dư cuối kỳ: 2.456.171.512 Nguồn: Phòng Kếtoán
Ví dụ 2: Ngày 30/09/2019 công ty tiếng hành thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho công ty tháng 09/2019 là 1.755.364 đồng.
Nợ TK 632: 1.755.364 Nợ TK 333: 175.536
Có TK111: 1.930.900
Khi bộ phận nhân sự muốn muathêm thiết bị văn phòng phẩm thì sẽ làm phiếu đề xuất gửi lên Ban Giám Đốc để kí duyệt.
Nguồn: Phòng Kếtoán
Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng từ nhà cung cấp thì kế toán lập phiếu chi để thanh toán tiền cho công ty Hưng Phát.
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Ký hiệu: AC/19P
Liên 2:Giao cho khách hàng Số:0000087
Ngày 27 tháng 09 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH Hưng Phát
Mã số thuế: 3300
Địa chỉ: 64 Hùng Vương, p,Phú Nhuận, tp. Huế, Thừa Thiên Huế. Người mua hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên Mã số thuế:
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p.Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế.
Hình thức thanh toán:.Tiền mặt.
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy A4 Quyển 10 40.000 400.000
2 Giấy A3 Quyển 10 50.000 500.000
3 Bút bi Hộp 2 80.000 160.000
4 Mực in 6 100.000 600.000
5 Kẹp giữ tài liệu Cái 10 20.000 200.000
5 Bấm đinh Hộp 1 50.000 50.000
6 Giấy vệ sinh Cuốn 1 20.900 20.900
Cộng tiền hàng: 1.930.900
Tổng cộng tiền thanh toán 1.930.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu chín trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Nguồn: Phòng Kếtoán
Nguồn: Phòng Kếtoán
Kế toán tiến hành vào bảng kê các tài khoản liên quan như: bảng kê chi tiết tài khoản 632, bảng kê chi tiết tài khoản 1111…
SỐCT NGÀY CT DIỄN GIẢI VNĐ
NỢ CÓ
PC0189 30/09/2019 Thanh toán văn phòng phẩm
09/2019
1.755.364
PC0194 30/09/2019 Thanh toán tiền lệ phí thiết kế
mẫu hóa đơn
500.000 … …. ….. …. …. Cộng phát sinh trong tháng: 1.567.529.892 Số dưcuối tháng: 09/2019 6.907.420.289 Cộng phát sinh: 1.657.529.892 Số dư cuối kỳ: 6.907.420.289 Nguồn: Phòng Kếtoán
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tk 632 - Giá vốn hàng bán
Từ ngày: 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
Tp Huế, ngày tháng năm2015
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/09 đến ngày: 30/09/2019 Tài khoản 1111: Tiền mặt- Tiền Việt Nam
Từ ngày: 01/12 đến ngày: 31/12/2015 Số dư nợ đầu kỳ: 534 899 226
Tp Huế, ngày … tháng … năm
Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI VNĐ
NỢ CÓ
PC00189 30/09/2019 Thanh toán tiền văn phòng phẩm
tháng 09/2019
533.400
PC0189 30/09/2019 Thanh toán tiền xăng ngày 07/09/2019 1.755.364 …. … …… … …. Cộng phát sinh trong tháng 4.072.001.500 3.653.171.512 Số dư cuối tháng: 09/2019 2.456.220.183 Cộng phát sinh: 4.072.001.500 3.653.171.512 Số dư cuối kỳ: 2.456.220.183 Nguồn: Phòng Kếtoán
2.2.4.2 Kếtoán chi phí bán hàng
a) Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ : phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT…
Các sổ chi tiết: bảng kê chi tiết chi phí bán hàng…
b) Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 641 - Chi phí bán hàng để hạch toán, theo yêu cầu
quản trị tài khoản này còn được chi tiết theo từng khoản mục: - 64113 Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- 64115 Chi phí quảng cáo, tiếp thị
- 64116 Chi phí thu hồi công nợ và thương hiệu - 64117 Chi phí dịch vụ mua ngoài
- 64118 Chi phí bằng tiền khác
c) Quy trình hạch toán chi phí bán hàng
Ví dụ: Ngày 30/09/2019 công ty tiến hành chi tiền hoa hồng cho các điểm tiếp
thị có cuộc gọi thành công.
Nợ TK 641:34.438.000đ
Có TK 1111: 34.438.000 đ
Kế toán lập chứng từ ghi sổ dựa trên các chứng từ gốc: tờ trình, phiếu chi
Nguồn: Phòng Kếtoán
Nguồn: Phòng Kếtoán
Số liệu sẽ được chuyển vào bảng kê chi tiết TK 641
SỐ CT NGÀY
CT
DIỄN GIẢI VNĐ
NỢ CÓ
PC0159 30/09 Thanh toán tiền mua voucher tặng
khách
1,500,000
PC0178 10/10 Thanh toán tiền hoa hồng tháng
08/2019
34,438,000
… … … … …
Cộng phát sinh trong tháng 41.147.000
Nguồn: Phòng Kếtoán
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Từ ngày: 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
Tp Huế, ngày tháng năm 2019
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
2.2.4.3 Kếtoán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chứng từ kếtoán sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ như: phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, hóa đơn GTGT…
Các sổ chi tiết sử dụng: sổ chi tiết phải trả công nhân viên, sổ chi tiết chi phí
quản lý doanh nghiệp…
Các sổ tổng hợp sử dụng: chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản chi phí quản lý
doanh nghiệp, bảng tổng hợp chi phí…
b) Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng TK 642 để hạch toán.Ngoài ra, theo yêu cầu quản trị của Công
ty khoản chi phí này cònđược chi tiết để tiện cho việc quản lý như sau - 64211 Chi phí nhân viên
- 64212 Chi phí nhiên liệu phục vụ KD - 64213 Chi phí công cụ đồ dùng văn phòng - 64214 Chi phí khấu hao TSCĐ
- 64216 Phí và lệ phí
- 64217 Chi phí điện nước và dịch vụ mua ngoài - 64218 Chi phí bằng tiền khác
c) Quy trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ví dụ: Ngày 30/09/2019 công ty tiến hành thanh toán tiền điện nước tháng 09/2019 là 690.000 đồng.
Nợ TK 642: 627.273 Nợ TK 333: 62.727
Có TK 1111: 690.000
Khi kế toán nhận được hóa đơn giá trị gia tăng từ công ty cấp nước Thừa Thiên Huế thì sẽ tiến hành lập phiếu chi để thanh toán khoản tiền nước này.
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AD/19T Liên 2:Giao cho khách hàng Số: 009887
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Đơn vịbán hàng: Công ty cấp thoát nước Thừa Thiên Huế
Mã số thuế: 3300 357889
Địa chỉ:218 Bùi Thị Xuân, tp. Huế, Thừa Thiên Huế.
Người mua hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên Mã số thuế: 3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p.Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế.
Hình thức thanh toán:.Tiền mặt.
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn
giá Thành tiền
1 Nước M3 31,703 5.134,2 162.770
Thuế BVMT: 5% 8.139
Thuế GTGT: 10% 17.091
Cộng tiền hàng: 162.770
Tổng cộng tiền thanhtoán: 188.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi tám nghìnđồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Nguồn: Phòng Kếtoán
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AF/19P
Liên 2:Giao cho khách hàng Số:009887
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Đơnvị bán hàng: Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế
Mã số thuế: 3300 398755
Địa chỉ:76 Nguyễn Huệ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế.
Người mua hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên Mã số thuế: 3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p.Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế.
Hình thức thanh toán:.Tiền mặt.
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn
giá Thành tiền
1 Điện kWh 186,881 2.442 456.364
ThuếGTGT: 10% 45.636
Cộng tiền hàng: 456.364
Tổng cộng tiền thanh toán 502.000
Sốtiền viết bằng chữ: Năm trăm linh hai nghìnđồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Nguồn: Phòng Kếtoán
Kế toán lập chứng từ ghi sổ dựa trên các chứng từ gốc sau đó số liệu sẽ được
chuyển vào sổchi tiết TK 642. Căn cứ các chứng từ như : Hoá đơn GTGT, phiếu chi.
Kế toán vào sổ cái TK 642
Nguồn: Phòng Kếtoán
SỐ CHỨNG TỪ NGÀY CT DIỄN GIẢI VNĐ NỢ CÓ
PC0193 30/09 Thanh toán tiền cước vận chuyển 306.000 PC0203 30/09 Thanh toán tiền điện nước tháng
09/2019 690.000 … … … … … Cộng phát sinh trong tháng: 280.574.009 Số dư cuối tháng: 1.009.089.876 Cộng phát sinh: 280.574.009 Số dư cuối kỳ: 1.009.089.876 Nguồn: Phòng Kếtoán
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tk 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày: 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
Tp Huế, ngày tháng năm 2019
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
2.2.4.4.Kếtoán chi phí tài chính
Cơ cấu vốn hiệnnay củadoanh nghiệpcó khoảng hơn 50 % là vốnvay, dođó chi phílãi vay phảitrảcủadoanh nghiệpkhá lớn, vàđây làkhoảnchi phí tài chính của doanh nghiệp
a) Chứng từ
- Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy nhận nợ... - Bảng tính lãi vay,...
- Giấy báo nợ của ngân hàng. b)Tài khoản sửdụng
- Tài khoản 635: Chi phí tài chính
c) Quy trình hạch toán nghiệp vụphát sinh liên quan tới chi phí tài chính
Ngày 30/09/2019, chi TGNH Công Thương để chi trả lãi vay theo chứng từ UNC00716 số tiền 25.900.036đ, dựa vào giấy báo Nợ của NH
Công Thương, kếtoán ghi nhận:
NợTK 635 25.900.036đ