6. Kết cấu đề tài
1.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Theo điều 68 Thông tư 133/2016/TT-BTC:
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá
111,1122 333(3334) 821 911
Chi phí thuế TNDN
Thuế TNDN tạm phải nộp hàng quý, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp
Cuối kỳ k/c thuế TNDN phải nộp
Điều chinh giảm khi số thuế TNDN phải nộp > số thuế phải nộp xác định cuối năm
thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.2.10.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Kêt cấu tài khoản
Bên Nợ
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
Bên Có
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 421_Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi hay lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp, có hai TK cấp 2:
4211: Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc. 4212: Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay.
1.2.10.2 Phương thức hạch toán
Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh