1.3.1.1. Chứng từsửdụng
Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT 3LL)
Hóa đơn chứng từ đặc thù
Bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa dịch vụmua vào (mẫu 01-2/GTGT)
Bảng phân bổthuếGTGT khấu trừtháng (mẫu 01-4A/GTGT)
Chứng từnộp thuếGTGTởkhâu nhập khẩu (giấy nộp tiền vào NSNN hoặc biên lai nộp thuếtại cảng). Chứng từnộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài
Sổtheo dõi thuếGTGT
1.3.1.2. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 133- thuế GTGT được khấu trừ. Nội dung, kết cấu tài khoản:
TK 133
Nợ Có
SDĐK:Sốthuế GTGT đầu vào cònđược khấu trừ.
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh tăng trong kỳ
- Sốthuế GTGT đầu vào đã khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của vật tư, hàng hóa mua vào nhưng đã trảlại, được chiết khấu, giảm giá
- Sốthuế GTGT đầu vào đãđược hoàn lại SDCK: Sốthuế GTGT đầu vào cònđược
khấu trừ. Số thuế GTGT đầu vào còn được hoàn lại nhưng NSNN chưa trả
TK này có 2 TK cấp 2:
TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừcủa hàng hoá, dịch vụ
TK 1332 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừcủa tài sản cố định
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Line spacing: Multiple 1.4 li Trường Đại học Kinh tế Huế
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
Nguyên tắc hạch toán TK 133:
-TK 133 được sửdụng cho đơn vịnộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Vật tư, hàng hoá, tài sản mua vào sửdụng đồng thời cho hoạt động chịu thuếvà không chịu thuế GTGT thì chỉ phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào TK133 đối với vật tư, hàng hoá mua vào đểsửdụng cho hoạt động chịu thuếGTGT.
Trường hợp không hạch toán riêng được giá trịvật tư hàng hoá sửdụng cho hoạt động chịu thuếvà không chịu thuếthì toàn bộthuế GTGT đầu vào vẫn được phản ánh vào TK133, cuối kỳkế toán xác định sốthuế GTGT đầu vào được khấu trừtheo tỷlệ giữa doanh thu chịu thuếGTGT so với tổng doanh sốcủa hàng hoá, dịch vụbán ra. Phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được phân bổvào giá vốn bán hàng (nếu sản phẩm đãđược tiêu thụhết) hoặc phảnảnh vào TK 1421 “Chi phí trả trước”.
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thìđược kê khai, khấu trừvới thuế GTGT đầu ra của tháng đó, nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra phải nộp thì khấu trừtheo sốnhỏ hơn, sốcòn lại được khấu trừtiếpởkỳsau. Nếu sau 3 kỳliên tiếp không khấu trừhết thì Ngân sách sẽhoàn thuế.
- Nếu mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn GTGT theo qui định hoặc có hoá đơn nhưng không ghi rõ thuếGTGT hoặc hoá đơn không hợp lệthì khôngđược khấu trừthuế GTGT đầu vào.
Đối với công ty khai tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuếGTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ và không được hạch toán vào tài khoản 133 (cho dù có mua hàngởcông ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tức là trên hóa đơn có thuếGTGT). Sốthuế GTGT đầu vào không được khấu từ tính được tính vào giá trịcủa vật tư, hàng hóa, tài sản cố định dịch vụmua vào.
Formatted:Indent: First line: 0", Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
1.3.1.3.Phương pháp hạch toán
Sơ đồ1.1 - Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
ThuếGTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ TK 33312 TK 133 Khấu trừthuếGTGT TK 3331 TK 111,112,331 TK 152, 153, 156, 211,621… Thuế GTGT đầu vào
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Justified, Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
1.3.1.4. Kếtoán thuế GTGT đầu ra
a. Chứng từsửdụng
Hóa đơn GTGT(mẫu 01/GTKT 3LL); Sổtheo dõi thuếGTGT Bảng kê hóa đơn, hàng hóa dịch vụbán ra (mẫu 01-1/GTGT) Phiếu xuất kho; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
Bảng kê sốthuế GTGT đã nộp của kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng, vãng lai ngoại tỉnh (mẫu 01-5/GTGT)
b. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 33311–Thuế GTGT đầu ra
- Nội dung: Dùng đểphản ánh sốthuế GTGT đầu ra, sốthuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, sốthuếGTGT của hàng bán bịtrảlại, bịgiảm giá, sốthuếGTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụtiêu thụtrong kỳ.
- Kết cấu: TK 33311 Nợ Có SDDK: Sốthuế GTGT đã nộp thừa còn tồn đầu kỳ SDĐK: SốthuếGTGT còn phải nộp đầu kỳ - Sốthuế GTGT đã nộp vào NSNN - Thuế GTGT được miễn giảm - SốthuếGTGT của hàng hóa bịtrảlại - SốthuếGTGT phải nộp trong kỳ SDCK: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN SDCK: SốthuếGTGT còn phải nộp cuối kỳ
Formatted:Indent: Left: 0", First line: 0", Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Indent: Left: 0", First line: 0", Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Line spacing: Multiple 1.4 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines
Formatted Table
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines
Formatted:List Paragraph, Numbered + Level: 1 + Numbering Style: a, b, c, … + Start at: 1 + Alignment: Left + Aligned at: 1.75" + Indent at: 2"
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold c. Phương pháp hạch toán
Đối với đơn vịnộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Sơ đồ1.2 - Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ratheo phương pháp khấu trừ
Đối với đơn vịnộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: TK 33311
TK 111,112 TK 111,112,131
Nộp thuếGTGT vào NSNN Doanh thu BH, cung cấp DV Thu nhập khác, DT tài chính TK 133 TK 511, 711, 515 TK 711 Khấu trừthuếGTGT TK 111,112 Giảm thuế, hoàn thuế
TK 33311
TK 331, 111, 112 TK 152, 156, 211
Giá mua vật tư, hàng hóa, tài sản (cảthuếGTGT) TK 711 TK 111, 112 Thuế GTGT được miễn giảm trừvào sốphải nộp Thuế GTGT được miễn giảm nhận lại bằng tiền Nộp thuế GTGT cho NSNN Thuế GTGT phải nộp của hoạt động thu nhập khác TK 711 Thuế GTGT phải nộp về HĐ tiêu thụ và HĐ tài chính TK 511, 512, 515
Formatted:List Paragraph, Indent: Left: 0", First line: 0", Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Centered, Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Centered, Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
Sơ đồ1.3 - Quy trình hạch toán thuếGTGTđầu ratheo phương pháp trực tiếp 1.4.Cơ sởthực tiễn
Với đề tài “Kếtoán thuếGiá Trị Gia Tăng và thuếThu Nhập Doanh Nghiệp tại công ty TNHH MTV Hữu Dũng” của tác giả Trương Thuậnđăng tải trên thư viện trường Đại học Kinh tếHuế, đã phản ánhđược tình hình kếtoán thuếGTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH MTV Hữu Dũng. Trong đề tài nghiên cứu này, tác giả đã nêu rõ những nội dung sau:
- Chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC chế độkếtoán doanh nghiệp vừa và nhỏthay thếchế độkế toán theo Quyết định 48
- Công ty sửdụng phần mềm kếtoán FAC.SOFT theo hình thức nhật ký chung.
- Hàng hóa dịch vụmua vào của công ty đều chịu thuế10% và tất cảcác hóa đơn đầu vào đều là hóa đơn GTGT nên được phép khấu trừ.
- Phản ánh được một sốnghiệp vụcụthể liên quan đến hạch toán thuếGTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra cũng như việc kê khai, khấu trừvà nộp thuếGTGT.
Trong đề tài “Nghiên cứu kế toán thuế Giá Trị Gia Tăng và Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp tại công ty TNHH Hiệp Thành” của tác giả Lưu ThịHuyềnđược đăng tải trên thư viện trường Đại học Kinh tếHuế,đềtàicơ bản đã giải quyết được nhiều vấn đề, đồng thời nhận thấy vai trò quan trọng và sựcần thiết của kếtoán nói chung và kếtoán thuếnói riêng trong công ty. Chế độkếtoán của công ty áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. Hàng hóa dịch vụmua vào của công ty chủyếu là những nguyên vật liệu dùng cho xây dựng như gạch, xi măng, sắt, thép, cát… Cũng như những nguyên liệu trong lĩnh vực dịch vụ như thịt, bia, kem… Đều chịu mức thuếsuất 10%. Đối với hàng hóa, dịch vụbán ra là các hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, sơn, sika... cũng đều chịu mức thuếsuất 10%. Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA đểhạch toán nghiệp vụkếtoán và sửdụng phần mềm hỗtrợkê khai thuế HTKK 3.3.4 của Tổng cục thuế để kê khai. Đềtàinêu được cách hạch toán nghiệp vụ kinh tếphát sinh trên phần mềm kếtoán một cách cụthể, mọi chứng từ liên quan đến nghiệp vụ đều được thểhiện cụthể ởtrong bài khóa luận.
Formatted:Space After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines
Formatted:Indent: First line: 0.39", Space After: 0 pt
Formatted:List Paragraph, Indent: Left: 0", First line: 0.39", Bulleted + Level: 1 + Aligned at: 0.64" + Indent at: 0.89", Tab stops: 0.59", Left
Formatted:Font: Not Bold Trường Đại học Kinh tế Huế
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Thuếlà nguồn thu chủyếu của Ngân sách nhà nước nhằm thực hiện chức năng
chính trị- kinh tế- xã hội của mình.Để bao quát đầy đủmọi nguồn thu, Nhà nước cần phải thiết lập các sắc thuếkhác nhau với đối tượng nộp thuế và căn cứtính thuếkhác nhau. ThuếGTGT là sắc thuế được áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp, việc hạch toán các khoản thuế này đòi hỏi phải tuân thủnhững quy định của Luật thuếcũng như chế độkếtoán vềthuế. Trong chương 1 đề tài đã trình bày cơ sởlý luận vềhai luật thuế, đồng thời hệthống hóa các lý luận vềkế toán liên quan đến thuế.
Formatted:Font: Bold
Formatted:Centered
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾTOÁN THUẾTẠI
CÔNG TY BẢO HIỂM PVI - HUẾ 2.1. Giới thiệu vềcông ty bảo hiểm PVI - Huế
2.1.1. Lịch sửhình thành và phát triển của công ty Bảo Hiểm PVI - Huế.
2.1.1.1. Lịch sửhình thành
Thành lập năm 1996, Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam (PVI) phát triển từmột công ty bảo hiểm nội bộthuộc tổng công ty Dầu khí Việt Nam (nay là Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam - PVI) trở thành nhà bảo hiểm công nghiệp sốmột Việt Nam, dẫnđầu trong các lĩnh vực trọng yếu của thị trường bảo hiểm như Năng lượng (chiếm thịphần tuyệt đối), Hàng hải, Tài sản–Kỹthuật... và quan trọng hơn, PVI đang sẵn sàng hướng tới trởthành một Định chếTài chính–Bảo hiểm quốc tế.
Trong 5 năm đầu thành lập, PVI đã duy trì và củng cốhoạt động của mình với tổng doanh thu đạt 516 tỷ đồng, nộp ngân sách nhà nước trên 48 tỷ đồng và 30 tỷ đồng lợi nhuận, đây là giai đoạn công ty tập trung gây dựng cơ sở vật chất và đào tạo đội ngũ nhân viên của mình.
Thực hiện chủ trương của công ty vào năm 2013 Tổng cồng ty bảo hiểm PVI đã chính thức thành lập chi nhánh tại thị trương Huế.
Ông Bùi Vạn Thuận–Tổng giám đốc PVI tin rằng bảo hiểm PVI không chỉ đang đi đúng định hướng trởthành doanh nghiệp bảo hiểm sốmột Việt Nam mà còn khẳng định được uy tín đối với tất cả khách hàng, đưa thương hiệu PVI trở thành thương hiệu tầm quốc gia. Cũng từ đó, mọi hoạt động của hệthống PVI sẽthuận lợi hơn, cụthể như việc triển khai bán bảo hiểm Nhân thọcủa PVI Sunlife bởi sức mạnh tập thểlà sức mạnh của sựphát triển bền vững…
Formatted:Normal, Line spacing: single
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Đồng thời ông Nguyễn Minh An đãđược Ban lãnhđạo Bảo hiểm PVI tin tưởng
trao quyết định số 345/QĐ-PVIBH bổnhiệm chức danh Giám đốc Bảo hiểm PVI - Huế.
2.1.1.2. Một sốthông tin chi tiết vềcông ty
Tên đầy đủ: Công ty bảo hiểm PVI - Huế
Địa chỉ: Số10/1 Lê Hồng Phong, Phường Phú Nhuận ,Thành phốHuế
Số điện thoại đường dây nóng: 091.255.2660
Đại diện pháp nhân: Nguyễn Minh An
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổphần.
Mã sốthuế: 0105402531026
Giấy phép đăng kí kinh doanh số0105402531-026 - ngày cấp: 08/05/2013
Ngày hoạt động: 02/05/2013
Địa bàn hoạt động: Tỉnh Thừa Thiên Huếvà Tỉnh Quảng Trị.
2.1.2.Cơ cấu tổchức bộmáy quản lý tại công ty bảo Hiểm PVI - Huế.
2.1.2.1.Sơ đồbộmáy quản lý
Sơ đồ2.1:Sơ đồtổchức bộmáy quản lý công ty
Ghi chú Mối quan hệtrực tuyến
Mối quan hệphối hợp
2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụcủa các phòng ban.
Giám đốc GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng quản lý nghiệp vụvà bồi thường Phòng kinh doanh Phòng kếtoán tổng hợp
Formatted:Font: Not Bold, Italic
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Trường Đại học Kinh tế Huế
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Có quyền chủ động quyết định tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty, đồng thời còn phải chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước đối với mọi hoạt động của công ty, thực hiện vịtrí lãnhđạo, chỉ huy điều hành toàn công ty.
Phó Giám Đốc
Có vai tròđiều hành quản lý và hỗtrợcác phòng kinh doanh trong quá trình tìm kiếm khách hàng.
Phòng kinh doanh
Có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng, tìm hiểu các đối thủ cạnh tranh trên thị trường đểcung cấp các sản phẩm bảo hiểm đến với khách hàng với giá cảlà phù hợp nhất.
Phòng kếtoán
Tổchức ghi chép, phản ánh chính xác, trung thực và đầy đủ toàn bộtình hình biến động tài sản nguồn vốn toàn Công ty; ghi chép và phân tích kết quảsản xuất kinh doanh, qua đó giúp cho giám đốc quản lý vàđiều hành, xây dựng chiến lược phát triển.
2.1.3. Tình hình nguồn lao động của công ty
Con người là một yếu tố đóng vai trò quyết định đến sự phát triển của công ty. Đặc biệt, với sự thay đổi nhanh chóng của nền kinh tế, xã hội và mức độcạnh tranh ngày càng khốc liệt thì nguồn nhân lực càng trởnên quan trọng cho sựphát triển bền vững của công ty. Công ty muốn nắm bắt được tâm lý khách hàng hay tìm hiểu thị