5. Kết cấu khoá luận
2.2.4.6 Kế toán Chi phí thuế TNDN hiện hành
a) Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng - Chứng từ kế toán sử dụng
- Tờ khai tạm tính thuế TNDNhàng quý - Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm
- Biên lai nộp thuế Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 8211: Chi phí Thuế TNDN
b) Quy trình hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ:Doanh nghiệp kê khai và nộpthuế tạm tính quý 3/2019.
Tờ khai thuế TNDNquý 3/2019 của doanh nghiệp.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tựdo - Hạnh phúc
TỜKHAI THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuếkhai theo thu nhập thực tếphát sinh)
[01] Kỳtính thuế: Qúy 3 Năm 2019
[02] Lần đầu [03] Bổsung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụthuộc
[04] Tên người nộp thuế Công ty Cổphần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên
[05] Mã sốthuế: 3 0 00 0 1 1 5 5 6 6 8 8 3 3 5 5 2 2
[06] Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. VỹDạ, tp . Huế, Thừa Thiên Huế. [07] Quận/huyện: Huế[08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế
[09] Điện thoại: 0234 3667788 [10] Fax: 0234 3667788 [11] Email: suntaxihue@gmail.com
[12] Tên đại lý thuế(nếu có): ... [13] Mã sốthuế:
[14] Địa chỉ:
[15] Quận/huyện: ... [16] Tỉnh/Thành phố: . ...
[17] Điện thoại: ...[18] Fax: ... [19] Email: ... [20] Hợp đồng đại lý: số………..ngày………
Đơn vịtiền: đồng Việt Nam
STT Chỉtiêu Mã số Sốtiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 5.675.098.980
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 5.598.709.560
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ([23]=[21]-[22]) [23] 76.389.420 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 0
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 0
6 Thu nhập chịu thuế([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 76.389.420 7 Thu nhập miễn thuế [27] 0 8 Sốlỗchuyển kỳnày [28] 0 9 TN tính thuế([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 76.389.420 10 Thuếsuất thuếTNDN (%) [30] 20 11 ThuếTNDN dựkiến miễn, giảm [31] 0 12 ThuếTNDN phải nộp trong kỳ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 15.277.884
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số
liệu đã khai ./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họvà tên:
Chứng chỉhành nghềsố:...
Ngày 30 tháng.09 năm 2019
NGƯỜI NỘP THUẾhoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họtên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Ghi chú:
- [28] Sốlỗchuyển kỳnày bao gồm sốlỗnhững năm trước chuyển sang và sốlỗ
của các quýtrước chuyển sang.
- [31] SốthuếTNDN dựkiến được miễn, giảm, người nộp thuếtự xác định theo
các điều kiện ưu đãiđược hưởng;
Nguồn: Phòng Kếtoán
2.2.5 Kế toán xác định kết quảkinh doanh
a) Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Việc xác định kết quả tiêu thụ tại công ty được tiến hành hàng tháng, dựa trên số liệu này, kế toán tổng hợp số liệu để lên Báo cáo kết quả kinh doanh năm của toàn công ty.Tài khoản sử dụng :
TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối”
Cuối tháng, từ các sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản 511, 515, 632, 641, 642…
máy tính tự kết chuyển kết chuyển sang sổ chi tiết tài khoản xác định kết quả kinh
doanh.
Ví dụ: Ngày 30/09/2019 kế toán căn cứ vào số liệu phát sinh trong tháng 10 đã
được tổnghợp ở các sổ để thực hiện kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh, từ tài khoản xác định kết quả số liệu lại được chuyển sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối.
Kết chuyển doanh thu thuần: NợTK 511: 1 515 751 365
Có TK 911: 1 515 751 365
Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác: NợTK 711: 350 000 000
Có TK 911: 350 000 000
Kết chuyển giá vốn hàng bán: NợTK 911: 1 657 529 892
Có TK 632: 1 657 529 892
Kết chuyển chi phí tài chính: NợTK 911: 200 567 900 Có TK 632: 200 567 900
Kết chuyển chi phí quản lý : NợTK 911: 280 194 509 Có TK 642: 280 194 509
Kết chuyển chi phí bán hàng: NợTK 911: 41 147 000
Có TK 642: 41 147 000
Kết chuyển chi phí khác: NợTK 911: 13 500 000
Có TK 811: 13 500 000
Đồng thời kế toán kết chuyển kết quả về tài khoản lợi nhuận chưa phân phối.
NợTK 421: 327 187 936
Có TK 911: 327 187 936
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯDU LỊCH KHANG NGUYÊN BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911
Tên tài khoản: Xác định kết quảhoạt động kinh doanh Từngày: 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ SỐ NGÀY KC/511 31 30/09/2019Máy kết chuyển từnợ 5113 sang có 911 5113 1,515,751,365 KC/515 30/09/2019Máy kết chuyển từ nợ 515 sang có 911 0 Cộng chứng từ KC: 1,515,751,365 Cộng chứng từ KC/711 350,000,000 KC/811 1 30/09/2019Máy kết chuyển từ có 8111 sang nợ 911 8111 13 500 000 … … … … Cộng chứng từ KC/8111: 13 500 000 K C/821 1 30/09/2019Máy kết chuyển từ có 8211 sang nợ 911 8211 0 Cộng chứng từ KC/8211: KC/911 30/09/2019Máy kết chuyển lỗ tháng 09/2019 từcó 911 sang nợ4212 4212 329,498,336 Cộng chứng từ KC/911: 329,498,336 TỔNG CỘNG:3,853,933,164 3,853,933,164 Tp Huế,ngày thángnăm2019
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾTOÁNTRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Nguồn: Phòng Kếtoán
b) Quy trình lập Báo cáo kết quả kinh doanh
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
DU LỊCH KHANG NGUYÊN Địa chỉ:171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp Huế Điện thoại:0234 3667788 MẪU SỐ B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý 3/2019 Đơn vị tính: Đồng HẠNG MỤC MÃ SỐ THUYẾT MINH NĂM TRƯỚC (Qúy 2) NĂM NAY (Qúy 3) 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 1 6.009.908.765 5.675.098.980
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 0 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02) 10 6.009.908.765 5.675.098.980
4. Giá vốn hàng bán 11 4.964.765.900 4.750.065.950
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20 = 10- 11) 20 1.045.142.865 925.033.030
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 0 0
7. Chi phí tài chính 22 200.345.975 354.876.870
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23 200.345.975 354.876.870
8. Chi phí bán hàng 24 142.908.760 156.453.210
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 600.453.200 688.613.530 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 101.434.930 (274.910.580) 11. Thu nhập khác 31 3.200.000 355.900.000 12. Chi phí khác 32 1.250.000 14.600.000 13. Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 40 1.950.000 351.300.000 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 103.384.930 76.389.420 Trường Đại học Kinh tế Huế
thuế (50= 30 + 40)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 20.676.986 15.277.884 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 82.707.944 61.111.536 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phòng Kếtoán Phần 1- Lãi, lỗ
Căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản từ loại 5 đến
9, các bảng tổng hợp, chi tiết (do các phần hành cung cấp dịch vụ, chi phí giá vốn,…
cung cấp), kế toán ghi vào cột “ Kỳ này”. Dựa trên cơ sở số liệu của cột “ Kỳ này”
của báo cáo kỳ trước để ghi vào cột “ Kỳ trước” của báo cáo kỳ này. Từ số liệu của
cột “ Kỳ này” và “ Kỳ trước” của báo cáo hàng tháng kế toán vào số liệu cột “ Luỹ kế
từ đầu năm”.
Phần 2- Tình hình thực hiện với nhà nước
Dựa trên cơ sở số liệu của cột “ Số còn phải nộp cuối kỳ” trong báo cáo kỳ trước ghi vào cột “ Số còn phải nộp đầu kỳ” của báo cáo kỳ này. Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, các bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái sổ chi tiết TK 133, 333( do các phần
hành thành phẩm- tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL, … cung cấp) kế toán ghi vào cột “ Số phải nộp đầu kỳ” của báo cáo kỳ này Căn cứ vào số liệu của cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ trước, cột “ Số còn phải nộp đầu kỳ” và “ Số phát sinh trong kỳ”
của báo cáo kỳ này kế toán tình và ghi vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này. Sau đó tính ra cột “ Số còn phải nộp cuối kỳ” của kỳ này.
Phần 3- Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa:
Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, các bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái sổ chi
tiết TK 133, 333( do các phần hành thành phẩm- tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL, …
cung cấp) kế toán ghi vào cột “ Kỳ này” của báo cáo kỳ này. Căn cứ vào cột “ Luỹ kế
từ đầu năm” của báo cáo kỳ trước và “ Kỳ này” của báo cáo kỳ này kế toán tính và ghi vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này.
2.2.6 Kếtoán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
a) Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng:
Chứng từ sử dụng:
- Bảng kê chi tiết tài khoản 421
- Bảng kê chi tiết tài khoản 911
Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân
phối năm nay
b) Quy trình hạch toán:
Sauk hi xác định được lãi lỗ kinh doanh trong tháng, phần mềm kế toán Seasoft
sẽ tự động kết chuyển phần lãi ( lỗ) trong tháng đó sang tài khoản 4212.
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 4211 Từ ngày 01/09 đến ngày 30/09/2019
TK 4211- LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI NĂM NAY
Người lập (chữ ký,họ tên) Kế toán trưởng (chữ ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (chữ ký,họ tên) SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI TK Đ/ỨNG VNĐ PN-TH- CP ĐỐI ỨNG NỢ CÓ Số dư đầu kỳ: 23.125.157.439 GBN0075 18/09/2019 Thanh toán tiền chậm nộp thuế 112 88.949 KN KC911 30/09/2019 Kết chuyển lãi lỗ 911 327.271.936 Cộng phát sinh trong tháng 327.360.885 Số dư cuối tháng: 09/2019 23.452.518.324 Cộng phát sinh: 327.360.885 Số dư cuối kỳ: 23.452.518.324
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ KHANG NGUYÊN