6. Kết cấu đề tài
1.2.9.1 Cách tính thuế TNDN
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập đƣợc miễn thuế + Các khoản chuyển lỗ đƣợc kết chuyển theo quy định) Thu nhập chịu thuế= [Doanh thu – Chi phí đƣợc trừ] + Thu nhập khác
1.2.9.2Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, Giấy nộp tiền vào tài khoản Ngân sách nhà nƣớc.
Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN. Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu
Bên Có
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất
nhập doanh nghiệp của năm hiện tại. đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ
1.2.9.3 Phương thức hạch toán
Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán thuế TNDN