2.5.1.1.Đặc điểm tổchức công tác thuếGTGT
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất thuế GTGT của HHDV đó Thuế GTGT đầu vào
= Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào phục vụ cho hoạt động chịu thuế
Kỳkhai thuế, nộp thuếGTGT:
Doanh thu của công ty hàng năm đều dưới 50 tỷ đồng, nên theo quy định tại điều 15 thông tư 151/2014/TT-BTC, công ty thuộc đối tượng kê khai thuếGTGT theo quý.
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Hàng quý công ty thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu
trừthuếGTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước.
2.5.1.2. Chứng từsửdụng
Hóa đơn GTGT mẫu số01 GTKT/001 gồm có 3 liên:
Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Nội bộ
Tờkhai thuếGTGT mẫu số01/GTGT
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT); bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa dịch vụbán ra (Mẫu số01-1/GTGT).
2.5.1.3. Tài khoản sửdụng
Công ty Bảo hiểm PVI - Huế áp dụng phương pháp khấu trừ thuếGTGT nên công ty mởcác tài khoản:
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
TK 3331: ThuếGTGT phải nộp
2.5.1.4. Sổkếtoán sửdụng
Sổcái TK 133, Sổkếtoán chi tiết TK 133
Sổcái TK 3331, Sổkếtoán chi tiết TK 3331
Hiện nay công ty đang đang dùng hình thức “kếtoán máy trên phần mềm kếtoán
HĐ GTGT CÁC CHỨNG TỪ CÓ LIÊN QUAN PHẦN MỀM PIAS SỔCÁI TK 133 SỔCÁI TK 3331 SỔCHI TIẾT TK 133 SỔCHI TIẾT TK 3331 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold PIAStheo thông tư232/2012/TT-BTC” đểhạch toán, theo dõi.
Sơ đồ2.4: Quy trình ghi sổkếtoán TK 1331 và TK 33311
Chú thích:
Công việc hàng ngày: Đối chiếu và kiểm tra: Công việc cuối quý:
Hằng ngày kếtoán tiếp nhận chứng từkếtoán, thực hiện hạch toán và theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừvà thuế GTGT đầu ra bằng phần mềm kếtoán. Khi kếtoán nhập các nghiệp vụphát sinh thì phần mềm sẽtự động đồng thời cập nhập lên sổchi tiết, sổcái và sổcái TK 1331 và TK331. Phần mềm có mục riêng đểtheo tiện theo dõi thuế đầu vào và đầu ra.
Cuối mỗi quý thì kếtoán thực hiện khóa sổtrên phần mềm và xuất bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào và đầu ra, tiến hành đối chiếu giữa bảng tổng hợp thuếkết suất từ phần mềm với bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra đã lập bằng excel. Nếu có sai lệch thì tiến hành kiểm tra chứng từ gốc, xử lý theo đúng bản chất nghiệp vụ theo đúng quy định.
2.5.1.5. Kếtoán thuếGTGT
a. Kếtoán thuế GTGT đầu vào tại công ty bảo hiểm PVI–Huế
Khi mua đầu vào, hàng hoá phục vụcho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từgốc như phiếu chi, giấy báo nợcủa ngân hàng, phiếu nhập kho, kếtoán các bộphận tiến hành hạch toán các nghiệp vụkinh tếphát sinh
Một sốchứng từkếtoán chủyếu phản ánh nghiệp vụkinh tếphát sinh và làm căn cứ đểghi nhận, theo dõi thuế
Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán lẻ
Hóa đơn dịch vụviễn thông
Hóa đơn tiền xăng dầu
Công ty bảo hiểm PVI - Huếhoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuếnên phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừtoàn bộtrong kỳ, hạch toán hết vào TK 1331
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT và các chứng từkế toán liên quan đểhạch toán
vào sổchi tiết TK 133. Tùy vào tính chất của từng nghiệp vụmà kếtoán sẽhạch toán vào các phân hệliên quan.
Trong quý 4năm 2018 có một sốnghiệp vụ liên quan đến thuếGTGT đầu vào như sau:
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Nghiệp vụ1: Ngày 30/11/2018 Thanh toán tiền máy in CANON 2920 và máy vi
tính theo HD GTGT số0000112 của công ty CổPhần Du lịch Sài GònĐôngHà. Tổng giá thanh toán là11.495.000đ, trong đó thuếGTGT 10%
Khi tiếp nhận hóa đơn, kếtoán sẽkiểm tra chứng từxem có hợp lệvà hợp pháp hay không. Nếu hóa đơn GTGT viết sai thông tin công ty thì tiến hành trảlại và yêu cầu xuất hóa đơn mới cho đúng theo quy định để hóa đơn được khấu trừ. Sau khi kiểm tra nếu hợp pháp, hợp lệthì kếtoán ghi nhận vào phần mềm kế theo định khoản:
NợTK 624: 10.450.000đ
NợTK 1331: 1.045.000đ
Có TK 111126: 11.495.000đ
Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số0000112
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 05 tháng 10năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: DP/18P Số: 0000112
Đơn vịbán hàng: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆSỐ ĐẠI PHÁT
Mã sốthuế: 3301592443
Địa chỉ:15 Phùng Hưng, Phường Thuận Thành, Thành phốHuế, Thừa Thiên - Huế Điện Thoại:
Sốtài khoản: 112000140950,Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Bảo hiểm PVI Huế
Sốtài khoản 0161001607290 tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam–CN Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 10/1 Lê HồngPhong, Phường Phú Nhuận, Thành PhốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Hình thức thanh toán: CK Mã sốthuế: 0105402531- 026
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn Giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6=4x5) 1 Máy in CANON 2920 Máy vi tính Cái Bộ 1 1 5.200.000 5.250.000 520.000 525.000 Cộng tiền hàng : 10.450.000 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT : 1.045.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 11.495.000 Sốtiền viết bằng chữ : Mười một triệu bốn tăm chín mươi lăm nghìnđồng
Khách hàng (Ký, ghi rõ họtên)
Thu ngân (Ký, ghi rõ họtên)
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Nghiệp vụ2: Ngày 13/12/2018 Thanh toán tiền mua mực photocopy theo HD
GTGT số0006957 của công tyTNHH TM & DV máy văn phòng Anh Tuấn. Tổng giá thanh toán là 850.000, trong đó thuếGTGT 10%
Kếtoán hạch toán vào TK 642- Chí phí quản lý doanh nghiệp:
NợTK 6428: 772.727đ
NợTK 1331: 77.273đ
Có TK 111126: 850.000
Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số0006957
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giaocho người mua Ngày 19 tháng 11năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: AT/16P Số: 0006957
Đơn vịbán hàng:CTY TNHH TM & DV MÁY VĂN PHÒNG ANH TUẤN
Mã sốthuế: 3300361115
Địa chỉ: 68 Bến Nghé, Phường Phú Hội, Thành phốHuế, Thừa Thiên - Huế Điện Thoại:
Sốtài khoản: Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Bảo hiểm PVI Huế
Địa chỉ: 10/1 Lê Hồng Phong, Phường Phú Nhuận, Thành PhốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Sốtài khoản: Ngân hàng:
Hình thức thanh toán: TM/CK Mã sốthuế: 0105402531-026
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn Giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6=4x5)
1 Mực photocopy 772.727 77.273
Cộng tiền hàng : 772.727 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT : 77.273
Tổng cộng tiền thanh toán : 850.000 Sốtiền viết bằng chữ : Tám trăm năm mươi nghìnđồng chẵn
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họtên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họtên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóngdấu ghi rõ họtên)
Sau khi nghiệp vụ được ghi nhận vào phần mềm thì nó sẽtự động cập nhật lên sổchi tiết tài khoản 1331, sổcái tài khoản 1331. Như vậy cuối mỗi quý kếtoán chỉviệc thực hiện bút toán khóa sổ.
Biểu 2.3: Trích sổchi tiết tài khoản 1331
TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI
CÔNG TY BẢO HIỂM PVI HUẾ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/10/2018 Đến ngày: 31/12/2018
Tài khoản 1331- Thuế GTGT được khấu trừ
Đơn vị tính: VND CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐIỨNG SỐPHÁT SINH SỐ DƯ MÃĐƠN VỊ MÃ SỐ NGÀY NỢ CÓ NỢ CÓ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số dư đầu kỳ … NH2 C00206 19/10/2018 VAT 11212 1.045.000 131.270.329 26 … TM2 004562 28/11/2018 VAT 111126 77.273 407.442.064 26 …
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted:Font: Bold
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted:Font: Bold
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted:Font: Bold
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: Multiple 1.3 li
Formatted ... [65] Formatted ... [66] Formatted ... [67]
Formatted:Font: Not Bold
Biểu 2.4:Trích sSổcái tài khoản 13311
TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI
CÔNG TY BẢO HIỂM PVI HUẾ
SỔCÁI
Từ ngày: 01/10/2018 đến ngày: 31/12/2018
Tài khoản: 13311 ThuếGTGT HHDV dùng cảDV chịu/ không chịu thuế
Đơn vị tính: VNĐ
Tài khoản đốiứng Sốtiền
Mã TK Tên tài khoản Nợ Có
Số dư ĐK
111126 VND tại quỹcủa PVI Huế 444.931.769
11212 Tiền gửi VND chuyên chi tại đơn vị 14.962.142
1388 Phải thu khác 560.500
14102 Tạmứng tại các công ty 80.157.126
33188 Phải trảkhác 1.300.000
333111 Thuế GTGT đầu ra HĐ KDBH (chịu thuế) 361.920.671
64253 Chi thuế GTGT không được khấu trừ 179.990.866
Tổng PS 541.911.537 541.911.537
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Font: Not Bold
Biểu: 2.5: Trích Ssổcái tài khoản 13312
TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI
CÔNG TY BẢO HIỂM PVI HUẾ
SỔCÁI
Từ ngày: 01/10/2018 đến ngày: 31/12/2018 Tài khoản: 13312 ThuếGTGT HHDV dùng DV chịu thuế
Đơn vị tính: VNĐ
Tài khoản đốiứng Sốtiền
Mã TK Tên tài khoản Nợ Có
Số dư ĐK
331111 Phải trảtiền bồi thường 172.699.463
33118 Phải trảvề phí giám định tổn thất 1.721.819
333111 Thuế GTGT đầu ra HĐ KDBH (chịu thuế) 174.421.282
Tổng PS 174.421.282 174.421.282
Số dư CK
KẾTOÁN TỔNG HỢP NGƯỜI LẬP BIỂU
Comment [A6]:Tổng phát sinh của 2 sổcá 13312 và 13311 bằng tổng phát sinh của sổchi tiêt 1331
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Font: Not Bold
Biểu 2.6: Trích bảng kê hàng hóa dịch vụmua vào
Mẫu số: 01-2/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 của BộTài chính
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪHÀNG HÓA, DỊCH VỤMUA VÀO
(Kèm theo tờkhai thuếGTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳtính thuế: Tháng 10 năm 2018 Người nộp thuế: CÔNG TY BẢO HIỂM PVI HUẾ
Mã sốthuế: 0105402531-026
Đơn vịtiền: đồng Việt Nam
STT
Hóa đơn chứng từbiên lai nộp thuế Chứng từkếtoán
Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh thu mua chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú Mã hóa đơn Ký hiệu mã hóa đơn Ký hiệu hóa đơn Sốhóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành Mã Số Ngày, tháng, năm (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16)
1. Hàng hóa, dịch vụdùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT, đã phát sinh doanh thu:
Comment [A7]:Chỉcòn lại 2 hóa đơn đầu vào quý 4
Formatted:Font: Bold
Formatted:Centered, Space Before: 0 pt, After: 0 pt, Line spacing: single
Formatted:Font: Bold
Formatted:Font: Bold
Formatted:Font: Not Bold 2. Hàng hóa, dịch vụdùng riêng cho SXKD không chịu thuếGTGT:
3. Hàng hóa, dịch vụdùng chung cho SXKD chịu thuếGTGT và không chịu thuếGTGT:
Mức VAT: 0% 307.792.636 Mức VAT: 10% 5.418.284.990 419.115.370 541.778.0799 11.537 … 530 01GTKT 01GTKT3/001 DP/18P 0000112 05/10/2018 NH2 C00206 19/10/2018 CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆSỐ ĐẠI PHÁT 3301592443 Máy in Canon 2900 + Máy vi tính 10.450.000 10 1.045.000 …
1210 01GTKT 01GTKT3/002 AT/16P 0006957 19/11/2018 TM2 004562 28/11/2018 Cty TNHH TM & DV
máy Văn phòng Anh Tuấn 3300361115 mực photocopy 772.727 10 77.273
Tổng 5.726.908.006 541.911.537
…
Tổng giá trịhàng hóa, dịch vụmua vào: 8.493.939.0379.564.538.076
Tổng thuếGTGT của hàng hóa, dịch vụmua vào: 716.332.819
Huế, ngày 31 tháng 12năm 2018
NGƯỜI NỘP THUẾhoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên,đóng dấu ( ghi rõ họtên và chức vụ)
Formatted:Font: 11 pt
Formatted:Font: 11 pt
Formatted:Font: Bold
Formatted:Font: Bold
Formatted:Font: Bold
Formatted:Font: Bold
Formatted:Centered, Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Font: Bold
Formatted:Font: Bold
Formatted:Font: Bold
Formatted:Centered, Space Before: 0 pt, After: 0 pt
Formatted:Tab stops: 6.3", Right + Not at 3.13" + 6.27"
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold b. Kếtoán thuế GTGT đầu ra tại công ty bảo hiểm PVI–Huế
Tài khoản sửdụng: TK 3331
TK 3331 có thểcó số dư bên Nợhoặc số dư bên Có
Số dưbên Nợ: Thểhiện sốthuếGTGT hiện nộp thừa
Số dưbên Có: Thểhiện sốthuếGTGT còn phải nộp
TK 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
TK 33312: ThuếGTGT hàng nhập khẩu
Chứng từhạch toán:
Công ty bảo hiểm PVI - Huếsửdụng những loại chứng từ sau đểhạch toán và theo dõi sốthuế GTGT đầu ra
Sổchi tiết thuế GTGT đầu ra
Bảng kê hóa đơn GTGT bán ra
Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên thực hiện đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của nhà nước. Bao gồm:
Hóa đơn GTGT mẫu số01/GTKT
Tờkhai thuếGTGT mẫu số01/GTKT
Kếtoán thuếGTGT đầu ra
Khi có nghiệp vụkinh tế phát sinh như hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn khách hàng thì kếtoán sẽtiến hành lập hợp đồng kinh tế(thểhiện rõởphụlục) gồm 2 bản với đầy đủchữký của hai bên và có giá trịpháp lý như nhau. Một bản giao khách hàng và một bản lưu tại phòng kế toán, làm căn cứ để ghi nhận doanh thu sau khi đã cung cấp xong dịch vụcho khách hàng,sau đó cấp thẻbảo hiểm cho khách hàng. Sau khi hoàn thành và quyết toán việc cungứng dịch vụthì kếtoán sẽlập hóa đơn giá trịgia tăng gồm 3 liên.
Liên 1: Lưu tại bộphận kếtoán
Formatted:Tab stops: 6.3", Right + Not at 3.13" + 6.27"
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Lưu nội bộ
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT bán ra và các chứng từ liên quan như phiếu thu, giấy báo có… tiến hành hạch toán vào phần mềmởphân hệ “tổng hợp”
Trong quý 4 năm2018 có một sốnghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 04/10/2018 Bán Bảo hiểm cháy nổ bắt buộc cho công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trường Giang theo Hóa đơn số01317040131708. Tổng phí bảo hiểm2.848.000đ, thuếsuất GTGT 10%.
Sau khi xuất HĐ GTGT, căn cứvào hợp đồng với hóa đơn thì kếtoán vào phân hệ “Các nghiệp vụkinh doanh bảo hiểm” đểhạch toán. Khi hạch toán thuế GTGT đầu ra thì TK 3331 sẽtự động cập nhập vào sổchi tiết và sổcái TK 333
Theo đó kếtoán sẽhạch toán vào TK 5111 Doanh thu phí bảo hiểm gốc NợTK 131112: 3.132.800đ
Có TK 5111: 2.848.000đ
Có TK 33311: 284.800đ
Formatted:Tab stops: 6.3", Right + Not at 3.13" + 6.27"
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
Formatted:Font: Not Bold
Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT số01317084
TÔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI CÔNG TY BẢO HIỂM PVI HUẾ
Địa chỉ: Sốnhà 10/1 Lê Hồng Phong– Phường Phú Nhuận–Thành PhốHuế- Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại: (0234) 3965 595 Fax: (0234) 3935 669
TK VND: 1913 044 576 3014 tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam–CN Thừa Thiên Huế
TK VND: 0161 001 607 290 tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam–CN Thừa Thiên Huế
TK VND: 4010 201 003 347 tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn–CN Bắc Sông Hương
Mã sốthuế: 0105402531 - 026
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG