Sắc thuế khi được ban hành ra thường nhằm đáp ứng các mục tiêu riêng nhưng nhìn chung thì mỗi sắc thuế đều được hình thành bởi các yếu tốsau:
Tên gọi
Tên gọi của mỗi sắc thuếthểhiện đối tượng tác động của sắc thuếhoặc mục tiêu của việc áp dụng sắc thuế đó. Ví dụ, thuế “giá trị gia tăng” cho ta thấy loại thuếnày chỉ đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụsau mỗi lần chúng được luân chuyển. Thuế “thunhập doanh nghiệp” đánh trên thu nhập của doanh nghiệp…
Đối tượng nộp thuế và đối tượng được miễn thuế
Formatted:Line spacing: Multiple 1.45 li
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Yếu tố này xác định rõ tổchức, cá nhân nào có nghĩa vụkê khai và nộp loại thuế
này hoặc tổchức, cá nhân nào không phải kê khai và nộp loại thuếnày theo quy định của luật thuế.
Cơ sởtính thuế
Yếu tố này xác định thuế được tính trên cái gì. Tùy theo mục đích và tính chất của từng sắc thuế, cơ sởthuếcó thểlà các khoản thu nhập nhận được trong kỳtính thuếcủa một tổchức, cá nhân nào đó .Ví dụ: cơ sởtính thuếcủa thuế GTGT đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá bán chưa có thuếGTGT,Cơ sởtính thuếcủa thuế TNDN là tổng sốthu nhập chịu thuếcủa doanh nghiệp trong kỳ.
Mức thuế, thuếsuất, biểu thuế
Có thể nói đây là linh hồn của một sắc thuế, là yếu tốquan trọng nhất của một sắc thuế, phản ánh mức độ động viên của nhà nước đối với cơ sởthuế, là mối quan tâm hàng đầu của người nộp thuế.
- Mức thuếcụ thể(Tuyệt đối): Việc thu thuế đượcấn địnhở một mức cụthể dựa trên cơ sở thuế. Ví dụthuế môn bài là 2.000.000 đồng/năm đôi với cơ sởkinh doanh hạch toán độc lập có mức vốn đăng kí kinh doanh 10 tỷtrởxuống.
- Mức thuếsuất nhất định: Thuế được xác định bằng một tỷlệphần trăm nhất định trên cơ sởthuế, không thay đổi theo quy mô của cơ sởthuế. Ví dụ: Hiện nay thuế suất thuếthuếthu nhập doanh nghiệp là 20% trên phần thu nhập của doanh nghiệp.
[Quy định tại điều 11 của TT 78/2014/TT-BTC]
- Thuếsuất lũy tiến: Thuế tăng dần theo sự tăng lên của cơ sởthuế. Ví dụ: Thuế suất thuếthu nhập cá nhân tăngdần theo sự tăng lên của thu nhập chịu thuế.
- Biểu thuế: Là bảng tổng hợp các thuếsuất hoặc mức thuê nhất định trong một sắc thuế. Ví dụ: Biểu thuếxuất nhập khẩu, biểu thuếtiêu thụ đặc biệt.
Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế:
Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuếlà một yếu tốngoại lệ được quy định trong một số sắc thuế. Theo đó, quy định cụthể các trường hợp và đối tượng nộp thuế được phép miễn hoặc giảm bớt nghĩa vụthuếso với thông thường.
Formatted:Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Ví dụ: Đối tượng nộp thuếgặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh
hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuếthìđược xét giảm thuế tương ứng với mức độthiệt hại nhưng không vượt quá sốthuếphải nộp.
[Theo điều 5 của luật Thuế TNCN năm 2017]
Trách nhiệm, nghĩa vụcủa đối tượng nộp thuế
Quy định trách nhiệm, nghĩa vụcủa đối tượng nộp thuếtrong quá trình thực thi luật thuế.
Ví dụ: Đối tượng nộp thuếcó Nghĩa vụ kê khai, đăng ký. Thu nộp thuế; nghĩa vụ thực hiện chế độkế toán, hóa đơn chứng từsổsách,
Việc quy định nghĩa vụ, trách nhiệm của đối tượng nộp thuếnhằm nâng cao ý thức tự giác chấp hành luật thuế, đưa việc thi hành luật thuế vào kỷ cương, nề nếp. Đồng thời là cơ sở pháp lý đểxử lý các vi phạm về thuế, đảm bảo việc quản lý và kiểm soát của cơ quan thuế đối với quá trình thi hành luật thuế được chặt chẽvà kịp thời.
Thủtục kê khai, thu nộp và quyết toán thuế
Quy định rõ hình thức thu nộp, thủtục thu nộp, kê khai, quyết toán thuế, thời hạn kê khai, nhằm đảm bảo sự minh bạch, rõ ràng, là cơ sở pháp lý đểxửlý các trường hợp vi phạm.